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全國人大常委會第31次會議表決通過的將個人工資、薪金所得稅前減除標(biāo)準(zhǔn)由1600元提高到2000元的稅法修正案，從明天起正式施行。A　　從1600到20002000元不等于起征點 也許是關(guān)系到很多人的錢袋子，關(guān)于工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)將提高至2000元的消息一傳出，就自然而然成了人們議論的話題。無論是媒體還是坊間，都把這一調(diào)整稱為“個人所得稅起征點從1600元提高至2000元”。其實，這一說法籠統(tǒng)而簡單。 日前走訪了自治區(qū)地稅局， 一位工作人員說，這次個人所得稅的調(diào)整準(zhǔn)確地說是 “調(diào)整了個人所得稅十一項應(yīng)稅所得中工資、薪金所得的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)”。除了這一項調(diào)整，其他各項個人所得稅的繳納、計算方式與調(diào)整前沒有任何變化。關(guān)于很多人把這次調(diào)整稱為“起征點調(diào)高”只能把它稱為“民眾說法”。這一說法與實際調(diào)整的內(nèi)容還有一些不同。 既然不是調(diào)整個人所得稅的起征點，那么到底什么是個人所得稅，個人所得稅中包括哪些具體內(nèi)容？對于個人所得稅的扣除項目又有哪些標(biāo)準(zhǔn)呢？ 個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。對個人的勞動所得征收個人所得稅，是國家為了實現(xiàn)滿足社會公共需要的職能，如國家要有軍隊、警察保護(hù)國家安全、維護(hù)社會秩序，要興建公共工程、舉辦公共事業(yè)，這些都需要通過稅收籌集財政資金來提供保障。個人所得稅具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等多重功能，因而備受世界各國和地區(qū)的青睞。 個人所得稅共包括十一項內(nèi)容，有工資﹑薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)﹑經(jīng)營所得；對企業(yè)﹑事業(yè)單位的承包經(jīng)營﹑承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息﹑股息﹑紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。根據(jù)不同的稅種和情況，稅務(wù)部門對這些稅種實行不同的征收和計稅方式。 個人所得稅的稅目很多，它們的扣除項目各不相同。對勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得實行定率相合的扣除方法，按次征收個人所得稅。每次收入在4000元以上的，扣除率為20％；每次收入不滿4000元的，采用定額扣除800元的方法。利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得，不扣除任何費用。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，與計算企業(yè)所得稅大致相同，即收入減去成本費用稅金損失。承包承租經(jīng)營的應(yīng)稅所得，為經(jīng)營收入額減去每月800元的費用。 就工資薪金稅目的個人所得稅而言，應(yīng)稅所得額為按每月工資、薪金所得收入額減除費用2000元后的余額。稅前扣除項目有：按國家規(guī)定比例計提并實際交付的基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，以及符合稅法規(guī)定的差旅費津貼和誤餐補貼。 超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計繳個人所得稅。 個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予繳納個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金免予繳納個人所得稅。 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費、補充養(yǎng)老保險金應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼暫免繳納個人所得稅。2000元的標(biāo)準(zhǔn)依何而定 近一年多以來，通貨膨脹的壓力步步緊逼，居民消費價格指數(shù)快速增長，物價漲幅過快，居民生活成本直線上升，食品、房價、能源價格等基本生活用品價格上漲，狂風(fēng)般的漲價似乎已經(jīng)超出了人們的心理承受能力，讓消費者有些難以應(yīng)對。去年，我國平均每個城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員要負(fù)擔(dān)1.93個人的生活費用（包括衣、食、住、行等方面）達(dá)到19030元，即1586元/月，部分中心城市居民消費支出還要高于全國平均水平。據(jù)估計，2008年將達(dá)到1745元/月。 財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，參照2007年我國城鎮(zhèn)居民就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的年消費支出測算，將個人所得稅十一項應(yīng)稅所得中的工資、薪金所得稅前減除費用標(biāo)準(zhǔn)從1600元/月提高到2000元/月。這一標(biāo)準(zhǔn)具有一定的前瞻性，既可滿足居民基本生活消費支出需要，也統(tǒng)籌兼顧了財政承受能力，充分體現(xiàn)了重點照顧中低收入者的政策調(diào)整意圖。 從財稅專家到普通百姓，對個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)的議論也越來越多。據(jù)有關(guān)部門測算，把減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月，工薪階層繳納個人所得稅的比例會發(fā)生一些變化。預(yù)計在2008年3月以后，工薪階層將有70%左右的人不需要負(fù)擔(dān)個人所得稅 全國人大代表吳明樓直言，工資、薪金所得稅前減除費用2000元/月標(biāo)準(zhǔn)太低，應(yīng)調(diào)到2800元/月或者3000元/月。而在網(wǎng)上，也有不少網(wǎng)民呼吁，如果能將此標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月將更能鼓舞民心。 自治區(qū)地稅局稅政二處處長郝皓告訴，將工資、薪金所得稅前減除費用標(biāo)準(zhǔn)定在2000元，主要考慮到以下幾個方面的因素。