[綜上所述，在科學(xué)規(guī)劃未來、用國(guó)企紅利償還舊債、提高制度合理性的基礎(chǔ)上，養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)空間為6%~8%，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率回歸8%，有住房公積金的單位可減少費(fèi)率12%]

　　社會(huì)保障稅費(fèi)像一根繩子牽?jī)深^，是涉及勞動(dòng)人口稅費(fèi)和老年人口養(yǎng)老金的代際利益關(guān)系問題。一旦出現(xiàn)當(dāng)事人心理上和經(jīng)濟(jì)上能夠承受的邊界，一方說稅費(fèi)不能漲，另一方說養(yǎng)老金不能降，國(guó)家即進(jìn)入老齡社會(huì)和銀發(fā)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。如何處理代際利益關(guān)系將逐漸升級(jí)為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)乃至政治決策問題。中國(guó)正在快速老齡化，代際利益關(guān)系問題逐一暴露出來，應(yīng)當(dāng)引起關(guān)注，社會(huì)保障稅費(fèi)是最為敏感的問題之一。

　　我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)率及國(guó)際比較

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，我國(guó)用人單位養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率分別為20%、6%、1%、0.75%和0.5%，總計(jì)為工資總額的28.5%；此外，部分地區(qū)向企業(yè)加征大病醫(yī)保費(fèi)，目前全國(guó)醫(yī)保平均費(fèi)率約為9.5%；個(gè)人三險(xiǎn)費(fèi)率為8%、2%、1%，總計(jì)為個(gè)人工資的11%；住房公積金單位和職工費(fèi)率均為個(gè)人工資的5%~12%；“五險(xiǎn)一金”加總?cè)「呦藓髥挝毁M(fèi)率為40.5%以上，個(gè)人費(fèi)率為23%，二者加總為63.5%以上。

　　部分地區(qū)因人口結(jié)構(gòu)相對(duì)年輕，實(shí)際費(fèi)率低于這個(gè)水平，部分地區(qū)高于這個(gè)水平。一些地區(qū)采取降低繳費(fèi)基數(shù)的方法逃費(fèi)，社保費(fèi)征繳率僅為70%左右。養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)和水平也隨之降低，由此形成一個(gè)惡性循環(huán)。

　　我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)率是否高？可以忽略失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)，分別分析養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金。

　?。ㄒ唬B(yǎng)老金費(fèi)稅率的形成及國(guó)際比較。

　　養(yǎng)老金有目標(biāo)替代率（一般不低于工資的55%），在現(xiàn)收現(xiàn)付條件下，根據(jù)以支定收原則和贍養(yǎng)比確定費(fèi)率（下稱“養(yǎng)老金稅費(fèi)率”）。中國(guó)在養(yǎng)老保險(xiǎn)改革之初的試行費(fèi)率為18%（見表1），1986年以來，伴隨國(guó)企下崗職工提前退休和視同繳費(fèi)工齡的養(yǎng)老金支付（轉(zhuǎn)制成本）沒有財(cái)務(wù)來源，費(fèi)率不得不調(diào)至28%，且將職工個(gè)人賬戶資金用于當(dāng)期支付，由此形成空賬運(yùn)行產(chǎn)生的負(fù)債。與發(fā)達(dá)國(guó)家基金化養(yǎng)老積累均達(dá)到GDP的75%以上的情況比較，這是典型的未備而老現(xiàn)象。

　　在剛進(jìn)深度老齡社會(huì)的美國(guó)（3∶1），老遺殘保障金稅率（工薪稅）為工資的12.4%，單位和個(gè)人分別為6.2%；在剛進(jìn)超級(jí)老齡社會(huì)的德國(guó)（2∶1），養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為19%左右，單位和個(gè)人分別為9.5%，2002年德國(guó)《法定養(yǎng)老保險(xiǎn)持續(xù)發(fā)展法》規(guī)定，費(fèi)率不得超過工資的20%。至今，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家基本沒有突破這個(gè)封頂線。顯然，中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率已突破超級(jí)老齡社會(huì)的封頂線，違背了代際平衡的銀色經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

　　目前，中國(guó)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)贍養(yǎng)比約為3∶1，如果中央統(tǒng)籌基礎(chǔ)養(yǎng)老金支付水平為個(gè)人繳費(fèi)工資的40%左右，單位費(fèi)率10%、職工費(fèi)率4%即可；伴隨延遲領(lǐng)取養(yǎng)老金政策的逐漸實(shí)施，這個(gè)費(fèi)率可以持續(xù)到2030年左右。此外，為提高養(yǎng)老金的充足性，應(yīng)積極發(fā)展職業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老金，單位費(fèi)率4%和職工費(fèi)率4%稅前列支并計(jì)入?yún)⒈Ｈ藗€(gè)人賬戶，加入投資收益，在繳費(fèi)年限等同領(lǐng)取年限的條件下，總和養(yǎng)老金替代率可達(dá)到繳費(fèi)工資的50%；單位和職工還可自愿增加繳費(fèi)，如果在工資總額10%以內(nèi)部分均可在稅前列支，在增加繳費(fèi)年限和投資收益率的基礎(chǔ)上，最終總和養(yǎng)老金替代率可以達(dá)到繳費(fèi)工資的60%~70%甚至更高。

