秘姐有話說(shuō)：

許多企業(yè)存在未為全體員工全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的現(xiàn)象，包括一些擬IPO公司。

文/來(lái)源：搏實(shí)資本投研部 作者/林日升

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近年來(lái)，由于證監(jiān)會(huì)對(duì)擬IPO公司社保公積金繳納情況的審核趨嚴(yán)，在IPO的進(jìn)程中，證券公司、律師事務(wù)所及會(huì)計(jì)師事務(wù)所常要求擬IPO公司提供三年一期的社保公積金繳納情況，并要求盡快開(kāi)始依法繳納，對(duì)于此前欠繳的部分可能要求實(shí)際控制人出具兜底承諾。

如此種種 ，使社保公積金問(wèn)題成為令中介機(jī)構(gòu)和擬IPO公司都十分棘手的問(wèn)題。

1.典型反饋問(wèn)題

請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明并披露：

（1）嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《勞動(dòng)法》、《住房公積金管理?xiàng)l例》等規(guī)定，披露報(bào)告期各期發(fā)行人員工總?cè)藬?shù)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等五險(xiǎn)一金”的實(shí)際繳納人數(shù)和未繳納比例。

（2）發(fā)行人未嚴(yán)格按規(guī)定給員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等五險(xiǎn)一金”的具體原因，是否損害發(fā)行人員工利益，是否符合《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《勞動(dòng)法》、《住房公積金管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在潛在糾紛和被政府監(jiān)管部門(mén)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）未繳納情況對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，對(duì)本次發(fā)行是否構(gòu)成障礙。發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否已經(jīng)和/或?qū)⒁娙〈胧┯枰约m正及糾正的具體時(shí)間。

（4）發(fā)行人是否符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市并上市管理辦法》第十一條的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師發(fā)表核查意見(jiàn)。（證監(jiān)會(huì)對(duì)002853皮阿諾”之反饋意見(jiàn)）

2.從IPO角度，不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有什么后果？要繳納到什么樣的程度？

證監(jiān)會(huì)在對(duì)絕大多數(shù)擬IPO公司進(jìn)行審核時(shí)會(huì)提出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的反饋問(wèn)題，尤其在創(chuàng)業(yè)板IPO審核中，幾乎到了每家必問(wèn)的程度。

券商和律所作為保薦人和法律顧問(wèn)，必須真實(shí)、準(zhǔn)確且完整地進(jìn)行信息披露，如果披露出的社保公積金繳納情況反應(yīng)出以下問(wèn)題，則可能被否：公司員工利益收到重大影響、欠繳金額對(duì)當(dāng)期業(yè)績(jī)存在重大不利影響、欠繳可能引發(fā)重大糾紛或行政處罰。

實(shí)踐中，在已過(guò)會(huì)案例中：在金額方面，社保公積金繳納金額至少應(yīng)當(dāng)滿足法律法規(guī)對(duì)社保公積金繳納金額的最低要求；

在人數(shù)方面，可以不為以下人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：退休返聘人員、參與新農(nóng)合新農(nóng)保的職工、用工未滿30日的新員工及實(shí)習(xí)生、出具承諾函并在外地繳納社保的員工（不建議采用此解釋?zhuān)?/p>

3.除可能造成IPO實(shí)質(zhì)性障礙之外，未足額繳納社?？赡軒?lái)的不良影響還包括：

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》有下列規(guī)定：

第六十二條 用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之一百一十確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

第六十三條 用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。

用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)其存款賬戶(hù)；

并可以申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門(mén)作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

用人單位賬戶(hù)余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。

用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第八十四條 用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

第八十六條 用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

解讀：

可以見(jiàn)得，欠繳可能面臨的處罰很多：應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款、萬(wàn)分之五的滯納金、次月補(bǔ)繳時(shí)需要多繳納10%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，還可能遭受強(qiáng)制劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、強(qiáng)制擔(dān)保、扣押、查封、拍賣(mài)資產(chǎn)的不良后果。

另外，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第三十八條，用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：