首先要滿足居民衣、食、住、行等基本生活的必需。2007年，我國居民消費增長迅速，用于食物及住房等方面的支出增多。據(jù)統(tǒng)計，今年1月，我國居民消費指數(shù)CPI較上年同期增長7.1%，創(chuàng)11年來歷史新高。將工資、薪金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，可以從一定程度上緩解居民用于消費支出的壓力。其次是考慮了國家財政的承受能力。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，執(zhí)行新的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，2008年，我國個人所得稅將減少300億。國家機器的運轉(zhuǎn)，社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需要稅收源源不斷地輸送新鮮血液，因此，如果將扣除標(biāo)準(zhǔn)定得太高，將會影響國家機器的正常運轉(zhuǎn)。三是體現(xiàn)政府對中低收入者的照顧。在我國，中低收入者占大多數(shù)，扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，大多數(shù)人會受益，用于家庭的消費支出將增加，對改善中低收入者的生活質(zhì)量會有一定的幫助。 全國人大財經(jīng)委副主任委員劉積斌表示，個稅有一個專項用途，就是中央將個稅增量全部用于中西部轉(zhuǎn)移支付。“如果這個錢少一點，轉(zhuǎn)移支付的量就少一點。減少太多對中西部是不利的?！薄凹骖櫳鲜鲆庖姡斀?jīng)委同意調(diào)整到2000元，兩年之后再做調(diào)整?！眲⒎e斌說。 寧夏社科院經(jīng)濟研究所研究員張慶寧對說，個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)從1600元/月調(diào)整到2000元/月，對寧夏的老百姓來說是件好事。因為從全國來看，寧夏的人均可支配收入只有全國水平的70%左右。這樣看來，比起其它經(jīng)濟相對發(fā)達(dá)的城市，寧夏受益的老百姓將會更多。以月應(yīng)納稅5000元計算，費用減除標(biāo)準(zhǔn)1600元時應(yīng)納稅385元，而減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到2000元后應(yīng)納稅325元，相比之下每月可以多60元收入。對高收入人群來說可能影響不大，但對一些中低收入人群來說，生活水平相對會提高一些。 在1600元/月到2000元/月的區(qū)間內(nèi)，蘊含著大量離鄉(xiāng)入城的農(nóng)民工和普通城市職員，他們從事著繁重的勞動，領(lǐng)取著不高的薪水，還要為日漸上漲的物價所苦，這部分人群將直接從這次調(diào)整中受益。B提高標(biāo)準(zhǔn)：惠及寧夏很多人 個人所得稅歷年來是我國所得稅中繳納數(shù)額較大的稅種。對個人所得征稅，不僅可以增加財政收入，也是納稅人履行納稅義務(wù)的一項內(nèi)容。個人所得稅的征收對財政的貢獻(xiàn)起到了改善民生、增加社會投入的積極作用。 從下面的表格中，人們會對個人所得稅中工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高前后的納稅額變化情況一目了然。 從自治區(qū)地稅局了解到，2007年，我區(qū)個人所得稅入庫稅款6.47億元，其中，工資、薪金所得3.69億元。從這組數(shù)字中我們可以看出，在我區(qū)個人所得稅入庫的稅款中，工資、薪金所得所繳納的稅款占到了一半以上。那么，2008年，工資、薪金所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元后，我區(qū)個人所得稅中工薪繳納的稅款將減收多少呢？ 據(jù)了解，我區(qū)工資薪金所得適用低稅率的人數(shù)占大多數(shù)。一些小型私營企業(yè)或資質(zhì)不健全的企業(yè)，雖然員工的實際收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于這些企業(yè)賬務(wù)不健全，信息渠道不暢通，他們也就談不上繳納這部分稅款。在我區(qū)，高收入者畢竟只是少數(shù)。自治區(qū)地稅局的一位工作人員告訴，工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，將惠及寧夏很多人，也就是說有很多人的稅收負(fù)擔(dān)會減輕，口袋會更加鼓一些。 據(jù)國家統(tǒng)計局寧夏調(diào)查總隊的統(tǒng)計，2007年我區(qū)城鎮(zhèn)居民人均家庭總收入為11793元，同比增長17.9%。其中，可支配收入為10859.3元，同比增長18.3%，增速比上年快4.9個百分點，扣除居民生活費用價格上漲因素，實際收入增長12.6%。 走訪了我區(qū)電力、通信、煙草、金融等收入較高行業(yè)的職工，他們紛紛表示，個人所得稅中工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，大多數(shù)職工會從中受益。他們告訴，雖然標(biāo)準(zhǔn)只提高了400元，但有一部分職工的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，用于家庭和個人的支出會有所增加。對于月薪超過2000元的人，較以前相比，繳納的稅款會減少。 在走訪中，我們了解到，雖然我區(qū)居民收入、消費指數(shù)近年來都有所增長，但中低收入者仍然占大多數(shù)。寧夏社科院經(jīng)濟研究所研究員張慶寧告訴，從整體來看，我區(qū)近年來經(jīng)濟狀況發(fā)展較快，經(jīng)濟發(fā)展速度連續(xù)七八年超過全國平均水平，但與全國相比，我區(qū)人民的收入水平增長得不夠快。目前我區(qū)人均收入低于全國平均水平。個人所得稅工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，老百姓裝在口袋里的錢多了，消費觀念、消費方式也會逐漸發(fā)生變化。因此，從整體來看，寧夏1600元—2000元收入的人群會受益于此次工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高。納稅額變化全月應(yīng)納稅所得（元）20005000100002000040000100000120000納稅額（費用減除 1600元） 20 385 1305 3305 8975 28985 29805納稅額（費用減除 2000元） 0 325 1225 3225 8875 28825 29525C問題仍舊存在 隨著3月1日的到來，面對個人所得稅在征收中遇到的問題，我們該如何應(yīng)對。