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非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）

為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，稅務(wù)總局起草了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可通過(guò)以下途徑和方式提出反饋意見(jiàn)：

1.登陸稅務(wù)總局網(wǎng)站

網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn，進(jìn)入主頁(yè)點(diǎn)擊“《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)”提出意見(jiàn)。

2.電子郵件：aeoi@chinatax.gov.cn

3.通信地址：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司（郵編：100038）

意見(jiàn)反饋截止時(shí)間為：2016年10月28日。

非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條為了加強(qiáng)稅收征管，打擊跨境逃避稅，履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，制定本辦法。

第二條依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

第三條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則開(kāi)展盡職調(diào)查工作，識(shí)別非居民金融賬戶，并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。

第四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，合理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對(duì)本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，嚴(yán)格執(zhí)行信息保密的監(jiān)管要求。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向客戶充分說(shuō)明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助客戶隱匿身份信息，不得協(xié)助客戶隱匿資產(chǎn)。

第五條客戶應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

第二章 基本定義

第六條本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：

（一）存款機(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu)；

（二）托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；

（三）投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上收入來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；

2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上收入來(lái)源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

（四）特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重50%以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

第七條符合本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)包括：

（一）商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行；

（二）證券公司；

（三）期貨公司；

（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；

（五）開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司；

（六）信托公司；

（七）其他符合本辦法第六條規(guī)定的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)不包括：

（一）金融資產(chǎn)管理公司；

（二）財(cái)務(wù)公司；

（三）金融租賃公司；

（四）汽車金融公司；

（五）消費(fèi)金融公司；

（六）貨幣經(jīng)紀(jì)公司；

（七）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；

（八）其他不符合本辦法第六條規(guī)定的機(jī)構(gòu)。

第八條本辦法所稱金融賬戶包括：

（一）存款賬戶，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

（二）托管賬戶，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開(kāi)展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)；

2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；

2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。

第九條本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

本辦法所稱非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人、企業(yè)和其他組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。

同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他稅收管轄區(qū)稅收居民的，視為本辦法所稱非居民。

第十條本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，無(wú)人可獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對(duì)支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。

第十一條本辦法所稱消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

（一）上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

（二）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

（三）稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：

（一）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；

（二）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；

（三）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；

（四）成立24個(gè)月內(nèi)尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（五）正處于資產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；

（六）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；

（七）非營(yíng)利組織。

第十二條本辦法所稱控制人是指對(duì)消極非金融機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

（一）直接或者間接擁有超過(guò)25%的公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人；

（二）通過(guò)人事、財(cái)務(wù)等其他方式對(duì)公司進(jìn)行控制的個(gè)人；

（三）公司的高級(jí)管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有25%以上合伙權(quán)益的個(gè)人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對(duì)信托實(shí)施最終有效控制的個(gè)人。

基金的控制人是指擁有超過(guò)25%權(quán)益份額或者其他對(duì)基金進(jìn)行控制的個(gè)人。

第十三條本辦法所稱關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

前款所稱控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)。

第十四條本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開(kāi)賬戶。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：

（一）截至2016年12月31日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶；

（二）2017年1月1日（含當(dāng)日，下同）以后開(kāi)立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：

1.賬戶持有人已在同一家金融機(jī)構(gòu)（包括關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)）開(kāi)立了本條第（一）項(xiàng)所述賬戶的；

2.上述金融機(jī)構(gòu)（包括關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)）在確定賬戶加總余額時(shí)將本條第（二）項(xiàng)所述賬戶與本條第（一）項(xiàng)所述賬戶視為同一賬戶的；

3.賬戶開(kāi)立時(shí)，金融機(jī)構(gòu)可以依賴對(duì)本條第（一）項(xiàng)所述賬戶的反洗錢客戶身份識(shí)別程序的；

4.賬戶開(kāi)立時(shí)，賬戶持有人無(wú)需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2016年12月31日賬戶加總余額不超過(guò)600萬(wàn)元的賬戶，高凈值賬戶是指截至2016年12月31日賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元的賬戶。

新開(kāi)賬戶是指2017年1月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的，除前款第二項(xiàng)規(guī)定賬戶外，由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開(kāi)個(gè)人賬戶和新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶。

第十五條本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。

金融機(jī)構(gòu)需加總的賬戶限于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠識(shí)別的所有金融賬戶。

聯(lián)名賬戶的每一個(gè)賬戶持有人，在加總余額時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算該聯(lián)名賬戶的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶時(shí)，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)幾個(gè)賬戶直接或者間接地由同一個(gè)人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些賬戶進(jìn)行加總。

前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機(jī)構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因?yàn)榭蛻籼峁┥鲜龇?wù)的人員。

第十六條本辦法所稱非居民標(biāo)識(shí)是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶持有人是否為非居民的有關(guān)要素，具體包括：

