在我國正邁入老齡化社會的過程中，養(yǎng)老保險的作用日漸凸顯。6月21日國務(wù)院第177次常務(wù)會議原則通過《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》，確定從三個層面加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的措施，首次明確加大財稅等政策扶持，加快個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。保監(jiān)會副主席黃洪日前表示，開展稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，時機(jī)和條件都基本成熟和具備。

　　個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。由于在購買保險和領(lǐng)取保險金時，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有較大區(qū)別（通常退休后收入低于在職時收入而使個稅更低），對投保人有一定稅收優(yōu)惠?？紤]到物價上漲等因素，此項政策還有對個稅的“減負(fù)”作用。

　　毋庸諱言，養(yǎng)老是我國面臨的“戰(zhàn)略難題”。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，全國60歲以上老年人口已達(dá)2.3億，占總?cè)丝诘?6.7%，已超過世界衛(wèi)生組織（WHO）對“老齡社會”的定義。而未來十年間，我國老齡人口還將繼續(xù)快速增長，達(dá)到并超過WHO對“超老齡社會”中老齡人口占比21%的標(biāo)準(zhǔn)。屆時，中國將有近3億老齡人口。然而，發(fā)展養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)絕非一日之功。據(jù)北京市民政局介紹，2014年至2016年，北京共扶持建設(shè)養(yǎng)老照料中心項目255個，政府累計投入財政資金近5億，撬動社會直接投資20多億。不過，即便資金投入如此龐大，在新版北京市總體規(guī)劃中的社會養(yǎng)老床位到2030年也只有18萬張，而屆時北京將擁有近400萬老齡人口。

　　嚴(yán)重不足的社會養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)，將迫使絕大部分老齡人口居家養(yǎng)老，但在“421”或“422”的家庭結(jié)構(gòu)中，子女對老人的養(yǎng)老支持將會十分有限，高齡獨居老人的大量存在，可能產(chǎn)生嚴(yán)重的社會問題，必須予以高度重視，籌謀良策。此外，有限的社會養(yǎng)老床位也存在價格高昂的難題。在北京，地處鬧市區(qū)且基礎(chǔ)設(shè)施良好的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，入住費(fèi)用均在每月5000元以上。對大多數(shù)的老年人而言，他們的養(yǎng)老金或許根本就不夠支付養(yǎng)老院的費(fèi)用。如何讓老年人都能老有所養(yǎng)，并能有尊嚴(yán)和快樂地生活，必須盡早拿出有效、可行的辦法不可。

　　值得注意的是，在邁向老齡化社會的同時，我國還正在向“超級城市化”邁進(jìn)。需要說明的是，這里所指的“超級城市化”是指一個國家規(guī)模巨大的城市化進(jìn)程和城市化結(jié)果，它并不只是簡單指城鎮(zhèn)化率的高低，還包括城市人口的總規(guī)模、國內(nèi)城市數(shù)量、密度，以及超級城市群的規(guī)模和數(shù)量。截至2016年，我國城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎兀ǔ擎?zhèn)化率）為57.35%。從城市化所處階段來看，我國的城市化還只處于發(fā)展中期，才經(jīng)歷了粗放的規(guī)模擴(kuò)張的上半場，眼下正進(jìn)入以“人的城鎮(zhèn)化”為核心的城市化下半場。因此，我國在政策銜接、城鄉(xiāng)結(jié)合、部門協(xié)調(diào)、服務(wù)能力、人員培訓(xùn)等不少方面仍跟不上人口老齡化的節(jié)奏，養(yǎng)老、社保、醫(yī)療、人力資源、服務(wù)體系等諸多方面都存在系統(tǒng)性缺失。

　　當(dāng)老齡化社會與超級城市化這兩大趨勢在我國匯合，必將給城市發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會發(fā)展帶來極大挑戰(zhàn)，也給城市產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)會。由此可見，從國際經(jīng)驗看，實行個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，一般都是在一國人均GDP達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家水平這個階段的前后。我國2016年人均GDP已超過了8000美元，從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)來看，國人已經(jīng)有了一定的購買商業(yè)養(yǎng)老保險的能力。再從法律制度建設(shè)來看，這幾年我國各方面的法律規(guī)章制度建設(shè)都在全面推進(jìn)，保險監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)也在不斷完善，包括稅收政策改革也在同步推進(jìn)，這些法規(guī)制度的建設(shè)為推行這項政策提供了法制基礎(chǔ)。
　　依據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗，財稅政策是撬動商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的巨大杠桿。因此，啟動個稅遞延型養(yǎng)老保險被認(rèn)為是當(dāng)前激勵個人購買商業(yè)保險，增加養(yǎng)老金替代率的必備選項?？梢哉f，個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險作為補(bǔ)充養(yǎng)老險已箭在弦上。不過，也有業(yè)內(nèi)人士提醒說，個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點，需以“城鄉(xiāng)并軌”為前提，并依據(jù)不同區(qū)域的現(xiàn)實落差實行不同的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，我國養(yǎng)老保險缺口更大的部分集中在農(nóng)村，無論是增加養(yǎng)老保險更廣泛的覆蓋面，還是保障二次收入分配改革的公平性，都需要在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險并軌的基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)個稅遞延型保險制度。另一方面，如果按試點遞延型養(yǎng)老保險每人每月限額700元的標(biāo)準(zhǔn)，對月收入在萬元以上的人群才更有激勵效果。因此，基于我國東、西、中部地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與工資水平的差距，研究推敲差別化的個稅遞延型養(yǎng)老保險，激勵效果會更好。

　　不管怎么說，稅收優(yōu)惠政策的出臺關(guān)鍵還在于執(zhí)行效果，一方面需要明確個人養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)的物，避免與某類產(chǎn)品、某些行業(yè)機(jī)構(gòu)綁定，充分發(fā)揮市場功能，可考慮采用窗口零售方式，與雇主分離，防止因成為“企業(yè)年金第二”而縮小市場規(guī)模。另一方面，還需明確個人養(yǎng)老稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。本質(zhì)上，個稅遞延型養(yǎng)老保險的推出也是在為重塑我國個稅體制以及稅收體系改革奠定基礎(chǔ)。自然，這也將成為促進(jìn)商業(yè)保險發(fā)展的重要著力點。

　　面對老年化趨勢趨勢的發(fā)展，我們需要為多種復(fù)雜的前景提前做好準(zhǔn)備。而推進(jìn)個稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險政策也是應(yīng)對老齡化社會的有力之舉。從某種程度上說，推進(jìn)這項政策試點的時機(jī)已經(jīng)成熟。