　　伴隨人均壽命延長(zhǎng)和養(yǎng)老成本上升，一個(gè)實(shí)實(shí)在在的養(yǎng)老金個(gè)人賬戶，可以約束企業(yè)參保并為職工繳費(fèi)，激勵(lì)勞動(dòng)人口就業(yè)、參保和繳費(fèi)，乃至延遲退休；大大減少養(yǎng)老金制度改革的社會(huì)成本；否則，“青年逃保逃費(fèi)、中年抱病早退”的現(xiàn)象難以避免，養(yǎng)老金制度會(huì)因失去社會(huì)基礎(chǔ)而難以為繼。

　?。ǘ┽t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率形成及國(guó)際比較。

　　醫(yī)療保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分擔(dān)參保人年度醫(yī)療費(fèi)用的75%左右，再按照以收定支原則制定費(fèi)率。

　　在剛進(jìn)入深度老齡社會(huì)的美國(guó)（3∶1），老遺殘醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率為工資的6.4%，單位和個(gè)人分別為3.2%；在剛進(jìn)入超級(jí)老齡社會(huì)的德國(guó)（2∶1），醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率為15%左右，單位和個(gè)人分別為7.5%?？梢?，我國(guó)醫(yī)保總費(fèi)率8%并不高，伴隨人口老齡化的發(fā)展還有增加空間。

　　目前，企業(yè)繳費(fèi)約2%和個(gè)人繳費(fèi)2%計(jì)入?yún)⒈Ｂ毠€(gè)人賬戶，有些地區(qū)按參保人年齡增加劃入個(gè)人賬戶資金，8%費(fèi)率的50%被計(jì)入缺乏互濟(jì)性的個(gè)人賬戶，醫(yī)保統(tǒng)籌基金依賴4%費(fèi)率而建立和運(yùn)行。有些地方還允許用個(gè)人賬戶資金購(gòu)買保健卡等與基本醫(yī)療保險(xiǎn)目標(biāo)無關(guān)的東西。如果用權(quán)益置換方式，提高基層醫(yī)療和醫(yī)養(yǎng)中的付費(fèi)水平，將個(gè)人賬戶資金置換進(jìn)入統(tǒng)籌基金，在有效控制醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)速度的條件下，這個(gè)費(fèi)率可維持到2030年左右。

　?。ㄈ┳》抗e金費(fèi)率形成及國(guó)際比較。

　　首住房保障政策的定價(jià)要素包括“住房面積、人口、購(gòu)房年限、每月供款和貼現(xiàn)率”。

　　在發(fā)達(dá)國(guó)家，首住房、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和匹配的地產(chǎn)屬于社會(huì)資產(chǎn)，在法制范圍之內(nèi)，與商用地產(chǎn)有區(qū)別。除廉租房外，各國(guó)保障居民首住房的政策不同。新加坡用限價(jià)和封閉市場(chǎng)交易的方式控制政府組屋的價(jià)格，確保雙方在5000新元（編者注：1新元約合4.6元人民幣）以下年收入的青年夫婦可以買得起住房。有些國(guó)家的公共部門對(duì)公務(wù)人員提供低租公寓。有些國(guó)家整體控制商品房?jī)r(jià)格，抑制個(gè)人投機(jī)購(gòu)房。

　　綜上所述，中國(guó)住房公積金政策獨(dú)具特色且不完善，不宜進(jìn)行國(guó)際比較。一是住房公積金的政策目標(biāo)不明確，是永久性住房福利補(bǔ)貼，還是購(gòu)買租蓋首住房的融資支持？因此，一些有住房甚至幾套房產(chǎn)的人仍享有單位住房公積金配款。二是住房公積金的金額與房?jī)r(jià)不掛鉤，卻與工資基數(shù)掛鉤，因此，對(duì)年輕人支持力度不高，而年長(zhǎng)和高級(jí)別的人通常早有住房，卻享有更多的單位公積金配款。

　　如果將其定位于首住房的融資支持，一旦全資擁有達(dá)標(biāo)首住房，單位和個(gè)人均停止繳納住房公積金，可以減少單位成本、增加個(gè)人當(dāng)期可支配收入。并可增加大齡有房就業(yè)人員的就業(yè)機(jī)會(huì)。

　　綜上所述，在科學(xué)規(guī)劃未來、用國(guó)企紅利償還舊債、提高制度合理性的基礎(chǔ)上，養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)空間為6%~8%，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率回歸8%，有住房公積金的單位可減少費(fèi)率12%。