碎步前行，個稅改革還需空間 按照我國平均每個就業(yè)者月均負(fù)擔(dān)的人均支出，預(yù)計2008年將達(dá)到1745元，與2000元的工薪稅前扣除相比還是預(yù)留了一定的空間。自治區(qū)地稅局稅政二處的郝皓告訴：“法律具有一定的嚴(yán)肅性和前瞻性，在解決當(dāng)前亟待解決的問題的同時，還要給今后的改革預(yù)留一定的空間。近年來，我國經(jīng)濟增速加大，各項變化也隨之增多，地區(qū)間的差異依然明顯，縮小貧富差距、城鄉(xiāng)差距的道路依然任重而道遠(yuǎn)。而要解決這些問題，不能過快過急，既要保證國家財政收入不受較大影響，又要解決當(dāng)前遇到的問題。因此，把工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)定在2000元，一方面兼顧了各方利益，相對合理，另一方面也給個人所得稅未來的發(fā)展預(yù)留了一定的空間”。縮小貧富差距，個稅無法承擔(dān)重任 將工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至2000元，社會輿論普遍希望通過個稅的調(diào)整，達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的目的。不過，如果沒有配套體制的改革和相關(guān)措施的跟進(jìn)，片面夸大個人所得稅對縮小貧富差距的作用，并指望其“一招制勝”，是太過理想化了。 對此，張慶寧認(rèn)為，任何措施的制定，都只可能是相對的合理。對于中國這么大的一個國家，要兼顧不同地區(qū)，不同人群的利益，而且要做到絕對的公平，那是不可能的。相對而言，實施統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)更合理一些，符合公平原則，這也是國際上的慣例做法。這樣做最大的好處就是便于國家管理。 而一旦實施各地區(qū)費用減除標(biāo)準(zhǔn)上下浮動，各地區(qū)或許就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，影響地方財政收入，從而加大地區(qū)之間的貧富差距。另一方面就是信息化程度不夠高導(dǎo)致中國人的收入不透明，稅務(wù)部門監(jiān)管起來難度較大。 個稅的調(diào)節(jié)功能受制于國民收入的初次分配狀況，它只是對收入的初次分配進(jìn)行一定的糾正和調(diào)整。因而初次分配的作用才是決定性的，而個稅再分配的作用只是輔助性的。這也是十七大報告特別強調(diào)要在初次分配中體現(xiàn)公平、以遏制收入分配差距擴大的重要原因。由此可見，縮小我國的貧富差距，單純依靠個人所得稅的“單兵突進(jìn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，除了要在完善個人所得稅的稅制設(shè)計和征管制度上多下功夫外，更重要的是要在收入分配體制改革中邁出更大的步伐。唯其如此，個稅調(diào)節(jié)貧富差距的積極功能才能充分發(fā)揮出來?；疑杖?，稅務(wù)監(jiān)管有待加強 無論是面對年所得超過12萬者需在年終申報所得，還是在個人所得稅的繳納中，灰色收入始終是我們不愿意面對而又必須面對的問題。 在日常生活中，除了工資表上明確的收入情況外，有一些人的收入?yún)s是通過獎金、補貼等方式發(fā)到個人手中的。這部分收入沒有明顯的賬務(wù)反映，也沒有銀行的直接反映，如果個人不申報，稅務(wù)機關(guān)就無從得知。那么，對于這部分收入，稅務(wù)機關(guān)又該如何監(jiān)管呢。 “對灰色收入或者說不明顯收入的監(jiān)管始終是稅務(wù)機關(guān)面臨的一個問題，隨著稅制的日漸完善和人們納稅意識的逐步提高，這一問題會逐步得到解決。對年所得超過12萬元需在年終申報各項收入所得就是我們不斷加強監(jiān)管、完善征稅方式的一次嘗試。目前所得稅的征管與我國實行的分類所得稅制有著密切的關(guān)系”。自治區(qū)地稅局稅政二處的郝皓如是說。個稅征收，應(yīng)與CPI掛鉤 個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整即將實施，有關(guān)它的爭議卻仍在繼續(xù)。有人認(rèn)為，如果按照近兩年城鎮(zhèn)居民個人可支配收入及CPI的增長幅度，應(yīng)將此標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元，以避免短期內(nèi)再次提升，出現(xiàn)法律與行政資源的浪費；還有人則認(rèn)為應(yīng)由人大將不超過一定百分比的個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)給國務(wù)院，由其根據(jù)每年的收入與物價情況隨時調(diào)整。 物價上漲相當(dāng)于隱性支出，個稅的調(diào)節(jié)必須彌補隱性支出的上升，以保證工薪族的實際生活水準(zhǔn)不下降。將個稅與CPI掛鉤，既可兼顧公平與效率，也能使個稅征收及時反映民眾的消費負(fù)擔(dān)。 由于個稅屬于地方稅種，完全有條件根據(jù)地方消費水準(zhǔn)與財政收入情況因地制宜設(shè)立稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價掛鉤，民眾的生活水準(zhǔn)不會產(chǎn)生實質(zhì)性下降。個稅調(diào)整，不能異地同治 可以肯定的是，調(diào)整個稅是件好事，也是順應(yīng)民意之舉。兩年前，個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)剛剛由800元調(diào)到1600元。即便如此，這個起征點離公眾的期望值還有一段距離，究其原因，在于國民收入和消費水平的改變。首先，繳稅個體平均工資的逐年上漲，對個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提出了相應(yīng)的調(diào)整預(yù)期；其次，今年物價普遍大漲，在國家財稅收入大增的前提下，減稅成了惠民富民的民生期待。正是這一系列因素，才使得個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在如此短的時間內(nèi)再次調(diào)整。 就此次個稅調(diào)整來說，很多人都希望能從中受益，可是不分地區(qū)的“一刀切”標(biāo)準(zhǔn)恐怕讓不少人打消了這份奢望。“一碗水端平”的道理大家都明白，但有時候區(qū)別對待恰恰才能“端平”。征收方式，稅制變革首當(dāng)其沖 據(jù)了解，個人所得稅的征收在國際上通常有四種方式：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制及混合所得稅制。我國目前實行的就是分類所得稅制，在發(fā)展中國家一般都采用分類所得稅制，這主要考慮到人民綜合素質(zhì)相對不是很高、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控也不很完善等情況。