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趙曉：中國(guó)該不該降稅負(fù)？
2016-11-24 08:00:10
無(wú)憂保
【導(dǎo)讀】:只是從公共服務(wù)水平的可比性來(lái)看，中國(guó)民眾的“享?！陛^少而“付出”較多，這就是中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)比較高的緣由。
關(guān)于中國(guó)稅負(fù)的問(wèn)題日前再次引發(fā)熱議。幾年前是由于美國(guó)《福布斯》雜志推出了全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，中國(guó)內(nèi)地排名全球第二。這次是由于中金公司發(fā)布報(bào)告稱，中國(guó)宏觀稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到37%，已經(jīng)超過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家水平，與中國(guó)所處的發(fā)展階段極不相稱。
中國(guó)稅負(fù)水平到底高不高？雖然每次都是眾說(shuō)紛紜，但筆者以為，一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)是否會(huì)讓老百姓“痛苦”不應(yīng)只糾纏于稅負(fù)高低，而是要從財(cái)政的“收”和“支”兩個(gè)方面來(lái)綜合衡量。
中國(guó)財(cái)政的“收”包括兩個(gè)方面：一個(gè)是稅收，這是最主要的財(cái)政收入來(lái)源；另一個(gè)是預(yù)算外收入，比如各種政府收費(fèi)、政府性基金收入、社?；?/a>收入和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入等。通常所說(shuō)的大口徑宏觀稅負(fù)就是指上述兩部分政府收入總和占GDP的比重。正如中金公司所說(shuō)，中國(guó)目前這一比值已與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家相當(dāng)。也就是說(shuō)，政府從老百姓兜里“掏”的確實(shí)不少了。
再看中國(guó)財(cái)政的“支”。財(cái)政支出主要包括政府行政運(yùn)行支出、社會(huì)福利性支出(包括教育、醫(yī)療和社會(huì)保障等)、公共服務(wù)性支出(包括國(guó)防、安全、基礎(chǔ)設(shè)施等)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)性支出。一般來(lái)講，社會(huì)福利性支出占比越高，民眾對(duì)納稅的“自愿性”就會(huì)越高。在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，社會(huì)福利性支出占財(cái)政支出的比例都會(huì)超過(guò)50%。比如，美國(guó)、日本在60%左右，法國(guó)、挪威等高福利國(guó)家在70%多。中國(guó)社會(huì)福利性支出占一般公共財(cái)政支出的比例在50%左右，如果考慮預(yù)算外收入，社會(huì)福利性支出占政府總支出的比例也就30%左右。相對(duì)而言，中國(guó)的行政運(yùn)行支出和經(jīng)濟(jì)建設(shè)性支出占比都偏高。
站在老百姓的角度看，當(dāng)然是政府“收”的越少越好，但這畢竟不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)閺谋举|(zhì)上看，政府收的稅就是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的企業(yè)和民眾為獲得政府提供的公共服務(wù)而必須承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。俗話說(shuō)，要享福先付出，公共服務(wù)就是“享福”，稅負(fù)就是“付出”，民眾的稅負(fù)“痛苦”不僅與“納稅”多少有關(guān)，還與“享福”多少有關(guān)。只是從公共服務(wù)水平的可比性來(lái)看，中國(guó)民眾的“享福”較少而“付出”較多，這就是中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)比較高的緣由。
那么，對(duì)中國(guó)而言，是不是就該降稅負(fù)呢？對(duì)于今后的稅制改革方向，十八屆三中全會(huì)的定調(diào)是“穩(wěn)定稅負(fù)”。從字面上理解，就是維持現(xiàn)有的宏觀稅負(fù)基本不變，雖然不提高但也不會(huì)降低。因?yàn)闇p稅和減支是硬幣的兩面，減稅必先減支，而隨著民眾對(duì)公共服務(wù)和社會(huì)福利需求的上升，以及地方政府債務(wù)償還和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，就目前中國(guó)而言，要大幅減支是有困難的。所以，理性地看，未來(lái)中國(guó)稅制改革的重點(diǎn)不在于減稅負(fù)，而在于調(diào)結(jié)構(gòu)。
首先，要調(diào)整財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。中國(guó)目前的小口徑稅負(fù)(稅收收入占GDP比重)也就20%左右，這一比重在發(fā)展中國(guó)家當(dāng)中都是比較低的。但是大口徑稅負(fù)卻陡升為37%左右，這說(shuō)明政府的非稅收入太高，這與建立現(xiàn)代國(guó)家制度和建立現(xiàn)代財(cái)稅體系都是相悖的。因此，下一步的改革大方向是清費(fèi)正稅，比如清理各種行政性收費(fèi)和政府性基金、設(shè)立環(huán)境稅、以房地產(chǎn)稅替代部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收費(fèi)項(xiàng)目以及土地出讓金、社保費(fèi)改為社保稅等等。
其次，要調(diào)整稅收收入本身的結(jié)構(gòu)。從稅制結(jié)構(gòu)上看，稅收來(lái)源包括直接稅和間接稅。在我國(guó)，直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅；間接稅主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。初步統(tǒng)計(jì)，我國(guó)直接稅比例大致占三分之一，而間接稅比例占三分之二。與此相反，世界上發(fā)達(dá)國(guó)家大部分以直接稅為主，比例一般都超過(guò)60%。不是說(shuō)直接稅比例越高越好，但由于間接稅具有累退性、可轉(zhuǎn)嫁性和中間性，間接稅比例過(guò)高會(huì)帶來(lái)兩個(gè)明顯的問(wèn)題：一是會(huì)造成稅負(fù)不公。間接稅不管企業(yè)有沒(méi)有利潤(rùn)，以及利潤(rùn)有多少，一律采取“雁過(guò)拔毛”的方式征稅；二是會(huì)造成收入越低的人群或者盈利能力越差的企業(yè)感受到的稅負(fù)痛苦越大。因此，今后增加直接稅比重降低間接稅比重就成為必然。具體的改革措施有：個(gè)人所得稅實(shí)行綜合征收、開(kāi)征房地產(chǎn)稅、開(kāi)征遺產(chǎn)稅、消費(fèi)稅擴(kuò)圍以及稅率上調(diào)、減并與調(diào)低增值稅稅率等。
最后，要調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)。具體的改革措施有兩條：一是通過(guò)反腐和八項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)控政府行政運(yùn)行費(fèi)用；二是通過(guò)簡(jiǎn)政放權(quán)，充分發(fā)揮市場(chǎng)的基礎(chǔ)性作用，盡快構(gòu)建“小政府、大社會(huì)、好市場(chǎng)”。
作者：趙曉
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