無憂保工傷保險早報：南京稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：該企業(yè)進(jìn)行了安置殘疾人工資加計扣除備案，并對殘疾職工工資直接進(jìn)行100%加計扣除。經(jīng)資料核對，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有的員工部分月份的工資是以現(xiàn)金形式發(fā)放并對公司承擔(dān)的五險一金進(jìn)行了加計扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅更正申報，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

因為，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第二條規(guī)定，工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。

因此，企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的殘疾職工工資不滿足“定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付”的條件，不能享受安置殘疾職工工資100%加計扣除的稅收優(yōu)惠，同時企業(yè)承擔(dān)的五險一金因為不在工資薪金總額的范圍內(nèi)，也不能享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，應(yīng)調(diào)增該企業(yè)應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。南穗軒

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