（一）未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的；

（二）未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的；

（三）未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；

（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益的；

（五）因本法第二十六條第一款規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。

用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動(dòng)者勞動(dòng)的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者可以立即解除勞動(dòng)合同，不需事先告知用人單位。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第二條，國(guó)家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)制度，保障公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。

從該法可以看出，社會(huì)保險(xiǎn)是公民在年老、疾病、工傷、失業(yè)、生育等情況下依法從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利，后者是《憲法》第四十五條賦予我們的權(quán)利。

說(shuō)難聽(tīng)一點(diǎn)，不繳納社保，是違憲。

4.擬IPO公司欠繳社會(huì)保險(xiǎn)該怎么辦？

其一，收集能夠證明社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況合法合規(guī)的法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章乃至規(guī)范性文件，有些地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)繳納比例及要求比較特殊，例如允許較低的繳納比例等，擬IPO公司應(yīng)獲得相關(guān)的規(guī)范性文件原件等，作為繳納行為合法合規(guī)的證明；

盡量獲取主管人保局出具的合規(guī)證明，合規(guī)證明相當(dāng)護(hù)身符，既可以排除重大違法違規(guī)的嫌疑亦可以降低將來(lái)被追溯處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，為未繳納社保的員工提供替代性的福利政策以降低對(duì)員工利益的不良影響（例如公益性幫扶基金、住宿解決方案），避免造成勞動(dòng)糾紛；

其三，收集員工屬于退休返聘、參與新農(nóng)合、新農(nóng)保、未繳納時(shí)點(diǎn)屬于實(shí)習(xí)期的情況的相關(guān)證據(jù)。

退休返聘的證明文件可以為員工原單位出具的說(shuō)明文件、員工與原單位簽訂的勞動(dòng)合同、員工已開(kāi)始領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的證明文件等。

參與新農(nóng)合、新農(nóng)保的可以通過(guò)相關(guān)繳納憑證及新型農(nóng)村合作醫(yī)療卡、新農(nóng)?？熬W(wǎng)上系統(tǒng)查詢(xún)頁(yè)截圖等方式證明。

未繳納時(shí)點(diǎn)屬于實(shí)習(xí)期的可以提供在學(xué)證明及勞動(dòng)合同等證明文件。

其四，盡量預(yù)防可能出現(xiàn)的勞動(dòng)糾紛，在IPO過(guò)程中盡量避免訴訟及勞動(dòng)仲裁，以協(xié)商調(diào)解等方式解決勞動(dòng)糾紛可以為社保問(wèn)題降低壓力；

獲取員工出具的自愿不繳納社會(huì)保險(xiǎn)的承諾文件及其已在外地繳納社保的證據(jù)。

5.中介機(jī)構(gòu)如何發(fā)現(xiàn)及解決擬IPO公司的社會(huì)保險(xiǎn)欠繳問(wèn)題？

首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)擬IPO公司說(shuō)明證監(jiān)會(huì)對(duì)IPO公司社會(huì)保險(xiǎn)繳納合規(guī)性的具體要求，說(shuō)明律師、券商及會(huì)所的角色是協(xié)助公司進(jìn)行IPO的中介機(jī)構(gòu)，盡職調(diào)查的目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，擬IPO公司不宜隱瞞。

其次，應(yīng)當(dāng)了解擬IPO公司及其子公司的員工人數(shù)及工資發(fā)放情況；對(duì)口部門(mén)為擬IPO公司人事部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)。

再者，應(yīng)當(dāng)了解擬IPO公司的社會(huì)保險(xiǎn)繳納人數(shù)和金額，收集底稿；對(duì)口部門(mén)也是擬IPO公司人事部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)。

最后，根據(jù)收集到的底稿及訪談?dòng)涗浐藢?duì)擬IPO公司的社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況是否符合證監(jiān)會(huì)的要求，如果不符合應(yīng)提出解決方案，例如在差額較大的情況下進(jìn)行補(bǔ)繳，或由相關(guān)部門(mén)人員出具證明或承諾函以降低風(fēng)險(xiǎn)。

6.社會(huì)保險(xiǎn)繳納問(wèn)題涉及的底稿材料有哪些？

基本情況：?jiǎn)T工名冊(cè)、勞動(dòng)合同、工資表及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用明細(xì)表，繳納社會(huì)保險(xiǎn)銀行回單；

