【摘要】養(yǎng)老問題一直備受市民關(guān)注，中央近年來相繼出臺了多項(xiàng)政策來解決日益嚴(yán)峻的養(yǎng)老問題。中央提出要降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率，學(xué)界呼吁基本養(yǎng)老保險(xiǎn)需要減壓，大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　自上世紀(jì)90年代我國開始構(gòu)建以三大支柱為支撐的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系：第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，第三支柱為個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。其中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，基本上僅存在于央企國企和機(jī)關(guān)事業(yè)單位，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，全國1500多萬的企業(yè)中只有7萬多家建立了企業(yè)年金；職業(yè)年金則針對機(jī)關(guān)事業(yè)單位，從2014年10月開始實(shí)施。

　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)無疑具有共濟(jì)性，然而這也導(dǎo)致其運(yùn)行效率不佳，主要體現(xiàn)之一就是名義費(fèi)率和實(shí)際費(fèi)率的差距。為了少繳保險(xiǎn)金，企業(yè)往往做小稅基、偷逃稅費(fèi)—在中國較高的名義費(fèi)率下，差距更大?！盀槭裁促M(fèi)率這么高，替代率(注：勞動(dòng)者退休時(shí)的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平與退休前工資收入水平之間的比率)這么低呢?

　　這是制度設(shè)計(jì)存在的問題。中國現(xiàn)在存在兩個(gè)費(fèi)率，一個(gè)是名義費(fèi)率奇高無比，一個(gè)是實(shí)際費(fèi)率很低，只有一半左右。但是名義上的費(fèi)率在一部分企業(yè)里也是執(zhí)行的，這就導(dǎo)致他們吃虧了，于是出現(xiàn)負(fù)激勵(lì)，現(xiàn)有養(yǎng)老金的收入趨向減少?！编嵄脑谡搲现赋?。

　　中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革方向一直不甚明確。由于歷史原因和長久以來的支付壓力，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶一直空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，十八屆三中全會(huì)和五中全會(huì)都提出要“堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，完善個(gè)人賬戶制度，健全多繳多得激勵(lì)機(jī)制”，這意味著中央希望能夠兼顧基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的共濟(jì)性和效率。

　　然而究竟如何完善個(gè)人賬戶，始終存在“做空”與“做實(shí)”兩種爭論。在多年“做實(shí)”試點(diǎn)停滯不前的情況下，名義賬戶制成為比較務(wù)實(shí)的選擇，但如何設(shè)計(jì)名義賬戶，學(xué)界也存在很大爭議。


　　華中師大社會(huì)保障專業(yè)學(xué)科帶頭人孫永勇在此次論壇上表示，需要先把職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金的全國統(tǒng)籌“搞定”，再在個(gè)人賬戶部分探索改革措施。孫永勇強(qiáng)調(diào)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)需要減壓，“整個(gè)社會(huì)對基本養(yǎng)老保險(xiǎn)寄予了太高期望，另一方面，費(fèi)率太高了，要降低費(fèi)率?！彼€表示，未來基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)賬單可能更加嚴(yán)峻，不得不更多地依靠財(cái)政補(bǔ)貼等手段鞏固。

　　然而財(cái)政本身也面臨前所未有的壓力。論壇現(xiàn)場，財(cái)政部財(cái)科所所長劉尚希提到，現(xiàn)在財(cái)政“已經(jīng)到了非常危險(xiǎn)的時(shí)候”。財(cái)科所前不久組織了一個(gè)全國分片調(diào)研，發(fā)現(xiàn)“有些地方已經(jīng)沒有錢發(fā)工資了，有些地方的養(yǎng)老金已經(jīng)穿底了”。

　　此前坊間一直流傳，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策將在年底出臺，鄭秉文此前也表示過稅收優(yōu)惠政策“終于將要落定”，但2015年臨近結(jié)束，該政策尚未推出，鄭秉文稱“有些變化，但不會(huì)推遲很久”。

　　事實(shí)上，針對企業(yè)年金、職業(yè)年金的個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策，在2014年1月1日已經(jīng)開始實(shí)施。所謂遞延納稅，是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

　　鄭秉文強(qiáng)調(diào)，延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)需要建立在個(gè)人賬戶的基礎(chǔ)上，進(jìn)行個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的頂層設(shè)計(jì)，即建立延稅型的個(gè)人賬戶，而這一賬戶實(shí)質(zhì)是投資型的個(gè)人賬戶，要“防止成為有稅優(yōu)的團(tuán)險(xiǎn)(注：有稅收優(yōu)惠的團(tuán)體保險(xiǎn))”。

　　“發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)際上是現(xiàn)在單靠政府已經(jīng)扛不下去的情況下必須要走的一條路，別無選擇，不然整個(gè)社會(huì)就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的養(yǎng)老危機(jī)。”劉尚希在論壇現(xiàn)場表示，大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種新的制度安排，可以借此化解公共風(fēng)險(xiǎn)。“(公共責(zé)任和個(gè)體責(zé)任)真要分清楚很困難，但是這種前瞻性的認(rèn)識需要理論指導(dǎo)。如果僅憑個(gè)人感覺，老百姓會(huì)認(rèn)為政府應(yīng)該承擔(dān)更多責(zé)任，而政府則會(huì)說不能陷入高福利陷阱。如果形成這么一種對立的狀態(tài)，最終就會(huì)出現(xiàn)更大的問題?！眲⑸邢Ｕf。

　　無憂保提示：我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行存在很多問題，主要體現(xiàn)之一就是名義費(fèi)率和實(shí)際費(fèi)率的差距。業(yè)界呼吁基本養(yǎng)老保險(xiǎn)需要減壓，需要降低費(fèi)率，只有這樣才能有效解決我國目前的養(yǎng)老危機(jī)。