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從行業(yè)提出發(fā)展個稅遞延型養(yǎng)老保險到如今，已經(jīng)過了十幾年的時間，每每有新聞爆出試點(diǎn)在即的消息，但過一陣子卻又偃旗息鼓，個稅遞延型養(yǎng)老保險成了保險業(yè)“觸不到的戀人”。行業(yè)距離個稅遞延型養(yǎng)老保險最近的一次是在去年兩會上，它不僅明確出現(xiàn)在政府工作報告中，而且相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)表示，2015年具體政策或試點(diǎn)非常有望落地。

然而，時隔一年，個稅遞延型養(yǎng)老保險卻在今年政府的工作報告中銷聲匿跡。這樣的變化再一次讓行業(yè)感到失望，從“非常有望落地”到“暫無時間表”，個稅遞延型養(yǎng)老保險，究竟還有多遠(yuǎn)？

多次嘗試

個稅遞延型養(yǎng)老保險的實(shí)質(zhì)就是保險購買人在繳納個人所得稅之前先列支保費(fèi)，投保人個人賬戶的投資收益（包括利息、紅利及資本增值）可以免稅，直到領(lǐng)取保險年金之時再行納稅。這種投保繳費(fèi)方式能讓參保人繳納的保險費(fèi)用在允許的比例區(qū)間里在個稅之前先行扣除，而當(dāng)下我國的稅收管理政策慣例是先繳納個稅然后再繳納保險費(fèi)。

近年來，為推動個稅遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展，在不同時期，從中央到地方都有相關(guān)的文件出臺。例如，早在2008年底，國務(wù)院頒布的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（即“金融30條”）中，就提出“研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”；2009年，國務(wù)院在推動上海加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的文件中明確提出，要探索發(fā)展個稅遞延的養(yǎng)老保險；2014年保險業(yè)新國十條提出適時開展個稅遞延型的養(yǎng)老保險試點(diǎn)后，監(jiān)管層以及行業(yè)的推進(jìn)開始加快，在2015年的兩會上，保監(jiān)會主席項(xiàng)俊波表示，年內(nèi)很有可能落實(shí)具體措施和試點(diǎn)。

與此同時，各地方在爭取試點(diǎn)早日落地的過程中也都熱情高漲。天津?yàn)I海新區(qū)曾試行補(bǔ)充養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠試點(diǎn)，涉及的個人及企業(yè)購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策稅前列支比例分別為30％和8％，被業(yè)內(nèi)人士一致看好。然而沒多久就被叫停，原因是“稅收優(yōu)惠幅度過大”，而且現(xiàn)行法律法規(guī)對個人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險并無明確的稅收優(yōu)惠政策，隨后當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門推出了針對在津保險公司開展補(bǔ)充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的財稅優(yōu)惠舉措，包括返還一定比例的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，以“曲線方式”激勵購買養(yǎng)老保險的熱情；2010年，保監(jiān)會和深圳市政府共同簽署了《中國保險監(jiān)督管理委員會、深圳市人民政府關(guān)于深圳保險創(chuàng)新發(fā)展試驗(yàn)區(qū)建設(shè)的合作備忘錄》，提出在深圳開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點(diǎn)工作，目前尚無下文；在爭取試點(diǎn)方面最為積極的要數(shù)上海，作為金融改革開放和創(chuàng)新試點(diǎn)，上海這幾年先后多次提出將開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點(diǎn)工作，但由于牽涉多部門以及社會公平性等問題又多次被擱置，比如，一位曾經(jīng)兩次參與個稅遞延型養(yǎng)老保險試點(diǎn)的前養(yǎng)老保險公司運(yùn)營管理人員表示，2009年，上海計(jì)劃建設(shè)稅延型養(yǎng)老保險統(tǒng)一信息管理平臺，后因稅務(wù)部門表態(tài)“信息化建設(shè)等基礎(chǔ)條件不足”而失敗。

與養(yǎng)老保險的第三支柱商業(yè)保險的稅收優(yōu)惠試點(diǎn)蝸牛爬行式的緩慢進(jìn)展不同，第二支柱企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠已經(jīng)落定。2013年財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，自2014年1月1日起，我國將實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除，也被稱為中國版的401K計(jì)劃。

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