中國(guó)居民在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶(hù)不受任何影響；中國(guó)居民在境外購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶(hù)，該國(guó)家或地區(qū)加入了CRS、且與中國(guó)政府簽署交換協(xié)議，那么，相關(guān)開(kāi)戶(hù)信息會(huì)被“穿透”。

　　金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換系統(tǒng)中最后一塊“拼圖”補(bǔ)全了。

　　5月19日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)等六部委出臺(tái)了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（下稱(chēng)《管理辦法》），金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換平臺(tái)一并上線(xiàn)。

　　2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（下稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”），用于指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶(hù)信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則，旨在通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶(hù)逃避稅行為。

　　“標(biāo)準(zhǔn)”由主管當(dāng)局間協(xié)議和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)兩部分內(nèi)容組成，后者俗稱(chēng)CRS。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)向G20承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。

　　中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青在接受《國(guó)際金融報(bào)》小編采訪時(shí)指出，此次下發(fā)的《管理辦法》旨在將國(guó)際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的具體要求，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引。

　　那么，作為重要的參與者，保險(xiǎn)業(yè)是否會(huì)受其影響？具體表現(xiàn)在哪些方面？保險(xiǎn)消費(fèi)者、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要做哪些準(zhǔn)備？

　　“首先需要明確的是，這是監(jiān)管聯(lián)合發(fā)文，并不針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)，所產(chǎn)生的影響與保險(xiǎn)行業(yè)本身的發(fā)展沒(méi)有直接關(guān)系?！币患疑鲜须U(xiǎn)企有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受《國(guó)際金融報(bào)》小編采訪時(shí)說(shuō)，“但作為金融要素，保險(xiǎn)業(yè)必然會(huì)受到標(biāo)準(zhǔn)的影響，這種影響可能是多方面的?！?br>
　　7月啟動(dòng)盡調(diào) 打擊跨境逃稅
　　金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換究竟是怎么回事？
　　據(jù)汪蔚青介紹，根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送賬戶(hù)持有人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、賬戶(hù)余額或價(jià)值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實(shí)物資產(chǎn)）的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終為各國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。
　　目前，已經(jīng)承諾加入“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)達(dá)111個(gè)，預(yù)計(jì)未來(lái)將有更多國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。對(duì)于一直不承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)），國(guó)際社會(huì)可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，提高稅收透明度。
　　汪蔚青說(shuō)：“長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，"標(biāo)準(zhǔn)"在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是大勢(shì)所趨，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國(guó)家（地區(qū)），從根本上防止跨境偷漏稅。目前，一些跨國(guó)公司的避稅現(xiàn)象嚴(yán)重，這些公司都因?yàn)楸划?dāng)?shù)卣幢芏惗诋?dāng)?shù)匮a(bǔ)稅數(shù)十億甚至上百億美元。”
　　那么，在進(jìn)行金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換過(guò)程中，哪些個(gè)人或機(jī)構(gòu)受到的影響較大？
　　答案是：在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立賬戶(hù)的非居民或者由非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。
　　根據(jù)《管理辦法》：從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶(hù)，包括在商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。
　　汪蔚青解釋說(shuō)：“對(duì)于中國(guó)稅收居民（個(gè)人和企業(yè)）在境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、證券、保險(xiǎn)、基金、信托等）開(kāi)立賬戶(hù)沒(méi)有影響，在境外金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，如果開(kāi)戶(hù)地已經(jīng)承諾加入"標(biāo)準(zhǔn)"，那么，需要接受當(dāng)?shù)氐谋M職調(diào)查。”
　　而對(duì)于非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)，在開(kāi)立金融賬戶(hù)時(shí)，需要詳細(xì)填寫(xiě)賬戶(hù)持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱(chēng)）、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。上述信息報(bào)送到相關(guān)部門(mén)后，由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶(hù)持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局。
　　根據(jù)規(guī)定，如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。

