【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)金融體系逐漸發(fā)展完善，銀行業(yè)發(fā)展水平顯著上升。而據(jù)了解，銀監(jiān)會(huì)擬修訂銀行并表監(jiān)管指引，厘清范圍強(qiáng)調(diào)首要責(zé)任，下面是詳細(xì)情況。

　　銀監(jiān)會(huì)進(jìn)一步厘清并表范圍
　　據(jù)了解，原來(lái)的《指引》以加強(qiáng)并表監(jiān)管為主，而修訂后的《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引 （修訂征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》）以商業(yè)銀行并表管理為立足點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理為首要責(zé)任。所謂并表管理，是指商業(yè)銀行對(duì)銀行集團(tuán)及其附屬機(jī)構(gòu)的公司治理、資本和財(cái)務(wù)等進(jìn)行全面和持續(xù)的管控，并有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制銀行集團(tuán)總體風(fēng)險(xiǎn)狀況。《指引》指出，按風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)性原則進(jìn)一步厘清并表范圍。在原《指引》根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定并表范圍的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步厘清了三種并表范圍：即會(huì)計(jì)并表、資本并表和風(fēng)險(xiǎn)并表。某銀行風(fēng)險(xiǎn)政策部總經(jīng)理在表示，所謂會(huì)計(jì)并表，就是要對(duì)集團(tuán)及附屬機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)一起納入到資產(chǎn)負(fù)債表中統(tǒng)計(jì)?！安⒈砼c非并表數(shù)據(jù)目前在銀行的業(yè)績(jī)報(bào)告中也有披露，但是對(duì)不同銀行來(lái)講并表與并表的差異也不同。”
　　資本并表則指，一方面把整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)并起來(lái)，另外一方面把集團(tuán)的基本凈額并起來(lái)。上述銀行人士舉例說(shuō)，假設(shè)某家商業(yè)銀行補(bǔ)充了600億元的資本，但同時(shí)它又給另外一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)注資600億元。因此進(jìn)行資本并表計(jì)算時(shí)，就只能算增加了600億元資本金，不可再重復(fù)計(jì)算該附屬機(jī)構(gòu)的注資。
　　“與此同時(shí)，集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)也要并表計(jì)算，這會(huì)對(duì)資本充足率產(chǎn)生一些影響，主要看資本金是否足以緩沖整個(gè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。”上述風(fēng)險(xiǎn)政策部總經(jīng)理表示，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的并表管理就是要對(duì)整體的集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)，有人去負(fù)責(zé)，有資源來(lái)緩沖，有機(jī)制去保障。
　　《指引》還針對(duì)銀行集團(tuán)實(shí)際運(yùn)行中，商業(yè)銀行作為母銀行如何對(duì)整個(gè)集團(tuán)的公司治理發(fā)揮作用，母銀行公司治理與附屬機(jī)構(gòu)公司治理之間的關(guān)系等問(wèn)題進(jìn)行了明確界定?！吧虡I(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過(guò)績(jī)效考評(píng)引導(dǎo)銀行集團(tuán)內(nèi)各附屬機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享，避免其過(guò)度依賴(lài)銀行集團(tuán)和母銀行的資金支持?！薄吨敢分忻鞔_指出。

　　混業(yè)經(jīng)營(yíng)需并表管理
　　自2005年以來(lái)，國(guó)務(wù)院先后批準(zhǔn)商業(yè)銀行開(kāi)展投資基金管理公司、金融租賃公司、信托公司和保險(xiǎn)（放心保）公司的試點(diǎn)工作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2013年末，我國(guó)共有18家商業(yè)銀行投資設(shè)立了14家基金管理公司、15家金融租賃公司、4家信托公司、7家保險(xiǎn)公司、6家投資銀行和3家消費(fèi)金融公司。
　　隨著綜合化經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)的推進(jìn)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)特征日趨復(fù)雜?！皬慕M織架構(gòu)來(lái)看，現(xiàn)代商業(yè)銀行不僅是單一傳統(tǒng)銀行，還有其他分支機(jī)構(gòu)，法人附屬機(jī)構(gòu)等，混業(yè)經(jīng)營(yíng)比較普遍，涉足證券業(yè)務(wù)、信托、金融租賃甚至于保險(xiǎn)等。因此銀行的管理層級(jí)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)種類(lèi)都很復(fù)雜?！蹦炽y行業(yè)分析師表示。
　　在細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)隔離相關(guān)要求方面，《指引》從管理隔離、業(yè)務(wù)隔離、聲譽(yù)隔離、人員隔離、信息隔離、退出隔離等方面對(duì)防火墻制度進(jìn)行了細(xì)化。至于增加的恢復(fù)計(jì)劃，要求商業(yè)銀行制定并定期更新完善銀行集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)恢復(fù)計(jì)劃，并將其納入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架之中。
　　在上述業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，《指引》的發(fā)布表現(xiàn)出銀監(jiān)會(huì)對(duì)于銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)更加審慎的監(jiān)管態(tài)度。為進(jìn)一步加強(qiáng)銀行的并表管理，適應(yīng)新形勢(shì)下銀行跨業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的新變化和新趨勢(shì)，銀監(jiān)會(huì)決定對(duì)2008年頒布的《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》進(jìn)行全面修訂，并形成《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引（修訂征求意見(jiàn)稿）》。銀監(jiān)會(huì)將根據(jù)各界反饋意見(jiàn)進(jìn)一步修改完善，并適時(shí)發(fā)布。

　　無(wú)憂(yōu)保提示：通過(guò)以上描述，我們可以得知，銀監(jiān)會(huì)在確定并表范圍的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步厘清并表范圍。此外，商業(yè)銀行承擔(dān)并表管理首要職責(zé)，而混業(yè)經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行并表管理。