人事制度：核查公司的用工制度、勞動(dòng)保護(hù)制度、社會(huì)保障制度、住房制度和醫(yī)療保障制度等是否符合當(dāng)?shù)卣爸鞴懿块T(mén)的規(guī)定；

訪談?dòng)涗洠鹤咴L公司員工的工作生活場(chǎng)所，抽訪部分員工形成記錄；

其他：承諾函、說(shuō)明函、人保部門(mén)出具的證明文件。

7.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如何撰寫(xiě)法律意見(jiàn)書(shū)和說(shuō)明書(shū)等申報(bào)材料中相關(guān)章節(jié)呢？

在《招股說(shuō)明書(shū)》及《法律意見(jiàn)書(shū)》社會(huì)保險(xiǎn)部分常位于發(fā)行人基本情況——發(fā)行人員工及社會(huì)保障情況”中，在《補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)》中按回答反饋意見(jiàn)的順序或單列一節(jié)并排版在意見(jiàn)書(shū)較靠后的位置。該章節(jié)內(nèi)容編排可參考以下模板：

發(fā)行人繳納社保和住房公積金情況

l 社保和公積金管理中心開(kāi)具的無(wú)違法違規(guī)證明

【列舉發(fā)行人及其子公司獲得的人保局開(kāi)具的證明的主要內(nèi)容】

l 關(guān)于公司社保及住房公積金被追繳承擔(dān)補(bǔ)交責(zé)任的承諾

【列舉實(shí)際控制人及控股股東的承諾的主要內(nèi)容】

l 發(fā)行人的社保和住房公積金繳納及合規(guī)情況

（1）相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

①社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)的有關(guān)規(guī)定

②社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率的有關(guān)規(guī)定

③住房公積金繳納的有關(guān)規(guī)定

【說(shuō)明繳納標(biāo)準(zhǔn)】

（2）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)繳納及合規(guī)情況

【繳納人數(shù)、繳納金額、欠繳人數(shù)及金額說(shuō)明、未曾受處罰的說(shuō)明】

l 發(fā)行人未為部分員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的情況及原因說(shuō)明

【見(jiàn)參考案例】

l 發(fā)行人各期未繳納金額及其占成本、利潤(rùn)的比重

【根據(jù)欠繳金額計(jì)算比重】

l 關(guān)于不存在損害員工利益及與員工之間不存在糾紛的說(shuō)明

【說(shuō)明已獲得員工承諾及不存在勞動(dòng)爭(zhēng)議及訴訟】

l 欠繳情形是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙的說(shuō)明

【總結(jié)上述問(wèn)題，并得出結(jié)論】

8.承諾函模板

社保兜底承諾函模板：

實(shí)際控制人-承諾函

本人作為的實(shí)際控制人，作出以下承諾：

若或其控股子公司因被勞動(dòng)保障部門(mén)或住房公積金管理部門(mén)要求，為其員工補(bǔ)繳或者被追繳社會(huì)保險(xiǎn)或住房公積金的，則由此所造成或其控股子公司之一切費(fèi)用開(kāi)支、經(jīng)濟(jì)損失，本人將全額承擔(dān)，保證或其控股子公司不因此遭受任何損失。

簽字：

控股股東-承諾函

本公司作為的控股股東，作出以下承諾：若或其控股子公司因被勞動(dòng)保障部門(mén)或住房公積金管理部門(mén)要求，為其員工補(bǔ)繳或者被追繳社會(huì)保險(xiǎn)或住房公積金的，則由此所造成或其控股子公司之一切費(fèi)用開(kāi)支、經(jīng)濟(jì)損失，本公司將全額承擔(dān)，保證或其控股子公司不因此遭受任何損失。

蓋 章：

法定代表人簽字：

9.合規(guī)證明文件模板

證明

XXXX已依法辦理了社會(huì)保險(xiǎn)登記，能夠遵守國(guó)家及地方勞動(dòng)和社會(huì)保障法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的規(guī)定，為其員工辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)手續(xù)并按時(shí)足額繳納前述各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。自XXXX年XX月XX日以來(lái)未發(fā)生違反勞動(dòng)及社會(huì)保障法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的行為，未曾受到社保主管部門(mén)的處罰。

