【摘要】隨著我國人口老齡化程度的加深，社會養(yǎng)老體系壓力逐漸增大，政府以及社會越來越重視有關(guān)養(yǎng)老的問題。據(jù)了解，個稅遞延型養(yǎng)老保險提速，但試點困局依舊待解，下面是詳細(xì)情況。

　　敲定時間表填補居民養(yǎng)老第三支柱
　　時隔八年，保險業(yè)又迎來一個新的航向標(biāo)—新版“國十條”。其中，明確指出，要適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。而在昨日國新辦舉行的新聞發(fā)布會上，王祖繼正式明確了2015年內(nèi)啟動試點工作。所謂個稅遞延養(yǎng)老保險，是指個人收入中用于購買商業(yè)補充養(yǎng)老保險時，其應(yīng)繳個人所得稅可延期至提取保險金時再交稅。
　　南開大學(xué)風(fēng)險管理與保險系教授朱銘來表示，國內(nèi)普遍是個人收入納稅后才交納保費，而個稅遞延養(yǎng)老保險與美國的IRA類似，即投保人在稅前列支保費，等到將來領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅，這樣可略微降低個人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并鼓勵個人參與商業(yè)保險、提高將來的養(yǎng)老質(zhì)量，所以在發(fā)達(dá)國家，尤其是歐洲，這一養(yǎng)老險種非常盛行。
　　“延稅養(yǎng)老保險是現(xiàn)代養(yǎng)老體系三大支柱中不可或缺的一環(huán)。早在1949年，美國著名保險精算師霍豪斯就將美國養(yǎng)老金保障體系形象地稱之為three-legged stool‘三條腿的板凳’，即第一支柱：政府主辦的社會保障，第二支柱：雇主主辦的企業(yè)年金，第三支柱：個人商業(yè)養(yǎng)老年金保險。”大都會人壽中國區(qū)原CEO貝克俊接受采訪時曾表示。而國內(nèi)養(yǎng)老體系也沿用此三大支柱養(yǎng)老模式。
　　平安養(yǎng)老董事長兼CEO杜永茂透露，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織34個成員國人均養(yǎng)老金儲備在1.7萬美元，其中第二支柱、第三支柱占80%，第一支柱占20%。而美國2011年養(yǎng)老金儲備中只有10%是第一支柱管理資產(chǎn)，第二、三支柱達(dá)到90%。這一點在中國恰好相反，政府主辦的社會保險占了中國養(yǎng)老體系的絕大多數(shù)，企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險所占比例很小。
　　國壽養(yǎng)老險公司運營部總經(jīng)理助理張紹白表示，由于沒有更多的實際優(yōu)惠政策或者是企業(yè)本身資金周轉(zhuǎn)的需求等原因，所以目前參與企業(yè)年金投保的一般國企居多，而民營企業(yè)多數(shù)處于門外觀外期。但個稅遞延型養(yǎng)老保險的受眾面是面向員工和個人，此款險種對資金的選擇靈活度以及市場化的程度也會更大。

