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2018-07-18
什么是中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅？
2017-07-03 08:00:02
無(wú)憂(yōu)保
什么是中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅?據(jù)小編了解，社會(huì)保險(xiǎn)稅也稱(chēng)“社會(huì)保障稅”，主要是指以企業(yè)的工資支付額為課征對(duì)象，由雇員和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會(huì)福利開(kāi)支的一種目的稅。想要了解更多的詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)查閱下文。社會(huì)保險(xiǎn)稅的概況社會(huì)保險(xiǎn)稅也稱(chēng)“社會(huì)保障稅”，主要是指以企業(yè)的工資支付額為課征對(duì)象，由雇員和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會(huì)福利開(kāi)支的一種目的稅。在稅率方面，一般實(shí)行比例稅率，雇主和雇員各負(fù)擔(dān)50%。個(gè)別國(guó)家雇主和雇員使用不同的稅率。社會(huì)保障稅目前已成為西方國(guó)家的主要稅種之一。凡是在征稅國(guó)就業(yè)的雇主和雇員，不論國(guó)籍和居住地何在，都要在該國(guó)承擔(dān)社會(huì)保障納稅義務(wù)。社會(huì)保險(xiǎn)稅的特點(diǎn)社會(huì)保障稅作為一種特殊形式的所得稅，其稅收收入專(zhuān)門(mén)用于社會(huì)福利、保障等支出，與一般稅相比，具有三個(gè)主要特點(diǎn)：累退性社會(huì)保障稅采用比例稅率，一般沒(méi)有扣除額和免征額，同時(shí)規(guī)定有課稅上限，也不考慮納稅家庭人口的多寡和其他特殊情況，而具有強(qiáng)烈的累退性;有償性社會(huì)保障稅一般由政府成立的專(zhuān)門(mén)基金會(huì)管理，指定用途，專(zhuān)款專(zhuān)用，因而帶有有償性質(zhì);內(nèi)在靈活性社會(huì)保障稅的支出同一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)緊密相關(guān)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，失業(yè)率下降，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出減少，有利于抑制社會(huì)總需求;反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，失業(yè)率上升，社會(huì)保障支出，特別是失業(yè)救濟(jì)支出增加，有利于刺激社會(huì)總需求，所以說(shuō)社會(huì)保障稅及其社會(huì)保障制度具有內(nèi)在靈活性特點(diǎn)，它與所得稅相配合，可以起到對(duì)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定作用。起源發(fā)展社會(huì)保障稅起源于美國(guó)。1935年，在羅斯?？偨y(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)和主持下，美國(guó)通過(guò)了歷史上第一部社會(huì)保障法典——《社會(huì)保障法》。該法規(guī)定，美國(guó)自1935年開(kāi)始征收工薪稅。該法特別強(qiáng)調(diào)，鐵路公司員工退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅、個(gè)體業(yè)主稅也歸于社會(huì)保障稅之內(nèi)。二戰(zhàn)后，伴隨著經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和政治民主化趨勢(shì)的加強(qiáng)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家如英國(guó)、法國(guó)、加拿大都實(shí)行了“普通福利”政策，紛紛征收社會(huì)保障稅。1990年世界上大約有80多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了社會(huì)保障稅，到1998年，開(kāi)征社會(huì)保障稅國(guó)家增加至100多個(gè)。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計(jì)，目前(2010年)，全世界170多個(gè)國(guó)家里至少有132個(gè)國(guó)家實(shí)行社會(huì)保障稅制度。課稅范圍社會(huì)保障稅的課稅范圍通常是參加本國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)，并存在雇傭關(guān)系的雇主和雇員在本國(guó)支付和取得的工資，薪金及不存在雇傭關(guān)系的自營(yíng)業(yè)主的所得，雇主和雇員的納稅義務(wù)一般以境內(nèi)就業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)，即凡在征稅國(guó)境內(nèi)就業(yè)的雇主和雇員，不論國(guó)籍和居住地何在，都必須在該國(guó)承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)納稅義務(wù)。而對(duì)于本國(guó)居民為本國(guó)居民雇主雇傭但在國(guó)外工作取得的工資、薪金，則除個(gè)別國(guó)家外一般不列入課稅范圍。課稅對(duì)象與社會(huì)保障稅的課稅范圍相適應(yīng)，其課稅對(duì)象主要是雇主支付的工資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營(yíng)業(yè)主的事業(yè)純收益額。在具體實(shí)施中，盡管各國(guó)社會(huì)保障稅的模式不同，課稅對(duì)象規(guī)定有所差異，但其基本內(nèi)容是相同的。一是課稅對(duì)象不包括納稅人工資薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇員工資薪金以外的投資所得、資本利得等所得項(xiàng)目，但作為稅基的工資薪金既包括由雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資薪金性質(zhì)的實(shí)物性及其他等價(jià)物的收入。二是應(yīng)稅工資薪金通常規(guī)定最高限額，超過(guò)部分不繳納社會(huì)保險(xiǎn)稅。三是一般不規(guī)定個(gè)人寬免額和扣除額。因?yàn)樯鐣?huì)保險(xiǎn)稅實(shí)行專(zhuān)稅專(zhuān)用原則，籌集的保險(xiǎn)基金將全部返還給納稅人。
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