個人所得稅在外國有200多年了，在一些發(fā)達(dá)國家，各部門之間可以相互監(jiān)控，稅務(wù)部門可以從銀行調(diào)取任何一個人的收入情況表。但在中國目前還做不到這一點，所以采用的是全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，便于征管。如果不同地區(qū)實行不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)可以把員工工資薪金所得轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)去發(fā)放，這樣就會給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成不利。 因此，對于個人收入信息的監(jiān)管成了稅務(wù)部門完善征管方式、加強監(jiān)管的重要工作。好在隨著社會的發(fā)展、征管方式的不斷創(chuàng)新和完善，我們在對個人收入信息的監(jiān)管方面取得了一定進(jìn)步。我們有理由相信，隨著制度的逐步完善和人們納稅意識的提高，對不透明收入稅收的監(jiān)管將不再是個難題。我國個人所得稅的歷史沿革 追溯個稅的歷史，還要從上世紀(jì)五十年代說起。那時我國就設(shè)置個人所得稅種，當(dāng)時政務(wù)院頒布的 《全國稅政實施要則》有“薪給報酬所得稅”、“存款利息所得稅”，并對個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。當(dāng)時國民經(jīng)濟正處于恢復(fù)期，為了照顧廣大職工工資收入較低的情況，一直沒有開征。1952年全國財經(jīng)工作會議和第四屆全國稅務(wù)工作會議均提出開征建議，并擬就個人所得稅草案，后來，中共中央決定推遲到“二五”計劃時期再考慮開征。 由于長期實行低工資制度，加上“文化大革命”中取消了稿酬，從而使薪金報酬所得稅失去了課稅基礎(chǔ)，存款利息所得稅也因情況而發(fā)生了變化，于1959年停征。 改革開放以后，我國對外貿(mào)易、對外經(jīng)濟交往、對外文化技術(shù)交流與合作不斷擴大，外籍人員到中國工作、提供勞務(wù)并取得各種收入的情況日益增多，為了維護(hù)我國稅收權(quán)益，遵循國際慣例，需相應(yīng)制定對個人所得征稅的法律和法規(guī)。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，同時公布實施。12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部公布了個人所得稅法施行細(xì)則。對在中國境內(nèi)居住的個人所得和不在中國境內(nèi)居住的個人從中國取得所得都要征稅。這是一項重要的立法，對于在國際經(jīng)濟交往中合理實施中國的稅收管轄權(quán)，按照平等互利原則處理國家間的稅收權(quán)益和鼓勵外籍人員來華從事業(yè)務(wù)，都有著積極的意義。從當(dāng)時的總體情況來看，國內(nèi)居民工資收入很低，月平均工資只有64元左右，達(dá)不到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。 1986年，國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，為有效調(diào)節(jié)社會成員收入水平差距，分別發(fā)布《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例》和《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，從而形成了我國對個人所得課稅三個稅收法律、法規(guī)并存的狀況。隨著形勢的發(fā)展，這些稅收法律、法規(guī)逐漸暴露出一些矛盾和問題。 為了規(guī)范和完善對個人所得課稅的制度，適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，對三個個人所得課稅的法律、法規(guī)進(jìn)行修改和合并，建立一部統(tǒng)一的既適應(yīng)中、外籍納稅人，也適應(yīng)于個體工商戶和其他人員的新的個人所得稅法。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過了修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。1994年1月28日國務(wù)院第142號令發(fā)布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。1999年8月30日第九界全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過了第二次修正的《中華人民共和國個人所得稅法》。這次的修訂僅改變了原來對儲蓄利息免稅的規(guī)定，也就是老百姓所稱的開征“利息稅”。 進(jìn)入二十一世紀(jì)，經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)快速，人民生活水平顯著提高，有些規(guī)定已不能適應(yīng)社會的發(fā)展，在這一歷史背景下，2005年7月26日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》。8月23日，在京舉行的全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。9月27日，全國人大常委會在京舉行“個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)聽證會”，對提高個人所得稅工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行聽證。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議做出《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，完成了個人所得稅法的第三次修正，這次修訂變動了兩個主要內(nèi)容：一是工資薪金的減除費用提高到1600元/月，二是擴大了自行納稅申報的范圍，規(guī)定了扣繳義務(wù)人按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 2007年6月29日全國人大通過了個人所得稅法的第四次修改，對第十二條做出修改，修改后的內(nèi)容：對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。修改個人所得稅法的決定自公布之日起施行。時隔半年，12月29日，全國人大常委會第31次會議表決通過了個人所得稅法修正案，將個人工資、薪金所得稅前減除標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。