（一）賬戶持有人的境外身份證明；

（二）賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；

（三）賬戶持有人的境外電話號(hào)碼，且沒(méi)有我國(guó)境內(nèi)電話號(hào)碼；

（四）存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令；

（五）賬戶代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址；

（六）境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。

第十七條本辦法所稱證明材料是指政府出具的稅收居民身份證明等合法有效的文件，包括：

（一）就個(gè)人而言，由政府出具的含有個(gè)人姓名且通常用于身份識(shí)別的有效身份證明；

（二）就機(jī)構(gòu)而言，由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊(cè)成立地址等信息的官方文件。

第三章 個(gè)人賬戶盡職調(diào)查

第十八條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)個(gè)人賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：

（一）個(gè)人開(kāi)立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱聲明文件），識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)本機(jī)構(gòu)電子渠道接收個(gè)人賬戶開(kāi)戶申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)中。個(gè)人代理他人開(kāi)立金融賬戶以及單位代理個(gè)人開(kāi)立金融賬戶時(shí)，經(jīng)賬戶持有人書(shū)面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。

（二）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料（包括通過(guò)反洗錢客戶身份識(shí)別程序收集的資料，下同），對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶。

（三）識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

（四）金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)個(gè)人賬戶發(fā)生情況變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。要求提供之日起90日內(nèi)未能取得聲明文件的，視同非居民賬戶管理。

第十九條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：

（一）對(duì)于在現(xiàn)有客戶資料中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國(guó)家（地區(qū)）的低凈值賬戶持有人，可以按照賬戶持有人的地址確定是否為非居民。郵寄無(wú)法送達(dá)的，不將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。

（二）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開(kāi)展電子記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在非居民標(biāo)識(shí)。

現(xiàn)有客戶資料中沒(méi)有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶發(fā)生情況變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用本條第（二）項(xiàng)方式。

第二十條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：

（一）開(kāi)展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在非居民標(biāo)識(shí)。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過(guò)去5年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。

金融機(jī)構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識(shí)字段信息的，可以不開(kāi)展紙質(zhì)記錄檢索。

（二）詢問(wèn)客戶經(jīng)理是否存在其負(fù)責(zé)的客戶為非居民個(gè)人的情況。

第二十一條對(duì)于存量個(gè)人低凈值賬戶，之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十條規(guī)定程序完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。

第二十二條對(duì)發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國(guó)稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料；聲明為非居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。要求提供之日起90日內(nèi)未能取得聲明文件的，視同非居民賬戶管理。

對(duì)未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需作進(jìn)一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。

第二十三條從現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同獲得死亡保險(xiǎn)金的受益人，可以視為居民，金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道該受益人為非居民的除外。

第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查

第二十四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：

（一）機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)中。

（二）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者公開(kāi)信息對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件的或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶。

（三）識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明并且能夠證明沒(méi)有稅收居民身份的，金融機(jī)構(gòu)可依次按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或者主要辦公地確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。

（四）識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢客戶身份識(shí)別程序收集的資料識(shí)別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民。識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識(shí)別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。

（五）金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶發(fā)生情況變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。要求提供之日起90日內(nèi)未能取得聲明文件的，視同非居民賬戶管理。

第二十五條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識(shí)或者公開(kāi)信息，識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。

上述信息表明該機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別為非居民企業(yè)，可以通過(guò)機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者其他信息確認(rèn)為居民企業(yè)的除外。

識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

第二十六條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為消極非金融機(jī)構(gòu)?？梢酝ㄟ^(guò)現(xiàn)有客戶資料或者公開(kāi)信息確認(rèn)不是消極非金融機(jī)構(gòu)的，無(wú)需進(jìn)一步處理。無(wú)法識(shí)別的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶持有人視為消極非金融機(jī)構(gòu)。

識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)并且在2016年12月31日賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對(duì)控制人開(kāi)展非居民標(biāo)識(shí)檢索識(shí)別其是否為非居民。賬戶加總余額不超過(guò)600萬(wàn)元的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識(shí)別消極非金融機(jī)構(gòu)控制人是否為非居民。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無(wú)法識(shí)別的，金融機(jī)構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。

識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

第二十七條2016年12月31日賬戶加總余額超過(guò)150萬(wàn)元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成盡職調(diào)查程序。

2016年12月31日賬戶加總余額不超過(guò)150萬(wàn)元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)150萬(wàn)元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十五條和第二十六條規(guī)定完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。

第五章 其他合規(guī)要求

第二十八條金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開(kāi)賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。

第二十九條金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開(kāi)展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機(jī)構(gòu)提供本辦法要求的信息用于報(bào)送。

第三十條金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開(kāi)展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

第三十一條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立客戶信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求客戶在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起30日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道客戶相關(guān)信息發(fā)生變化之日起90日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識(shí)別客戶是否為非居民。