蓋 章： （XX縣/區(qū)人力資源和社會(huì)保障局）

10.退休返聘人員

退休返聘是指用人單位中的受雇傭者已經(jīng)到達(dá)或超過(guò)法定退休年齡，從用人單位退休，再通過(guò)與原用人單位或者其他用人單位訂立勞務(wù)合同繼續(xù)作為人力資源存續(xù)的行為或狀態(tài)。

包括三類(lèi)：

到法定離退休年齡后仍在原工作崗位工作的；

離退休后被原用人單位應(yīng)聘回原單位從事同種或不同種工作；

離退休后在勞務(wù)市場(chǎng)重新進(jìn)行擇業(yè)，到原用人單位之外的單位工作的情況。

退休返聘之所以不需要繳納社保，主要是根據(jù)《關(guān)于實(shí)行勞動(dòng)合同制度若干問(wèn)題的通知》第四十四條，有下列情形之一的，勞動(dòng)合同終止：

（一）勞動(dòng)合同期滿的；

（二）勞動(dòng)者開(kāi)始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；

（三）勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；

（四）用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；

（五）用人單位被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷(xiāo)或者用人單位決定提前解散的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。”

邏輯圖

11.參與新農(nóng)合新農(nóng)保的職工

新農(nóng)合（新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度）是指建立政府組織、引導(dǎo)、支持、農(nóng)民自愿參加，個(gè)人、集體和政府多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。

新農(nóng)保（新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度）是指以農(nóng)民為參保主體的新型農(nóng)民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)行的是個(gè)人繳一部分、集體補(bǔ)一部分、政府貼一部分的籌資模式。

根據(jù)目前IPO審核的口徑，擬IPO公司中參加新農(nóng)合”、新農(nóng)保”的職工及退休返聘”的職工可以不繳納社會(huì)保險(xiǎn)及公積金，證監(jiān)會(huì)不會(huì)因以上人群不繳納社保而否決IPO申請(qǐng)。

但是，根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》 第九十五條，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。”

另外，新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度僅與基本醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)，新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度僅與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)，新農(nóng)合、新農(nóng)保不能覆蓋工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。

因此，員工已參加新農(nóng)合”及新農(nóng)保”是否能夠免除用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)的義務(wù)仍然存在不確定性。

12.用工未滿30日的新員工及實(shí)習(xí)生

法律依據(jù)為《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條：用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

13.出具承諾函并在外地繳納社保的員工

員工自愿不繳納社保亦可作為解釋擬IPO公司欠繳情況的說(shuō)辭，筆者認(rèn)為此類(lèi)人數(shù)不宜過(guò)多，因?yàn)橛萌藛挝粸閱T工繳納社保是強(qiáng)制性義務(wù)，用人單位與勞動(dòng)者之間存在勞動(dòng)關(guān)系，員工出具的承諾效力不同意民事關(guān)系，用人單位仍存在因此涉入勞動(dòng)爭(zhēng)議的風(fēng)險(xiǎn)。

14.參考案例

邏輯圖

603665 康隆達(dá)

欠繳情形是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙的說(shuō)明

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師和發(fā)行人律師認(rèn)為：

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人及其子公司存在未足額繳納及未足額代扣代繳社保及公積金的情形，該情形不符合《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《勞動(dòng)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》、《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，但公司已采取了其他措施以保障及完善員工的相關(guān)權(quán)利，不存在嚴(yán)重?fù)p害員工利益的情況。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人未因社?；蚬e金繳納事項(xiàng)和員工發(fā)生重大糾紛，亦未受到社保及公積金主管部門(mén)的行政處罰。

同時(shí)，發(fā)行人對(duì)足額繳納社保及公積金對(duì)業(yè)績(jī)的影響進(jìn)行了測(cè)算，即使被要求足額補(bǔ)繳，對(duì)當(dāng)期業(yè)績(jī)亦不存在重大不利影響。發(fā)行人控股股東和實(shí)際控制人已經(jīng)出具了兜底承諾，如發(fā)生補(bǔ)繳社保和公積金的情形，由其承擔(dān)全部責(zé)任，確保發(fā)行人及子公司不會(huì)因此遭受損失。