并于2008年3月1日開始施行。 全國人大常委會第31次會議表決通過的將個人工資、薪金所得稅前減除標(biāo)準(zhǔn)由1600元提高到2000元的稅法修正案，從明天起正式施行。A　　從1600到20002000元不等于起征點 也許是關(guān)系到很多人的錢袋子，關(guān)于工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)將提高至2000元的消息一傳出，就自然而然成了人們議論的話題。無論是媒體還是坊間，都把這一調(diào)整稱為“個人所得稅起征點從1600元提高至2000元”。其實，這一說法籠統(tǒng)而簡單。 日前走訪了自治區(qū)地稅局， 一位工作人員說，這次個人所得稅的調(diào)整準(zhǔn)確地說是 “調(diào)整了個人所得稅十一項應(yīng)稅所得中工資、薪金所得的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)”。除了這一項調(diào)整，其他各項個人所得稅的繳納、計算方式與調(diào)整前沒有任何變化。關(guān)于很多人把這次調(diào)整稱為“起征點調(diào)高”只能把它稱為“民眾說法”。這一說法與實際調(diào)整的內(nèi)容還有一些不同。 既然不是調(diào)整個人所得稅的起征點，那么到底什么是個人所得稅，個人所得稅中包括哪些具體內(nèi)容？對于個人所得稅的扣除項目又有哪些標(biāo)準(zhǔn)呢？ 個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。對個人的勞動所得征收個人所得稅，是國家為了實現(xiàn)滿足社會公共需要的職能，如國家要有軍隊、警察保護(hù)國家安全、維護(hù)社會秩序，要興建公共工程、舉辦公共事業(yè)，這些都需要通過稅收籌集財政資金來提供保障。個人所得稅具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定等多重功能，因而備受世界各國和地區(qū)的青睞。 個人所得稅共包括十一項內(nèi)容，有工資﹑薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)﹑經(jīng)營所得；對企業(yè)﹑事業(yè)單位的承包經(jīng)營﹑承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息﹑股息﹑紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。根據(jù)不同的稅種和情況，稅務(wù)部門對這些稅種實行不同的征收和計稅方式。 個人所得稅的稅目很多，它們的扣除項目各不相同。對勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得實行定率相合的扣除方法，按次征收個人所得稅。每次收入在4000元以上的，扣除率為20％；每次收入不滿4000元的，采用定額扣除800元的方法。利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得，不扣除任何費用。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，與計算企業(yè)所得稅大致相同，即收入減去成本費用稅金損失。承包承租經(jīng)營的應(yīng)稅所得，為經(jīng)營收入額減去每月800元的費用。 就工資薪金稅目的個人所得稅而言，應(yīng)稅所得額為按每月工資、薪金所得收入額減除費用2000元后的余額。稅前扣除項目有：按國家規(guī)定比例計提并實際交付的基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，以及符合稅法規(guī)定的差旅費津貼和誤餐補貼。 超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入計繳個人所得稅。 個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予繳納個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金免予繳納個人所得稅。 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費、補充養(yǎng)老保險金應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼暫免繳納個人所得稅。2000元的標(biāo)準(zhǔn)依何而定 近一年多以來，通貨膨脹的壓力步步緊逼，居民消費價格指數(shù)快速增長，物價漲幅過快，居民生活成本直線上升，食品、房價、能源價格等基本生活用品價格上漲，狂風(fēng)般的漲價似乎已經(jīng)超出了人們的心理承受能力，讓消費者有些難以應(yīng)對。去年，我國平均每個城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員要負(fù)擔(dān)1.93個人的生活費用（包括衣、食、住、行等方面）達(dá)到19030元，即1586元/月，部分中心城市居民消費支出還要高于全國平均水平。據(jù)估計，2008年將達(dá)到1745元/月。 財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋，參照2007年我國城鎮(zhèn)居民就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的年消費支出測算，將個人所得稅十一項應(yīng)稅所得中的工資、薪金所得稅前減除費用標(biāo)準(zhǔn)從1600元/月提高到2000元/月。這一標(biāo)準(zhǔn)具有一定的前瞻性，既可滿足居民基本生活消費支出需要，也統(tǒng)籌兼顧了財政承受能力，充分體現(xiàn)了重點照顧中低收入者的政策調(diào)整意圖。 從財稅專家到普通百姓，對個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)的議論也越來越多。據(jù)有關(guān)部門測算，把減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月，工薪階層繳納個人所得稅的比例會發(fā)生一些變化。預(yù)計在2008年3月以后，工薪階層將有70%左右的人不需要負(fù)擔(dān)個人所得稅 全國人大代表吳明樓直言，工資、薪金所得稅前減除費用2000元/月標(biāo)準(zhǔn)太低，應(yīng)調(diào)到2800元/月或者3000元/月。而在網(wǎng)上，也有不少網(wǎng)民呼吁，如果能將此標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月將更能鼓舞民心。 自治區(qū)地稅局稅政二處處長郝皓告訴，將工資、薪金所得稅前減除費用標(biāo)準(zhǔn)定在2000元，主要考慮到以下幾個方面的因素。