第三十二條對(duì)下列金融賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查：

（一）同時(shí)符合下列條件的退休金賬戶：

1.受政府監(jiān)管；

2.享受稅收優(yōu)惠；

3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息；

4.達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款；

5.每年繳款不超過(guò)30萬(wàn)元，或者終身繳款不超過(guò)600萬(wàn)元。

（二）同時(shí)符合下列條件的投資或者儲(chǔ)蓄賬戶：

1.受政府監(jiān)管；

2.享受稅收優(yōu)惠；

3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括提供教育和醫(yī)療福利；

4.每年繳款不超過(guò)30萬(wàn)元。

（三）同時(shí)符合下列條件的定期人壽保險(xiǎn)合同：

1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險(xiǎn)人年滿90歲之前（以較短者為準(zhǔn)），至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時(shí)間遞減；

2.在不終止合同的情況下，任何人均無(wú)法獲取保險(xiǎn)價(jià)值；

3.合同解除或者終止時(shí)，應(yīng)付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過(guò)為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額；

4.合同不得由支付款項(xiàng)的受讓人持有。

（四）為下列事項(xiàng)而開(kāi)立的賬戶：

1.法院裁定或者判決；

2.不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷售、交易或者租賃；

3.不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險(xiǎn)；

4.專為支付稅款。

（五）同時(shí)符合下列條件的存款賬戶：

1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會(huì)立即返還客戶；

2.禁止客戶超額還款30萬(wàn)元以上，或者客戶超額還款30萬(wàn)元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)返還客戶。

（六）上一公歷年度余額不超過(guò)6000元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶（不包括年金合同）：

1.過(guò)去三個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易；

2.過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜；

3.對(duì)于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，在過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。

（七）由我國(guó)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等單位持有的賬戶；由軍人、武裝警察持軍人、武裝警察身份證件開(kāi)立的賬戶。

（八）政策性銀行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶。

（九）社會(huì)保障類金融賬戶，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、住房公積金、企業(yè)年金等。

（十）保險(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同。

第三十三條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過(guò)程中收集的資料，保存期限至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國(guó)家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。

第三十四條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)：

（一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；

（二）賬號(hào)或者類似信息；

（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無(wú)需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。

（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。

（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。

（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。

（七）國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。

上述報(bào)送信息中涉及到金額的，均應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)金額的原幣種。

對(duì)于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒(méi)有居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期或者出生地信息的，無(wú)需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年年底前，積極采取措施，獲取上述信息。

非居民賬戶持有人無(wú)稅收居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)的，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需收集并報(bào)送納稅人識(shí)別號(hào)信息。

第六章 監(jiān)督管理

第三十五條金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評(píng)估本辦法執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門和國(guó)家稅務(wù)總局書(shū)面報(bào)告。

第三十六條金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，由國(guó)家稅務(wù)總局通報(bào)相關(guān)金融主管部門：

（一）未按照本辦法規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查的；

（二）未按照本辦法建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的；

（三）故意錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)客戶信息的；

（四）存在違規(guī)行為且拒絕糾正的；

（五）以規(guī)避本辦法規(guī)定為目的，幫助客戶隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的；

（六）其他違反本辦法規(guī)定的。

對(duì)于存在上述情形之一的金融機(jī)構(gòu)，記錄相關(guān)納稅信用信息，并且納稅信用級(jí)別不得評(píng)為A級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的，直接判為D級(jí)。

第三十七條對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，國(guó)家稅務(wù)總局可以向有關(guān)金融主管部門建議采取下列措施：

（一）責(zé)令金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營(yíng)許可證；

（二）取消金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作；

（三）責(zé)令金融機(jī)構(gòu)對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。

第三十八條對(duì)于客戶的嚴(yán)重違規(guī)行為，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)向有關(guān)金融主管部門建議依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，或者移送司法部門進(jìn)行處理。

第七章 附則

第三十九條美國(guó)稅收居民賬戶的涉稅信息盡職調(diào)查管理事項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十條國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門建立涉稅信息共享機(jī)制，保障國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)獲取本辦法規(guī)定的信息。金融機(jī)構(gòu)非居民賬戶涉稅信息報(bào)送辦法另行規(guī)定。

第四十一條金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時(shí)，賬戶幣種非人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為人民幣計(jì)算。

折合人民幣時(shí)，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。

第四十二條本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)，“不滿”、“超過(guò)”均不含本數(shù)。

第四十三條本辦法自2017年1月1日起施行。

無(wú)憂保注冊(cè)用戶數(shù)突破100萬(wàn)，成為個(gè)體社保在線繳納領(lǐng)域體量最大、功能最全、覆蓋最廣的平臺(tái)，全面開(kāi)啟中國(guó)個(gè)體社保自由繳時(shí)代，同時(shí)也奠定了無(wú)憂保中國(guó)個(gè)體在線社保第一品牌的行業(yè)地位。 小編有話說(shuō)：謝謝這么優(yōu)秀的你來(lái)看文章，有什么想對(duì)小編說(shuō)的盡管來(lái)吧，大家的支持就是我們的動(dòng)力，歡迎大家踴躍發(fā)表疑問(wèn)，歡迎吐槽，社保生態(tài)圈群：248069515