　　徘徊十年個稅遞延型養(yǎng)老終見曙光
　　事實上，國人養(yǎng)老類型單一，90%以上的人都依靠銀行儲蓄，而商業(yè)養(yǎng)老保險也并無明顯競爭優(yōu)勢，所以早在十年前便有學(xué)者提出個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的試點，但一直是“只聞樓梯響”。資料顯示，早在2008年，天津曾試點過30%工資收入比例可以稅前列支購買養(yǎng)老險的方案。不過，國稅總局對試點中的“30%稅前列支”的個人稅收優(yōu)惠政策表示了異議，涉及個人稅收優(yōu)惠這塊的試點工作被叫停。
　　2009年，上海公布的“兩個中心”建設(shè)綱要中，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點被重點提及。而在此后2011年1月舉行的上海保險業(yè)情況通報會上也曾提出，上海將加快推進(jìn)個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點工作。但由于涉及的企業(yè)和政府部門較多，一直未能達(dá)成一致意見，因此始終沒有成行。
　　對于“難產(chǎn)”的原因，某保險業(yè)內(nèi)人士說，雖然在個稅遞延型養(yǎng)老保險的推出上，保險公司的態(tài)度一直很積極，但實行個稅遞延型養(yǎng)老保險涉及到多方利益，并不僅僅由保險監(jiān)管機構(gòu)一方拍板，需要財政部、國稅總局、保監(jiān)會、人保部等多部門協(xié)調(diào)，所以一直未最終定奪。
　　對保險公司來說，隨著中國急速步入老齡化社會以及企業(yè)個人合理避稅的需求，個稅遞延型養(yǎng)老保險市場無疑成為各大保險公司覬覦的巨大市場。據(jù)悉，此前上海提交給財政部的試點方案，上海個人稅延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品定位為：契約型，產(chǎn)品形式為萬能型、分紅型保險；稅收遞延模式采取“稅基遞延”型，即在繳費及收益階段免稅，領(lǐng)取階段再根據(jù)當(dāng)期稅率表繳稅；繳費限額為每月1000元，其中700元用于個人養(yǎng)老保險可稅前列支，300元用于企業(yè)年金稅前列支。
　　此外，自2011年9月1日修訂個人所得稅以來，將個稅起征點從2000元提高至3500元。由于試點的測算基數(shù)發(fā)生了變化，相關(guān)方案及產(chǎn)品，包括繳費限額和稅延模式也會相應(yīng)地調(diào)整。

　　養(yǎng)老添保障試點困局依舊待解
　　在昨日的新聞發(fā)布會上，王祖繼表示，通過延遲納稅的激勵政策，可以鼓勵社會公眾積累幾倍甚至十幾倍的養(yǎng)老金，這樣不僅有利于促進(jìn)保障體系的建設(shè)，而且可以大大減輕財政負(fù)擔(dān)。此外，還有利于豐富養(yǎng)老保障層次，滿足人民群眾多層次的保障需求。而當(dāng)談及市民應(yīng)如何利用這一政策時，朱銘來也表示，遞延型養(yǎng)老保險對個人來說其優(yōu)惠是顯而易見的，由于在購買保險和領(lǐng)取保險金的時候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，養(yǎng)老保險稅收遞延對于投保人有非常大的稅收優(yōu)惠。
　　中國人壽相關(guān)負(fù)責(zé)人曾以上海戶籍工作人群做過一個測算，以月收入1萬元為例，如果購買了個稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品，每月可以免繳稅款80元，一年則可以免繳稅款近千元。以此類推，如果每月收入越高，購買的個稅遞延型養(yǎng)老保險所免繳稅款的金額就越大。
　　但值得注意的是，有保險公司人士坦言，購買個稅遞延型養(yǎng)老保險會減少個稅繳納者繳納的當(dāng)期稅款，若由此導(dǎo)致購買者增多，從而會增加保險公司繳納的企業(yè)所得稅。
　　此外，朱銘來表示，企業(yè)年金是依據(jù)單位為載體，以工資為衡量標(biāo)準(zhǔn)，相對更好落實；然而個人年金借助什么載體、以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置封頂線合理、稅收成本的計算等都更復(fù)雜，這對稅務(wù)管理能力、信息平臺建設(shè)都提出了更高的要求。事實上，市場認(rèn)知度更高的是美國401K計劃，在美國，401K指由雇員、雇主共同繳費建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險制度，在國內(nèi)今年初也推出了企業(yè)年金、職業(yè)年金可延后繳稅的養(yǎng)老保險制度，堪稱為“中國版401K”，而此次個稅遞延型養(yǎng)老保險則主要針對個人稅款滯后扣繳，由于在繳稅方面具有延后扣繳的共同特點，被市場戲稱為“個人版401K”。

　　無憂保提示：通過以上描述，我們可以得知，保險“新國十條”出臺破題稅延型養(yǎng)老方案，將敲定時間表填補居民養(yǎng)老第三支柱。但是，個稅遞延型養(yǎng)老保險試點存在一定的難題，還需要多方討論與研究。