首先要滿足居民衣、食、住、行等基本生活的必需。2007年，我國居民消費增長迅速，用于食物及住房等方面的支出增多。據(jù)統(tǒng)計，今年1月，我國居民消費指數(shù)CPI較上年同期增長7.1%，創(chuàng)11年來歷史新高。將工資、薪金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，可以從一定程度上緩解居民用于消費支出的壓力。其次是考慮了國家財政的承受能力。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，執(zhí)行新的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，2008年，我國個人所得稅將減少300億。國家機器的運轉(zhuǎn)，社會基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)需要稅收源源不斷地輸送新鮮血液，因此，如果將扣除標(biāo)準(zhǔn)定得太高，將會影響國家機器的正常運轉(zhuǎn)。三是體現(xiàn)政府對中低收入者的照顧。在我國，中低收入者占大多數(shù)，扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，大多數(shù)人會受益，用于家庭的消費支出將增加，對改善中低收入者的生活質(zhì)量會有一定的幫助。 全國人大財經(jīng)委副主任委員劉積斌表示，個稅有一個專項用途，就是中央將個稅增量全部用于中西部轉(zhuǎn)移支付?！叭绻@個錢少一點，轉(zhuǎn)移支付的量就少一點。減少太多對中西部是不利的。”“兼顧上述意見，財經(jīng)委同意調(diào)整到2000元，兩年之后再做調(diào)整?！眲⒎e斌說。 寧夏社科院經(jīng)濟研究所研究員張慶寧對說，個人所得稅工薪費用減除標(biāo)準(zhǔn)從1600元/月調(diào)整到2000元/月，對寧夏的老百姓來說是件好事。因為從全國來看，寧夏的人均可支配收入只有全國水平的70%左右。這樣看來，比起其它經(jīng)濟相對發(fā)達(dá)的城市，寧夏受益的老百姓將會更多。以月應(yīng)納稅5000元計算，費用減除標(biāo)準(zhǔn)1600元時應(yīng)納稅385元，而減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高到2000元后應(yīng)納稅325元，相比之下每月可以多60元收入。對高收入人群來說可能影響不大，但對一些中低收入人群來說，生活水平相對會提高一些。 在1600元/月到2000元/月的區(qū)間內(nèi)，蘊含著大量離鄉(xiāng)入城的農(nóng)民工和普通城市職員，他們從事著繁重的勞動，領(lǐng)取著不高的薪水，還要為日漸上漲的物價所苦，這部分人群將直接從這次調(diào)整中受益。B提高標(biāo)準(zhǔn)：惠及寧夏很多人 個人所得稅歷年來是我國所得稅中繳納數(shù)額較大的稅種。對個人所得征稅，不僅可以增加財政收入，也是納稅人履行納稅義務(wù)的一項內(nèi)容。個人所得稅的征收對財政的貢獻(xiàn)起到了改善民生、增加社會投入的積極作用。 從下面的表格中，人們會對個人所得稅中工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高前后的納稅額變化情況一目了然。 從自治區(qū)地稅局了解到，2007年，我區(qū)個人所得稅入庫稅款6.47億元，其中，工資、薪金所得3.69億元。從這組數(shù)字中我們可以看出，在我區(qū)個人所得稅入庫的稅款中，工資、薪金所得所繳納的稅款占到了一半以上。那么，2008年，工資、薪金所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元后，我區(qū)個人所得稅中工薪繳納的稅款將減收多少呢？ 據(jù)了解，我區(qū)工資薪金所得適用低稅率的人數(shù)占大多數(shù)。一些小型私營企業(yè)或資質(zhì)不健全的企業(yè)，雖然員工的實際收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于這些企業(yè)賬務(wù)不健全，信息渠道不暢通，他們也就談不上繳納這部分稅款。在我區(qū)，高收入者畢竟只是少數(shù)。自治區(qū)地稅局的一位工作人員告訴，工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，將惠及寧夏很多人，也就是說有很多人的稅收負(fù)擔(dān)會減輕，口袋會更加鼓一些。 據(jù)國家統(tǒng)計局寧夏調(diào)查總隊的統(tǒng)計，2007年我區(qū)城鎮(zhèn)居民人均家庭總收入為11793元，同比增長17.9%。其中，可支配收入為10859.3元，同比增長18.3%，增速比上年快4.9個百分點，扣除居民生活費用價格上漲因素，實際收入增長12.6%。 走訪了我區(qū)電力、通信、煙草、金融等收入較高行業(yè)的職工，他們紛紛表示，個人所得稅中工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，大多數(shù)職工會從中受益。他們告訴，雖然標(biāo)準(zhǔn)只提高了400元，但有一部分職工的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，用于家庭和個人的支出會有所增加。對于月薪超過2000元的人，較以前相比，繳納的稅款會減少。 在走訪中，我們了解到，雖然我區(qū)居民收入、消費指數(shù)近年來都有所增長，但中低收入者仍然占大多數(shù)。寧夏社科院經(jīng)濟研究所研究員張慶寧告訴，從整體來看，我區(qū)近年來經(jīng)濟狀況發(fā)展較快，經(jīng)濟發(fā)展速度連續(xù)七八年超過全國平均水平，但與全國相比，我區(qū)人民的收入水平增長得不夠快。目前我區(qū)人均收入低于全國平均水平。個人所得稅工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，老百姓裝在口袋里的錢多了，消費觀念、消費方式也會逐漸發(fā)生變化。因此，從整體來看，寧夏1600元—2000元收入的人群會受益于此次工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高。納稅額變化全月應(yīng)納稅所得（元）20005000100002000040000100000120000納稅額（費用減除 1600元） 20 385 1305 3305 8975 28985 29805納稅額（費用減除 2000元） 0 325 1225 3225 8875 28825 29525C問題仍舊存在 隨著3月1日的到來，面對個人所得稅在征收中遇到的問題，我們該如何應(yīng)對。碎步前行，個稅改革還需空間 按照我國平均每個就業(yè)者月均負(fù)擔(dān)的人均支出，預(yù)計2008年將達(dá)到1745元，與2000元的工薪稅前扣除相比還是預(yù)留了一定的空間。