　　境外購(gòu)險(xiǎn)需謹(jǐn)慎 險(xiǎn)資出?；蛴雎闊?br>　　具體到保險(xiǎn)行業(yè)，《管理辦法》會(huì)產(chǎn)生哪些連鎖反應(yīng)？
　　一家外資保險(xiǎn)公司有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《國(guó)際金融報(bào)》小編：“可以肯定的是，中國(guó)居民在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶(hù)不受任何影響；中國(guó)居民在境外購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)立保險(xiǎn)賬戶(hù)，該國(guó)家或地區(qū)加入了CRS、且與中國(guó)政府簽署交換協(xié)議，那么，相關(guān)開(kāi)戶(hù)信息會(huì)被"穿透"?！?br>　　此前，內(nèi)地居民赴港買(mǎi)保險(xiǎn)人數(shù)“井噴式”增長(zhǎng)，CRS就曾被拿出來(lái)討論過(guò)一番。有消費(fèi)者擔(dān)心，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)通過(guò)境外保單，追溯到境內(nèi)資產(chǎn)，進(jìn)而增加稅賦。受此影響，赴港買(mǎi)保險(xiǎn)的熱情一度銳減。
　　上海新宏巨金融信息服務(wù)有限公司是一家在上?！按N(xiāo)”香港保險(xiǎn)的中介。公司理財(cái)顧問(wèn)Iris告訴《國(guó)際金融報(bào)》小編：“即使沒(méi)有CRS，一些地方對(duì)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品也會(huì)進(jìn)行征稅。此外，消費(fèi)者在境內(nèi)的資產(chǎn)情況、是否需要納稅、納稅比例都有具體規(guī)定的。”
　　那么，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)需要做些什么呢？
　　根據(jù)《管理辦法》：從2017年7月1日起，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開(kāi)展盡職調(diào)查。這些賬戶(hù)不論金額大小，都應(yīng)通過(guò)盡職調(diào)查識(shí)別賬戶(hù)持有人是否為非居民。
　　也就是說(shuō)，保險(xiǎn)公司需要識(shí)別非本國(guó)居民的保單持有人，如果這些保單持有人擁有的保單有現(xiàn)金價(jià)值（也就是通過(guò)退保能拿回錢(qián)）或?qū)儆谀杲鸷贤?a href="http://www.kcuv.cn/shebaozhengce/1988135/">保險(xiǎn)公司就要把保單持有人的具體信息匯報(bào)給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
　　“這對(duì)于境內(nèi)保險(xiǎn)公司而言是很大的工作量，合規(guī)成本進(jìn)一步增加?！币晃徊辉竿嘎缎彰谋ｋU(xiǎn)公司高管告訴《國(guó)際金融報(bào)》小編，“我們可能需要進(jìn)行大量的填表、錄入、篩選工作。”
　　除此之外，境內(nèi)保險(xiǎn)公司“出?！笨赡芤矔?huì)受到影響。
　　“具體地，保險(xiǎn)公司作為金融機(jī)構(gòu)在境外的資本流動(dòng)會(huì)被直接穿透?！鄙鲜龈吖芊治?，“一些保險(xiǎn)公司在進(jìn)行海外投資時(shí)會(huì)選擇直接在境外開(kāi)立金融賬戶(hù)，這一項(xiàng)也會(huì)被直接穿透；還有一些保險(xiǎn)公司通過(guò)設(shè)立子公司進(jìn)行房地產(chǎn)、股票投資，被劃入消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，也會(huì)被穿透。當(dāng)然，大部分保險(xiǎn)公司"出海"是非常規(guī)范的，所得收益全部匯報(bào)給相關(guān)監(jiān)管部門(mén)。”

　　CRS里面是嚴(yán)厲禁止代持的，一旦發(fā)現(xiàn)后果嚴(yán)重。許多內(nèi)地的公司，經(jīng)營(yíng)在內(nèi)地，為了避稅，到香港或者島國(guó)開(kāi)辦殼公司，在CRS覆蓋下，也會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，因?yàn)樵贑RS的界定下，即便注冊(cè)在外，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)、人員在中國(guó)內(nèi)地，也還是會(huì)被算為中國(guó)內(nèi)地的稅務(wù)區(qū)。