【摘要】保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是為了保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)，保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益而設(shè)立的。是指保險(xiǎn)人為保證其如約履行保險(xiǎn)賠償或給付義務(wù)，根據(jù)政府有關(guān)法律規(guī)定或業(yè)務(wù)特定需要，從保費(fèi)收入或盈余中提取的與其所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任相對(duì)應(yīng)的一定數(shù)量的基金。
　　保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金一直是左右保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)重要因素之一，而由于其涉及大量的假設(shè)和估計(jì)，也成為了一個(gè)監(jiān)管難點(diǎn)。為了加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估充足性監(jiān)管，保監(jiān)會(huì)昨日公布了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金回溯分析管理辦法》(下稱《辦法》).
　　《辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金回溯分析工作包括年度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析與常規(guī)性季度準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析兩個(gè)部分。
　　《辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司若連續(xù)兩個(gè)財(cái)務(wù)年度出現(xiàn)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果較大不利發(fā)展，且其外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所、年度審計(jì)報(bào)告均為無保留意見的，保險(xiǎn)公司須更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這無疑對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的精算審計(jì)部分提出了更高的要求。但對(duì)于較大不利發(fā)展如何具體界定，此次《辦法》中并無具體界定。
　　“保監(jiān)會(huì)的這項(xiàng)規(guī)定無疑能使準(zhǔn)備金估計(jì)更加‘靠譜’。”某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所保險(xiǎn)行業(yè)審計(jì)經(jīng)理對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》小編表示，“由于保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)未來的損失根據(jù)保監(jiān)會(huì)設(shè)定的貼現(xiàn)方法來估計(jì)，牽涉會(huì)計(jì)假設(shè)和精算估計(jì)，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)由于期限普遍較短，準(zhǔn)備金估計(jì)還不至于太‘離譜’，而壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)往往由于期限較長(zhǎng)，對(duì)于未來的損失估計(jì)難度更大，因此準(zhǔn)備金，尤其是未決賠款準(zhǔn)備金成為了個(gè)別保險(xiǎn)公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的‘利器’。”2009年保監(jiān)會(huì)就對(duì)永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司少提準(zhǔn)備金進(jìn)行了處罰。據(jù)悉，其2007年準(zhǔn)備金合計(jì)少提2.15億元，從而使其2007年稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛增2.15億元，2007年末償付能力充足率則由-184%虛增至-151%。
　　《辦法》要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告。保險(xiǎn)公司應(yīng)自2012年一季度起報(bào)送準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告。而每年第一季度末回溯分析報(bào)告應(yīng)于當(dāng)年6月30日之前報(bào)送，第二、三、四季度末回溯分析報(bào)告應(yīng)于季度結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)送。
　　無憂保提示：新辦法的實(shí)施，準(zhǔn)備金估計(jì)有望更靠譜。保險(xiǎn)準(zhǔn)備金具有重要的作用，因此各國(guó)一般都以保險(xiǎn)立法的形式規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)提存保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，以確保保險(xiǎn)公司具備與其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償付能力。