按國家有關規(guī)定，住房公積金由單位繳存和個人繳存兩部分構(gòu)成：單位繳存部分為繳存基數(shù)乘以單位繳存比例;個人繳存部分為繳存基數(shù)乘以個人繳存比例。很多人會問，住房公積金單位繳納的部分是否要計入工資收入總額計算繳納個人所得稅?小編整理了有關個人所得稅的相關規(guī)定，一起來看看。

住房公積金單位繳納部分計入工資收入總額計算繳納個人所得稅?

財政部、國家稅務總局下發(fā)了《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管[2005]5號)等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。職工工資口徑按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。

根據(jù)上述規(guī)定，對于單位為個人繳納的那部分，只要不超過上述規(guī)定的比例和基數(shù)，則不需要并入工資收入總額繳納個人所得稅。

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住房公積金個人所得稅掌握要點

為便于大家理解，先用一個公式來描述住房公積金繳存的基礎關系： 單位為個人繳存和個人繳存的住房公積金=繳存基數(shù)×繳存比例

透過10號文，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行個人所得稅政策對住房公積金是實行“雙限”管理的，即繳存基數(shù)和繳存比例均不能超過上限(繳存基數(shù)上限為職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，繳存比例上限為12%)。同時，僅就繳存比例而言，也有一個“雙限”管理，即單位和個人的住房公積金繳存比例均不能超過12%。

符合“雙限”規(guī)定實際繳存的住房公積金是允許在個人所得稅稅前扣除的;而超過“雙限”規(guī)定繳存的那部分住房公積金應并入個人當期的應納稅所得額，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(一)繳存基數(shù)

依照10號文的規(guī)定，住房公積金的繳存基數(shù)是職工本人上一年度月平均工資，職工工資是按照國家統(tǒng)計局《關于工資組成的規(guī)定》中列入工資總額的項目計算的，具體包括：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資。這是就普通收入水平職工個人而言。

(二)繳存比例

第一種情況是職工任職單位和職工本人的住房公積金繳存比例均高于12%。依據(jù)10號文，由于單位和個人的繳存比例都超過了《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》規(guī)定的繳存比例上限(12%)，所以，應按繳存比例上限(12%)計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。

另一種情況是職工任職單位和職工本人的住房公積金繳存比例不高于12%，應按實際繳存比例計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。按照10號文規(guī)定，單位和個人住房公積金的實際繳存比例高于繳存比例上限(12%)的，按繳存比例上限(12%)計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金;單位和個人住房公積金實際繳存比例不高于繳存比例上限(12%)的，按實際繳存比例計算允許在個人所得稅稅前扣除的住房公積金。