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標(biāo)簽： 調(diào)整公積金調(diào)整公積金
多數(shù)地區(qū)7月調(diào)整公積金 相關(guān)財(cái)稅影響須關(guān)注
2017-06-15 08:00:02
無憂保
從7月起，北京、天津、上海、南京等地分別對職工住房公積金的繳存基數(shù)或比率進(jìn)行了調(diào)整，其中，北京市各單位2008年住房公積金繳存比例不再執(zhí)行“8%至12%”的浮動比例，而是統(tǒng)一提升到12%的標(biāo)準(zhǔn)。對此，中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家認(rèn)為，無論是基數(shù)的上調(diào)，還是比率的調(diào)整，都將對企業(yè)的財(cái)稅管理帶來一定的影響，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)及時(shí)關(guān)注這一變化，綜合分析它給企業(yè)帶來的各種影響。 基數(shù)調(diào)增，企業(yè)要注意整體成本核算 今年以來，受物價(jià)上漲、宏觀經(jīng)濟(jì)偏熱以及銀根緊縮的影響，不少單位的日常辦公、原材料、差旅等成本大大增加，再加上去年新勞動法的實(shí)施和今年部分地區(qū)調(diào)增住房公積金，企業(yè)的整體運(yùn)營成本急劇上升。為此，專家提醒：企業(yè)應(yīng)該盡早著手，從公司管理角度出發(fā)，認(rèn)真分析，合理調(diào)整資金的利用，保證公司各項(xiàng)工作的正常運(yùn)營。特別是制造業(yè)等人力成本支出較大的企業(yè)，對此要引起足夠重視。 住房公積金稅前扣除不能超上限 據(jù)悉，目前我國存在著一些效益不好的企業(yè)經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，一些效益較好的單位則有意將一些應(yīng)稅福利，如將各類補(bǔ)貼、津貼打入“住房公積金”賬戶，并借此進(jìn)行逃稅。 對此，中國稅網(wǎng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室專家提醒企業(yè)，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）規(guī)定，以及《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。同時(shí)，對高收入行業(yè)及個人的繳存基數(shù)，被限制為不超過當(dāng)?shù)芈毠ど鐣骄べY的3倍。 據(jù)小編調(diào)查，關(guān)于住房公積金的繳存標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)和限額標(biāo)準(zhǔn)，各地每年都要根據(jù)當(dāng)?shù)芈毠さ纳夏甓绕骄べY進(jìn)行調(diào)整。目前，各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中以5%—12%和8%—12%的比率居多，最高限額多為月繳納基數(shù)的3倍或5倍，其中廣州市的繳存比率最高，為5%—20%，最高限額為16745。 此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]39號）規(guī)定，企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼，住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣除，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補(bǔ)貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 因此，如果北京某單位按20％為職工繳存公積金，則需按該職工本人上一年度月平均工資的12%在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，超過這一標(biāo)準(zhǔn)要并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。而且超過部分也必須在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。職工住房公積金會計(jì)核算方法要注意 根據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，住房公積金是指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期儲金。主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。職工住房公積金包括職工個人繳存和職工所在單位為職工繳存兩部分，全部屬職工個人所有。 企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，按工資總額的一定比例為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，計(jì)入成本（費(fèi)用），并不得超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的繳交比例。繳納住房公積金的本企業(yè)職工包括人事關(guān)系和工資關(guān)系均在本企業(yè)的固定職工、勞動合同制職工。應(yīng)由個人繳納的住房公積金，由職工個人支付，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)。 對此，專家提醒企業(yè)注意：雖然會計(jì)上要求按月發(fā)放的住房補(bǔ)貼通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算，但是其并不作為隨職工工資計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，不得作為職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)的計(jì)提依據(jù)，也不作為計(jì)算繳納住房公積金的基礎(chǔ)。在企業(yè)所得稅中計(jì)算應(yīng)付工資調(diào)增數(shù)額時(shí)，應(yīng)注意將按省人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼（并不是一定企業(yè)發(fā)放的全部住房補(bǔ)貼）扣除。 另外企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼無論是在企業(yè)所得稅還是個人所得稅中扣除，關(guān)鍵的問題還是發(fā)放的基數(shù)與比例要符合政策規(guī)定。一般來說，對于發(fā)放工資不再分明細(xì)項(xiàng)目的企業(yè)，其員工免征個人所得稅的住房補(bǔ)貼的基數(shù)最好是按企業(yè)計(jì)稅工資來提取。 單位每月末要和專門辦理歸集住房公積金的銀行進(jìn)行對賬，保證賬戶余額一致，并且每月末單位的“銀行存款———?dú)w集職工公積金賬戶”的余額和所有“其他應(yīng)付款———職工個人賬戶”的余額合計(jì)數(shù)也必須是相等的。
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