　　厘定社會(huì)保障稅費(fèi)率依賴綜合治理的平衡機(jī)制

　　我們?cè)?jīng)運(yùn)用聚類（clustering）分析方法篩選出19個(gè)OECD國(guó)家共計(jì)133個(gè)觀測(cè)值，運(yùn)用世界銀行數(shù)據(jù)庫(kù)、OECD數(shù)據(jù)庫(kù)及各國(guó)相關(guān)政策進(jìn)行案例分析，發(fā)現(xiàn)建立社會(huì)保障稅費(fèi)治理機(jī)制至少有如下六個(gè)基本變量：一是鼓勵(lì)生育，保持總和生育率達(dá)到1.8以上；二是適度放開移民政策，增加勞動(dòng)人口（例如法國(guó)在1990~2006年間移民人口增加125萬，對(duì)總?cè)丝谠黾拥呢暙I(xiàn)率近30%）；三是提升國(guó)民勞動(dòng)年齡從60歲至69歲，保持勞動(dòng)人口就業(yè)參與率達(dá)70%；四是發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和靈活就業(yè)，增加大齡人口就業(yè)崗位；五是適度降低法定養(yǎng)老金替代率，通過職業(yè)年金和個(gè)人養(yǎng)老金提高養(yǎng)老金的充足性，這被歐盟稱為“養(yǎng)老金快車道”；六是按照人口老齡化時(shí)間表改革社會(huì)保障制度，建立早減晚增的養(yǎng)老金領(lǐng)取機(jī)制，在鼓勵(lì)就業(yè)的基礎(chǔ)上增加福祉。

　　就中國(guó)目前情況而言，放開二孩政策具有緩解作用，但不可能大量引進(jìn)移民，因此變量3~6強(qiáng)調(diào)激勵(lì)就業(yè)和優(yōu)化社會(huì)保障制度，是中國(guó)的當(dāng)務(wù)之急。

　?。ㄒ唬B(yǎng)老金改革原則與趨勢(shì)。

　　福利經(jīng)濟(jì)學(xué)大師貝弗利奇強(qiáng)調(diào)，民主不直接帶來福利，政府只能給面包，黃油要自己買。

　　讀《OECD養(yǎng)老金報(bào)告（2013）》，37個(gè)成員國(guó)2009~2013年間養(yǎng)老金改革的要點(diǎn)為：（1）法定養(yǎng)老金與國(guó)民自儲(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)劃相結(jié)合；（2）法定養(yǎng)老金待遇水平適當(dāng)，替代率普遍下降；（3）根據(jù)養(yǎng)老金稅費(fèi)征收能力做出可持續(xù)的養(yǎng)老金支付承諾；（4）鼓勵(lì)國(guó)民為健康長(zhǎng)壽而努力工作和更多地積累養(yǎng)老資產(chǎn)；（5）最大限度降低養(yǎng)老金計(jì)劃的管理和運(yùn)行成本；（6）養(yǎng)老資產(chǎn)結(jié)構(gòu)要合理，來自公共養(yǎng)老金、勞動(dòng)收入和家庭財(cái)產(chǎn)性收入及資本利得。最終，所有改革和努力都要符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況。

　　而德魯克的《養(yǎng)老金革命》，又為美國(guó)帶來了什么？1935年《社會(huì)保障法》用工薪稅建立了老遺殘持續(xù)收入計(jì)劃，待遇水平為工薪的20%~40%，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)穩(wěn)定；1974年頒布實(shí)施《雇員退休收入保障法》和1980年國(guó)內(nèi)稅制改革的401（k）計(jì)劃，將職業(yè)養(yǎng)老金納入法制軌道，培育了受托人制度和機(jī)構(gòu)投資者，增加養(yǎng)老金替代率30%~40%，激發(fā)了就業(yè)積極性。同時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者帶著美國(guó)職工的養(yǎng)老金在中國(guó)等新興經(jīng)濟(jì)體國(guó)家投資和獲取收益，使其養(yǎng)老基金資產(chǎn)占全球總量的50%以上，達(dá)到本國(guó)GDP的120%以上，老齡人口資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中有1/3是資本利得，這是國(guó)家進(jìn)入老齡社會(huì)的軟實(shí)力。

　?。ǘ┽t(yī)療保險(xiǎn)改革原則和趨勢(shì)。

　　從德國(guó)版DRG-pps看其醫(yī)療保險(xiǎn)改革：醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率15%也是封頂線，面對(duì)捉襟見肘的醫(yī)?；?，德國(guó)醫(yī)保不得不推行DRG-pps，即按照病種分型制定權(quán)重值和績(jī)效點(diǎn)值的預(yù)付制。這促使德國(guó)在衛(wèi)生部門和醫(yī)保部門之間建立了獨(dú)立的DRG-pps管理機(jī)構(gòu)，在尊重醫(yī)生處方權(quán)和勞動(dòng)價(jià)值的基礎(chǔ)上，一面按照臨床路徑制定規(guī)范和評(píng)價(jià)醫(yī)療行為的標(biāo)準(zhǔn)（病種權(quán)重），一面根據(jù)醫(yī)療行為評(píng)價(jià)結(jié)果制定醫(yī)保支付政策（績(jī)效點(diǎn)值）。其結(jié)果是，醫(yī)療行為規(guī)范了，醫(yī)患保多方受益，醫(yī)?；鹫业搅苏{(diào)整利益與平衡基金的支點(diǎn)。

　　所以筆者認(rèn)為，應(yīng)降費(fèi)率、建機(jī)制，讓社保駛?cè)氤掷m(xù)發(fā)展軌道。（清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授、社會(huì)政策研究所所長(zhǎng)）