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　　昨日，國務(wù)院國資委下發(fā)《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)中央企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理防治“小金庫”若干規(guī)定>》和《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)特殊資金(資產(chǎn))管理的通知》，劍指央企“小金庫”及特殊資金等“表外資產(chǎn)”。專家稱，央企“表外資產(chǎn)”的進(jìn)一步規(guī)范化，將有利于完善央企財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及法人治理結(jié)構(gòu)。

　　“小金庫”類目獲清晰界定

　　“趕工費(fèi)”須統(tǒng)一納入施工單位工程收入核算

　　國資委發(fā)布的規(guī)定包含10條內(nèi)容，規(guī)定明確了績效薪酬分配、工程項(xiàng)目“趕工費(fèi)”收入、代扣代繳稅收手續(xù)費(fèi)收入、改制上市剝離資產(chǎn)管理、會議費(fèi)開支、輔助經(jīng)營實(shí)體及其收益管理、廢舊物資處置、現(xiàn)金和備用金管理等8類業(yè)務(wù)的管理要求和財(cái)務(wù)處理方式。

　　“明確‘趕工費(fèi)’的監(jiān)管方式算是規(guī)定的一大亮點(diǎn)，因?yàn)檠肫蠹跋聦倨髽I(yè)中存在著大量施工單位，以前‘趕工費(fèi)’核算、使用方式模糊不清，易滋生各種‘小金庫’?！碧鞆?qiáng)管理咨詢公司總經(jīng)理祝波善稱。根據(jù)規(guī)定，央企及其各級子企業(yè)在合同金額之外取得的項(xiàng)目業(yè)主以“趕工費(fèi)”等名義支付施工單位的各類獎勵、補(bǔ)貼，是施工單位工程收入的組成部分。工程建設(shè)項(xiàng)目“趕工費(fèi)”應(yīng)統(tǒng)一納入施工單位工程收入核算，不得以個(gè)人、其他單位名義單獨(dú)留存或直接用于發(fā)放職工獎勵、福利等。

　　不過祝波善告訴，規(guī)定主要以“堵”為主，期待今后治理小金庫的相關(guān)規(guī)定有更多“疏”的內(nèi)容，以做到“疏堵結(jié)合”。他以“趕工費(fèi)”為例解釋道，關(guān)于趕工費(fèi)的核算往往與項(xiàng)目業(yè)主、施工單位的績效考核有著密切的關(guān)系，要清除“趕工費(fèi)”的“灰色地帶”，必須有績效考核方面的配套措施。

　　國務(wù)院國資委研究中心研究部部長許保利表示，規(guī)定中第八條也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。第八條指出，央企及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)所屬報(bào)刊雜志、職工食堂、物業(yè)公司等各類輔助經(jīng)營實(shí)體，以及內(nèi)部設(shè)立的協(xié)會、學(xué)會(分會)等各類社會團(tuán)體的資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支核算和報(bào)賬方式，定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，不得賬外留存任何資金和資產(chǎn)，上述單位代企業(yè)收取的各類費(fèi)用收入均應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)賬簿核算，不得單獨(dú)留存或直接坐支。

　　專家稱特殊資金極易引起糾紛

　　特殊資金嚴(yán)禁投資高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及對外擔(dān)保

　　國資委稱，在“小金庫”專項(xiàng)治理工作中，國資委組織央企對各類代管資金、表外資產(chǎn)等不屬于“小金庫”范圍但存在管理隱患的資金(資產(chǎn))一并進(jìn)行清理，這類資金主要包括：職工互助基金，企業(yè)慈善基金會管理的資金，企業(yè)工會管理的資金，職工持股會管理的資金，企業(yè)代管的社會保險(xiǎn)資金、企業(yè)年金、住房公積金等。

　　許保利表示，對于特殊資金(資產(chǎn))，企業(yè)要么不具有所有權(quán)，要么未納入會計(jì)報(bào)表合并范圍，但要承擔(dān)管理責(zé)任，一旦出現(xiàn)損失將影響職工利益，并且引起各類糾紛。而通知規(guī)定“企業(yè)特殊資金(資產(chǎn))的權(quán)屬無論是企業(yè)所有還是職工所有，各央企作為管理主體，承擔(dān)資金安全管理責(zé)任，應(yīng)當(dāng)依法履行報(bào)告職責(zé)，增強(qiáng)資金使用和管理透明度”，明確了特殊資金管理的責(zé)任主體，具有進(jìn)步意義。

　　在規(guī)范投資運(yùn)作及確保資金安全方面，通知嚴(yán)禁將特殊資金(資產(chǎn))用于投資風(fēng)險(xiǎn)不可認(rèn)知的業(yè)務(wù)或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；嚴(yán)禁將特殊資金(資產(chǎn))用于對外拆借、擔(dān)?；虻盅?、質(zhì)押。祝波善評價(jià)，這一規(guī)定為企業(yè)特殊資金的投資問題劃了條界限，為國有資產(chǎn)的安全提供了保障。

　　-解讀

　　新規(guī)促“表外資產(chǎn)”管理長效化

　　國家行政學(xué)院研究員張春曉表示，此次國資委新規(guī)最大的亮點(diǎn)在于把央企防范“小金庫”、加強(qiáng)特殊資金管理進(jìn)一步規(guī)范化，使之長效化，把原來針對每個(gè)特殊問題的要求提升為一般化的日常管理。同時(shí)，可以促使中央企業(yè)的薪酬分配更加規(guī)范和透明。

　　張春曉說，以央企特殊資金為例，這類資金是與企業(yè)員工、企業(yè)日常經(jīng)營關(guān)系密切，但卻是企業(yè)主業(yè)經(jīng)營之外的資金，如果監(jiān)管不力就易被非法挪用變成“小金庫”，因此，通知強(qiáng)調(diào)“負(fù)責(zé)特殊資金(資產(chǎn))管理的業(yè)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真履行業(yè)務(wù)管理責(zé)任，其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)對特殊資產(chǎn)賬戶和資金流的監(jiān)控”這一點(diǎn)是非常重要的?！疤厥赓Y金長效管理機(jī)制發(fā)展、完善的方向，也就是將企業(yè)的特殊資金納入國有資產(chǎn)主業(yè)監(jiān)管的范疇之中，對企業(yè)主業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)與特殊資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)”?！耙坏┢髽I(yè)主業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)與特殊資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，不僅不會造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還會降低企業(yè)自我監(jiān)督管理的成本?！睆埓簳愿嬖V。

　　他指出，在防范“小金庫”、加強(qiáng)特殊資金管理的過程中，除了制度化、法制化的因素以外，制約執(zhí)行效果的還有人為的因素，要提高相關(guān)負(fù)責(zé)人、工作人員防范國資流失的責(zé)任感，而這項(xiàng)工作長期而艱巨，并非一朝一夕就能見效。

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