自治區(qū)地稅局稅政二處的郝皓告訴：“法律具有一定的嚴(yán)肅性和前瞻性，在解決當(dāng)前亟待解決的問題的同時，還要給今后的改革預(yù)留一定的空間。近年來，我國經(jīng)濟增速加大，各項變化也隨之增多，地區(qū)間的差異依然明顯，縮小貧富差距、城鄉(xiāng)差距的道路依然任重而道遠(yuǎn)。而要解決這些問題，不能過快過急，既要保證國家財政收入不受較大影響，又要解決當(dāng)前遇到的問題。因此，把工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)定在2000元，一方面兼顧了各方利益，相對合理，另一方面也給個人所得稅未來的發(fā)展預(yù)留了一定的空間”?？s小貧富差距，個稅無法承擔(dān)重任 將工薪稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至2000元，社會輿論普遍希望通過個稅的調(diào)整，達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的目的。不過，如果沒有配套體制的改革和相關(guān)措施的跟進(jìn)，片面夸大個人所得稅對縮小貧富差距的作用，并指望其“一招制勝”，是太過理想化了。 對此，張慶寧認(rèn)為，任何措施的制定，都只可能是相對的合理。對于中國這么大的一個國家，要兼顧不同地區(qū)，不同人群的利益，而且要做到絕對的公平，那是不可能的。相對而言，實施統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)更合理一些，符合公平原則，這也是國際上的慣例做法。這樣做最大的好處就是便于國家管理。 而一旦實施各地區(qū)費用減除標(biāo)準(zhǔn)上下浮動，各地區(qū)或許就會不受任何制約，往往會超過浮動的范圍，影響地方財政收入，從而加大地區(qū)之間的貧富差距。另一方面就是信息化程度不夠高導(dǎo)致中國人的收入不透明，稅務(wù)部門監(jiān)管起來難度較大。 個稅的調(diào)節(jié)功能受制于國民收入的初次分配狀況，它只是對收入的初次分配進(jìn)行一定的糾正和調(diào)整。因而初次分配的作用才是決定性的，而個稅再分配的作用只是輔助性的。這也是十七大報告特別強調(diào)要在初次分配中體現(xiàn)公平、以遏制收入分配差距擴大的重要原因。由此可見，縮小我國的貧富差距，單純依靠個人所得稅的“單兵突進(jìn)”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，除了要在完善個人所得稅的稅制設(shè)計和征管制度上多下功夫外，更重要的是要在收入分配體制改革中邁出更大的步伐。唯其如此，個稅調(diào)節(jié)貧富差距的積極功能才能充分發(fā)揮出來。灰色收入，稅務(wù)監(jiān)管有待加強 無論是面對年所得超過12萬者需在年終申報所得，還是在個人所得稅的繳納中，灰色收入始終是我們不愿意面對而又必須面對的問題。 在日常生活中，除了工資表上明確的收入情況外，有一些人的收入?yún)s是通過獎金、補貼等方式發(fā)到個人手中的。這部分收入沒有明顯的賬務(wù)反映，也沒有銀行的直接反映，如果個人不申報，稅務(wù)機關(guān)就無從得知。那么，對于這部分收入，稅務(wù)機關(guān)又該如何監(jiān)管呢。 “對灰色收入或者說不明顯收入的監(jiān)管始終是稅務(wù)機關(guān)面臨的一個問題，隨著稅制的日漸完善和人們納稅意識的逐步提高，這一問題會逐步得到解決。對年所得超過12萬元需在年終申報各項收入所得就是我們不斷加強監(jiān)管、完善征稅方式的一次嘗試。目前所得稅的征管與我國實行的分類所得稅制有著密切的關(guān)系”。自治區(qū)地稅局稅政二處的郝皓如是說。個稅征收，應(yīng)與CPI掛鉤 個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整即將實施，有關(guān)它的爭議卻仍在繼續(xù)。有人認(rèn)為，如果按照近兩年城鎮(zhèn)居民個人可支配收入及CPI的增長幅度，應(yīng)將此標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元，以避免短期內(nèi)再次提升，出現(xiàn)法律與行政資源的浪費；還有人則認(rèn)為應(yīng)由人大將不超過一定百分比的個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)給國務(wù)院，由其根據(jù)每年的收入與物價情況隨時調(diào)整。 物價上漲相當(dāng)于隱性支出，個稅的調(diào)節(jié)必須彌補隱性支出的上升，以保證工薪族的實際生活水準(zhǔn)不下降。將個稅與CPI掛鉤，既可兼顧公平與效率，也能使個稅征收及時反映民眾的消費負(fù)擔(dān)。 由于個稅屬于地方稅種，完全有條件根據(jù)地方消費水準(zhǔn)與財政收入情況因地制宜設(shè)立稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)與物價掛鉤，民眾的生活水準(zhǔn)不會產(chǎn)生實質(zhì)性下降。個稅調(diào)整，不能異地同治 可以肯定的是，調(diào)整個稅是件好事，也是順應(yīng)民意之舉。兩年前，個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)剛剛由800元調(diào)到1600元。即便如此，這個起征點離公眾的期望值還有一段距離，究其原因，在于國民收入和消費水平的改變。首先，繳稅個體平均工資的逐年上漲，對個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提出了相應(yīng)的調(diào)整預(yù)期；其次，今年物價普遍大漲，在國家財稅收入大增的前提下，減稅成了惠民富民的民生期待。正是這一系列因素，才使得個稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在如此短的時間內(nèi)再次調(diào)整。 就此次個稅調(diào)整來說，很多人都希望能從中受益，可是不分地區(qū)的“一刀切”標(biāo)準(zhǔn)恐怕讓不少人打消了這份奢望?！耙煌胨似健钡牡览泶蠹叶济靼祝袝r候區(qū)別對待恰恰才能“端平”。征收方式，稅制變革首當(dāng)其沖 據(jù)了解，個人所得稅的征收在國際上通常有四種方式：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制及混合所得稅制。我國目前實行的就是分類所得稅制，在發(fā)展中國家一般都采用分類所得稅制，這主要考慮到人民綜合素質(zhì)相對不是很高、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控也不很完善等情況。