綜上，發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合《首發(fā)管理辦法》第十一條【第十一條 發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策】的規(guī)定，報(bào)告期內(nèi)未足額繳納社保和公積金的情形不會(huì)構(gòu)成本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性障礙。

002853皮阿諾

綜上，本所律師認(rèn)為：

1. 報(bào)告期各期末，發(fā)行人員工人數(shù)分別為1,184人、1,344人、1,362人和1,373人，社會(huì)保險(xiǎn)（五險(xiǎn)）的實(shí)繳人數(shù)分別為962人、1,251人、1,272人和1,256人，未繳納比例分別為19%、7%、7%和9%，期末社會(huì)保險(xiǎn)繳納比例未達(dá)100%主要原因是制造業(yè)人員有一定的流動(dòng)性，當(dāng)月新入職員工部分人員在次月才能完成社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)入手續(xù)并繳納費(fèi)用；住房公積金的實(shí)繳人數(shù)分別為0人、277人、697人和765人，未繳納比例分別為100%、79%、49%和44%。

2. 發(fā)行人及其子公司在報(bào)告期各期末為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的比例為81%、93%、93%及91%，報(bào)告期內(nèi)，除存在2013年未給試用期員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)以及因前述原因未為個(gè)別員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情形外，發(fā)行人已為其他員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)；發(fā)行人及其子公司在2014年至今各期末為員工繳納住房公積金的比例為21%、51%、56%，截至2016年6月30日，除存在因前述原因未為部分員工繳納住房公積金的情形外，發(fā)行人已為其他員工繳納住房公積金，且發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)已為員工提供免費(fèi)宿舍；發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)不存在損害員工利益的情形。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)不存在被主管部門(mén)要求補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的情形或違反勞動(dòng)法規(guī)及住房公積金法規(guī)而遭受行政處罰的情形；若勞動(dòng)行政部門(mén)或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)、住房公積金管理中心等行政主管部門(mén)在本補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)出具之日后認(rèn)定發(fā)行人及其子公司不繳或少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，則根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》、《住房公積金管理?xiàng)l例》等相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，前述行政主管部門(mén)通常會(huì)責(zé)令發(fā)行人及/或其子公司限期繳存；發(fā)行人及/或其子公司在指定期限內(nèi)未繳存社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，發(fā)行人控股股東和實(shí)際控制人馬禮斌先生可依其作出的承諾代為繳付。

因此，發(fā)行人及其子公司在報(bào)告期初未嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定為試用期員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)以及因農(nóng)業(yè)戶(hù)口或已購(gòu)住房非農(nóng)業(yè)戶(hù)口的部分員工不愿繳納住房公積金而未為該等員工繳交住房公積金，但已采取了為該等員工提供免費(fèi)宿舍等措施，發(fā)行人及/或其子公司不存在主觀故意且通過(guò)測(cè)算所涉金額較小，不會(huì)構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)性障礙。

3. 發(fā)行人若需補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不會(huì)產(chǎn)生重大影響，對(duì)本次發(fā)行不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。除存在2013年未給試用期員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)及個(gè)別員工自行申報(bào)及繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情形外，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)已為其他員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)；針對(duì)發(fā)行人未為部分員工繳納住房公積金的情形，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人已采取為員工提供免費(fèi)住宿、進(jìn)一步勸說(shuō)等措施予以糾正，截至2016年末，發(fā)行人已為839名員工繳納住房公積金，繳納比例已達(dá)61%。

4. 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人主要從事的業(yè)務(wù)包括定制廚柜、定制衣柜及其配套家居產(chǎn)品，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不存在重大違法違規(guī)行為及重大侵權(quán)之債，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)已基本為全體員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，已為全部愿意繳納住房公積金的員工繳納住房公積金，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)不存在被主管部門(mén)要求補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的情形或違反勞動(dòng)法規(guī)及住房公積金法規(guī)而遭受行政處罰的情形，發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》第十一條的規(guī)定。

