【摘要】距離國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的措施后不足半個(gè)月，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的時(shí)間表終被發(fā)布，2017年年底前啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

　　事實(shí)上，我國(guó)的個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)呼吁多年，如今，終將落地。

　　早在1991年，我國(guó)就提出“逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度”，這是我國(guó)三支柱養(yǎng)老金體系的雛形，但是由于對(duì)第三支柱的定位尚不明確，國(guó)家層面一直沒(méi)有實(shí)際政策出臺(tái)。

　　此后，相關(guān)部委和地方進(jìn)行了一些探索，比如在2007年，天津?yàn)I海新區(qū)擬進(jìn)行個(gè)人稅延型補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)地區(qū)，其具體內(nèi)容是30%工資收入比例可以稅前列支購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，但由于種種原因試點(diǎn)未能成行。之后，上海還曾在2009年提出過(guò)“適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品試點(diǎn)”。

　　上海個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品定位為契約型養(yǎng)老保險(xiǎn)；產(chǎn)品形式分為萬(wàn)能型和分紅型；稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，即在繳費(fèi)及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅；繳費(fèi)限額為每月1000元，其中700元用于個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)免稅，300元用于企業(yè)年金免稅。

　　此后，“個(gè)稅遞延型養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)將落地”的消息一直是“只聞其聲，未見(jiàn)其形”。

　　究其原因，個(gè)人稅延性養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策涉及財(cái)政部、國(guó)稅總局、保監(jiān)會(huì)、人社部等多個(gè)部委，甚至涉及地方政府，協(xié)調(diào)起來(lái)極為困難。

　　直到今年3月8日，財(cái)政部辦公廳主任、新聞發(fā)言人歐文漢接受媒體人采訪時(shí)表示，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)目前已經(jīng)基本形成政策建議?；舅悸肥菍?shí)施遞延納稅政策支持，即由個(gè)人自愿建立個(gè)人養(yǎng)老賬戶，對(duì)在規(guī)定額度內(nèi)進(jìn)入該賬戶的收入，以及在賬戶中投資運(yùn)營(yíng)的收益暫不征稅，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅可延期至將來(lái)領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)再征收。

　　至此，已明顯感覺(jué)到個(gè)稅遞延險(xiǎn)加速的跡象。

　　6月21日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署促進(jìn)分享經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，雖然此次會(huì)議上沒(méi)有明確給出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的具體時(shí)間表，但與以往相關(guān)會(huì)議或文件中提及該試點(diǎn)時(shí)的表述相比已有明顯變化，由此前多用的“適時(shí)開(kāi)展”、“正在研究”等詞匯轉(zhuǎn)為“加快試點(diǎn)”。

　　而媒體人也從部分保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人士處獲悉，他們已經(jīng)開(kāi)始著手相關(guān)產(chǎn)品、系統(tǒng)等方面的準(zhǔn)備，萬(wàn)事俱備，只待啟動(dòng)。

　　據(jù)測(cè)算，采取“稅基遞延”型模式，同等收入情況下，越早購(gòu)買(mǎi)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，未來(lái)可省稅額越高；同等時(shí)間開(kāi)始購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的情況下，收入越高，未來(lái)可省稅額也越高。覆蓋范圍上，無(wú)論企事業(yè)單位還是政府機(jī)關(guān)，都可以參與。產(chǎn)品操作模式上，繳費(fèi)時(shí)由企業(yè)代扣代繳，領(lǐng)取時(shí)保險(xiǎn)公司代扣代繳個(gè)稅；員工離職時(shí)，可以在不同保險(xiǎn)公司、不同企業(yè)之間轉(zhuǎn)移。

　　目前，我國(guó)的稅收政策中，作為第一支柱的基礎(chǔ)養(yǎng)老金已經(jīng)享受了稅前扣除的優(yōu)惠，第二支柱的年金也已經(jīng)實(shí)行了稅收遞延，第三支柱的個(gè)人稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦建立，則意味著稅收優(yōu)惠將覆蓋到養(yǎng)老體系的三大領(lǐng)域，這也將促進(jìn)我國(guó)形成政府、企業(yè)、個(gè)人共同承擔(dān)的多層次養(yǎng)老體系。

　　無(wú)憂保提示：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是由保險(xiǎn)公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，主要面向繳納個(gè)人所得稅的社會(huì)公眾，公眾投保該商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，繳納的保險(xiǎn)費(fèi)允許稅前列支。