個人所得稅在外國有200多年了，在一些發(fā)達(dá)國家，各部門之間可以相互監(jiān)控，稅務(wù)部門可以從銀行調(diào)取任何一個人的收入情況表。但在中國目前還做不到這一點，所以采用的是全國統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，便于征管。如果不同地區(qū)實行不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)可以把員工工資薪金所得轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)去發(fā)放，這樣就會給稅務(wù)部門的監(jiān)管造成不利。 因此，對于個人收入信息的監(jiān)管成了稅務(wù)部門完善征管方式、加強監(jiān)管的重要工作。好在隨著社會的發(fā)展、征管方式的不斷創(chuàng)新和完善，我們在對個人收入信息的監(jiān)管方面取得了一定進(jìn)步。我們有理由相信，隨著制度的逐步完善和人們納稅意識的提高，對不透明收入稅收的監(jiān)管將不再是個難題。我國個人所得稅的歷史沿革 追溯個稅的歷史，還要從上世紀(jì)五十年代說起。那時我國就設(shè)置個人所得稅種，當(dāng)時政務(wù)院頒布的 《全國稅政實施要則》有“薪給報酬所得稅”、“存款利息所得稅”，并對個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。當(dāng)時國民經(jīng)濟正處于恢復(fù)期，為了照顧廣大職工工資收入較低的情況，一直沒有開征。1952年全國財經(jīng)工作會議和第四屆全國稅務(wù)工作會議均提出開征建議，并擬就個人所得稅草案，后來，中共中央決定推遲到“二五”計劃時期再考慮開征。 由于長期實行低工資制度，加上“文化大革命”中取消了稿酬，從而使薪金報酬所得稅失去了課稅基礎(chǔ)，存款利息所得稅也因情況而發(fā)生了變化，于1959年停征。 改革開放以后，我國對外貿(mào)易、對外經(jīng)濟交往、對外文化技術(shù)交流與合作不斷擴大，外籍人員到中國工作、提供勞務(wù)并取得各種收入的情況日益增多，為了維護(hù)我國稅收權(quán)益，遵循國際慣例，需相應(yīng)制定對個人所得征稅的法律和法規(guī)。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，同時公布實施。12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部公布了個人所得稅法施行細(xì)則。對在中國境內(nèi)居住的個人所得和不在中國境內(nèi)居住的個人從中國取得所得都要征稅。這是一項重要的立法，對于在國際經(jīng)濟交往中合理實施中國的稅收管轄權(quán)，按照平等互利原則處理國家間的稅收權(quán)益和鼓勵外籍人員來華從事業(yè)務(wù)，都有著積極的意義。從當(dāng)時的總體情況來看，國內(nèi)居民工資收入很低，月平均工資只有64元左右，達(dá)不到費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。 1986年，國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，為有效調(diào)節(jié)社會成員收入水平差距，分別發(fā)布《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅暫行條例》和《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，從而形成了我國對個人所得課稅三個稅收法律、法規(guī)并存的狀況。隨著形勢的發(fā)展，這些稅收法律、法規(guī)逐漸暴露出一些矛盾和問題。 為了規(guī)范和完善對個人所得課稅的制度，適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，對三個個人所得課稅的法律、法規(guī)進(jìn)行修改和合并，建立一部統(tǒng)一的既適應(yīng)中、外籍納稅人，也適應(yīng)于個體工商戶和其他人員的新的個人所得稅法。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議審議通過了修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。1994年1月28日國務(wù)院第142號令發(fā)布《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。1999年8月30日第九界全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過了第二次修正的《中華人民共和國個人所得稅法》。這次的修訂僅改變了原來對儲蓄利息免稅的規(guī)定，也就是老百姓所稱的開征“利息稅”。 進(jìn)入二十一世紀(jì)，經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)快速，人民生活水平顯著提高，有些規(guī)定已不能適應(yīng)社會的發(fā)展，在這一歷史背景下，2005年7月26日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》。8月23日，在京舉行的全國人大常委會第十七次會議首次審議個人所得稅法修正案草案。9月27日，全國人大常委會在京舉行“個人所得稅工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)聽證會”，對提高個人所得稅工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行聽證。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議做出《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，完成了個人所得稅法的第三次修正，這次修訂變動了兩個主要內(nèi)容：一是工資薪金的減除費用提高到1600元/月，二是擴大了自行納稅申報的范圍，規(guī)定了扣繳義務(wù)人按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。 2007年6月29日全國人大通過了個人所得稅法的第四次修改，對第十二條做出修改，修改后的內(nèi)容：對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。修改個人所得稅法的決定自公布之日起施行。時隔半年，12月29日，全國人大常委會第31次會議表決通過了個人所得稅法修正案，將個人工資、薪金所得稅前減除標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。并于2008年3月1日開始施行。

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