603178 圣龍股份

公司擁有境外子公司SLW公司，根據(jù)Doerner, Saunders, Daniel & Anderson律師事務(wù)所出具的《法律意見(jiàn)書(shū)》，SLW公司為員工提供的工資、薪酬和各項(xiàng)福利計(jì)劃已滿足當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的最低要求。

公司擁有境外子公司圣龍股份德國(guó)，設(shè)立該子公司的目的在于招募當(dāng)?shù)氐募夹g(shù)人才，加強(qiáng)自身的研發(fā)實(shí)力，截至本招股意向書(shū)簽署日，圣龍股份德國(guó)未實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

截至2016年9月30日，公司境內(nèi)員工人數(shù)與繳納社保人數(shù)存在差異原因如下：

（1）7人為退休返聘員工，公司無(wú)需為其繳納社保；（2）24人為新入職員工，社保手續(xù)尚在辦理中；（3）7人通過(guò)中介公司自行繳納社保，并由公司提供報(bào)銷(xiāo)；（4）3人因個(gè)人原因放棄繳納社保。除上述原因之外，公司已為全體員工繳納社保。

300619 金銀河

在外購(gòu)買(mǎi)社保，?綜上，經(jīng)核查，截至2015年6月30日，發(fā)行人及其子公司已為所有符合條件的員工（已達(dá)退休年齡或在外購(gòu)買(mǎi)社保的除外）購(gòu)買(mǎi)了社保。

603345 安井食品

公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為火鍋料制品、速凍面米制品等速凍食品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司所屬行業(yè)及業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了車(chē)間生產(chǎn)的一線工人及市場(chǎng)推廣及銷(xiāo)售員工數(shù)量較大，該二類(lèi)員工絕大部分屬于非城鎮(zhèn)戶(hù)籍務(wù)工人員，就業(yè)流動(dòng)性較大。

并且由于公司產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售具有明顯的季節(jié)性，進(jìn)一步加大了人員流動(dòng)性。因此該部分人員社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移存在諸多障礙，且繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之后，將降低個(gè)人當(dāng)月實(shí)際收入，該部分人員主觀上不愿意繳納社會(huì)保險(xiǎn)。

公司整改措施：

針對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司未能足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金的情況，公司做出承諾如下：

（1）公司將于2016年12月31前，為所有依照法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)和公積金的在職員工開(kāi)立社保及公積金賬戶(hù)，并至遲于2017年1月前為前述在職人員依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。

（2）公司將于2016年12月31日前，依照勞動(dòng)、社會(huì)保障法律法規(guī)，為本公司及下屬子公司全部非全日制在職員工繳納工傷保險(xiǎn)或購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)。

另外，自2016年11月1日起，對(duì)于新招聘的員工，在招聘時(shí)明確告知，公司根據(jù)法律法規(guī)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)與公積金，入職時(shí)務(wù)必提供辦理社保及公積金所需材料，如未能按時(shí)上交材料，則不能辦理入職手續(xù)。

截止2016年12月31日，公司在冊(cè)員工8,612人，除按照相關(guān)法律法規(guī)無(wú)需繳納社保及公積金的員工之外，公司應(yīng)繳納社保人數(shù)為7,256人，社保已開(kāi)戶(hù)人數(shù)6,976人，完成率達(dá)96.14%。公司應(yīng)繳納公積金人數(shù)4,576人，公積金已開(kāi)戶(hù)人數(shù)4,427人，完成率達(dá)96.74%。

15.參考法規(guī)

中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法

中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法

中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法

全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在河北省邯鄲市等12個(gè)試點(diǎn)城市行政區(qū)域暫時(shí)調(diào)整適用《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》有關(guān)規(guī)定的決定

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例

關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定

工傷保險(xiǎn)條例

失業(yè)保險(xiǎn)條例

企業(yè)職工生育保險(xiǎn)試行辦法

關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定

關(guān)于建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度意見(jiàn)的通知

關(guān)于進(jìn)一步做好新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)工作指導(dǎo)意見(jiàn)的通知

關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見(jiàn)

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理的意見(jiàn)

標(biāo)簽：   公司欠繳社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)