【摘要】隨著人們生活水平的提高，人們的保障也越來越全面，社會保險、商業(yè)保險、意外保險、失業(yè)保險等，涉及方方面面，對于金融保險，國家出臺了關于金融保險業(yè)營改增政策，今天我們就來了解一下金融保險業(yè)的相關政策與急需解決的問題。

　　自2011年營改增試點方案出臺至今，有關金融保險業(yè)營改增政策的研究和討論，一直是一個熱點話題。目前，我國對金融保險業(yè)征收5%的營業(yè)稅，征稅業(yè)務包括貸款業(yè)務、金融商品轉讓業(yè)務、金融經紀業(yè)務、其他金融業(yè)務和人身保險業(yè)務、責任保險業(yè)務等。由于行業(yè)的稅收結構、稅收負擔和稅收征管復雜而敏感，金融保險業(yè)的營改增，一直是一個世界性的難題。從國際經驗來看，全球許多征收流轉稅的國家都選擇了對金融業(yè)免稅，但也有少部分的國家選擇對其征收間接稅，或者對部分金融服務征收增值稅。同時，也有一些國家在開始研究對金融業(yè)征收間接稅，如金融交易稅。金融保險業(yè)很可能將是我國最后一個進行營改增的行業(yè)。我們預計增值稅試點方案草稿有可能在今年年底出臺，不過正式實施可能要到明年下半年。

　　金融保險業(yè)營改增的可能動向金融保險業(yè)涉及不同的服務，不同服務的征稅方式可能是不一樣的。對于核心的金融業(yè)務，像存貸，有些人認為可以按照一般的計稅方法進行征收，有些人認為應該按照簡易的征稅方法征收。對于直接收費的服務，人們一般認為這是相對簡單的服務，應該按照一般的計稅方法征收。對于服務于個人的服務，像人壽保險，人們傾向于認為應該給予免稅的待遇。其他的業(yè)務還包括涉及資本市場業(yè)務的收入，像金融衍生品業(yè)務的收入。

　　對金融業(yè)免稅的可能性比較低，因為金融業(yè)的營業(yè)稅占營業(yè)稅總額的很大一部分，是最重要的行業(yè)之一。目前看來，我國的金融業(yè)營改增政策，比較可能的選項是根據不同類型的金融服務和金融產品，部分按照簡易征稅方法進行征收，如核心金融業(yè)務、財產保險等；部分按照一般計稅方法進行征收，如直接收費的金融服務等；部分免稅，如服務于個人的人壽保險等。關于一般計稅方法適用稅率，有不同意見，包括6%、11%。適用11%稅率的可能性較大。

　　金融保險業(yè)營改增面臨幾大難題金融保險業(yè)的營改增，面臨著幾大難題。

　　首先是營改增政策的確定問題，即到底應該選用何種政策，以適應金融保險業(yè)的實際情況:一是稅率的問題。根據目前的一些測算，如果全部適用11%的稅率，金融保險業(yè)的實際稅負有可能加重，且營業(yè)利潤可能減少。當然，具體影響也取決于企業(yè)自身的業(yè)務模式、定價空間、應對策略，要根據各家企業(yè)具體分析。二是進項稅額的抵扣問題。金融保險業(yè)的主要成本包括人工費、場地費、存款利息支出等，這些都很難獲得進項稅額抵扣。存款利息支出，能否類似于免稅農產品(000061,股吧)的購入，適用一定的扣除率計算抵扣進項稅額，仍需探討。

　　另外，如果對不同類型的金融服務和金融產品適用不同的增值稅稅率和征收方式，如何準確核算各項收入金額，如何準確劃分各項收入對應的進項稅額，也將是一大難點。如果是免稅服務，進項稅額要轉出。如果既有免稅，又有一般征稅方法，相應的進項稅如何劃分？是按照實際性質劃分，還是按照核定方法計算需要轉出部分，這也是一個很大的挑戰(zhàn)。在已經加入營改增的行業(yè)中，也遇到過這些問題，像貨代運輸行業(yè)，但金融行業(yè)的挑戰(zhàn)更大，因為業(yè)務性質更加復雜。同時，由于金融保險業(yè)的特殊性，其營改增后，很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求，以及嚴苛的增值稅合規(guī)性需求。如何調整自身的系統(tǒng)及人員情況，以滿足這些需求，如是否需要更多的系統(tǒng)軟硬件及人員成本投入，也是需要重點考慮的問題。

　　其次是營改增政策對地方財政的影響問題。金融保險業(yè)目前適用營業(yè)稅，稅收收入全部留在地方政府層面。雖然目前營改增試點行業(yè)的增值稅收入，仍然全部由地方政府截留。然而，從長遠來看，這個局面必將發(fā)生改變，增值稅收入將由中央與地方政府分成。金融業(yè)的營改增，不僅對于行業(yè)自身，而且將對其他行業(yè)和個人，產生極大影響。比如，從金融機構獲得貸款、擔保等金融服務的企業(yè)，由于金融業(yè)納入營改增，將可能得到增值稅進項抵扣。密切關注金融保險業(yè)營改增進展我們建議密切關注金融保險業(yè)的營改增進展，以及時、積極地適應改革帶來的新變化。

　　對于金融保險企業(yè)來說，可以考慮:在營改增之前，對營改增政策及監(jiān)管動向進行前瞻性預判，全面分析營改增可能帶來的潛在稅務影響及風險。研究過渡期稅務籌劃，提出過渡期方案。全面梳理內部管理流程，開展營改增培訓。對未來可能的支出，如系統(tǒng)軟硬件、稅務人員等，進行測算，提前做好預算。企業(yè)如果在營改增之前有很大金額的資本開支，包括開設新分行、采購新設備，就可以預先規(guī)劃，從而獲取一定的進項稅抵扣。

　　在營改增之后，推動落實、跟進營改增方案的執(zhí)行，對業(yè)務方案執(zhí)行和流程進行調整。完成增值稅管理的各項流程制度、操作手冊，并進行試運行。跟蹤增值稅下各項工作的運行情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題及時作出響應。審核增值稅合規(guī)水平。對于其他行業(yè)的企業(yè)來說，可以考慮:在營改增之前，審核企業(yè)的存貸款及其他保險、理財、投資計劃，充分考慮金融保險業(yè)營改增的可能影響。在營改增之后，關注金融保險企業(yè)的實際稅負變動，以應對可能的價格談判。

　　無憂保提示：根據上面的描述我們可以了解到，金融保險業(yè)營改增是一個世界性的難題。各國對于金融業(yè)的政策不同，導致了它很難得到統(tǒng)一，同時它的改革本身也存在難題，主要是稅率、進項稅額的抵扣、核算各項收入金額的問題，只要這些問題得到解決，金融業(yè)營的改革將會容易的多。