【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展，人們?cè)絹碓街匾暯】祮栴}，于是購(gòu)買健康險(xiǎn)的人越來越多，可是長(zhǎng)期購(gòu)買健康險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)壓力也很大，人們很期待我國(guó)對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠能夠出臺(tái)。

　　國(guó)務(wù)院辦公廳于去年11月出臺(tái)《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)的若干意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）中提出：完善城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)保障基金政策，落實(shí)和完善企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅方面的問題。但作為撬動(dòng)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的主要杠桿之一，備受各方關(guān)注稅收優(yōu)惠政策卻沒有在《意見》被明確提出。由于我國(guó)對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠尚為空白，因此這一話題也成為了今年兩會(huì)代表和委員關(guān)注討論的熱點(diǎn)話題。筆者認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)盡快出臺(tái)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策，為發(fā)展商業(yè)健康保險(xiǎn)提供完善的政策支持。在這方面，美國(guó)和澳大利亞兩國(guó)對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅優(yōu)政策的制度設(shè)計(jì)值得我國(guó)借鑒。

　　在商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)和儲(chǔ)蓄醫(yī)療保險(xiǎn)模式下，由于個(gè)人承擔(dān)更多的醫(yī)療保障責(zé)任，因此這兩個(gè)模式下國(guó)家給予的稅優(yōu)力度普遍較大。舉例來說，美國(guó)對(duì)企業(yè)為員工承擔(dān)的商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)不設(shè)稅優(yōu)上限，對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策力度也比較大。而在國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)和社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)模式下，由于國(guó)家已經(jīng)提供保障程度較高的保障，因此商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)力度相對(duì)較小。但澳大利亞卻是國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)模式下提供稅優(yōu)政策較大的國(guó)家，主要是考慮通過稅優(yōu)杠桿將富裕人群分流到私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)。一方面，富裕人群多樣化的醫(yī)療保障需求得到保障，在減輕公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的同時(shí)有力地促進(jìn)了私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展；另一方面，通過替代效應(yīng)釋放一部分政府財(cái)政，把這筆錢投入低收入人群，從而將近乎免費(fèi)的公立醫(yī)療資源更多傾斜中低收入人群。

　　除稅優(yōu)力度較大的同時(shí)，美、澳兩國(guó)的稅優(yōu)覆蓋面也較廣，不僅包括企業(yè)為員工購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠，還覆蓋了個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策。具體而言，企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)一般采用稅前列支的方式，同時(shí)設(shè)置了工資總額的一定比例或繳費(fèi)上限；個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)則主要采取稅前列支的方式，也有采取直接將保費(fèi)優(yōu)惠直接支付給保險(xiǎn)公司的做法，并且普遍設(shè)置了稅前扣減額度或保費(fèi)折扣比例。此外，兩國(guó)的稅優(yōu)一般實(shí)現(xiàn)普惠制，對(duì)稅優(yōu)對(duì)象沒有實(shí)行差別政策，所有公民享受同樣的稅優(yōu)。但是同樣值得關(guān)注的是，通過商業(yè)健康保險(xiǎn)稅優(yōu)政策的改革，澳大利亞逐步減少了對(duì)高收入人群的稅優(yōu)比例，避免其享受較多的稅優(yōu)。

　　在加快出臺(tái)我國(guó)稅優(yōu)政策方面，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)培育和促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展，在加快研究制定個(gè)人購(gòu)買健康保險(xiǎn)稅優(yōu)政策的同時(shí)，提高企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅前列支比例，同時(shí)明確稅優(yōu)政策中“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”的定義及險(xiǎn)種范圍。其次應(yīng)降低健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本，比照大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)減免健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)管費(fèi)，對(duì)經(jīng)辦各類醫(yī)療保障的管理費(fèi)收入和對(duì)一年期以下健康保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅及附加。再次應(yīng)建立健康險(xiǎn)稅優(yōu)行業(yè)平臺(tái)，短期內(nèi)投保人可通過購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)票到稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)抵扣稅款或退稅，長(zhǎng)期則應(yīng)搭建信息共享平臺(tái)，由政府、保險(xiǎn)公司、稅務(wù)三方相連接，對(duì)于購(gòu)買符合稅優(yōu)政策的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的投保人，保險(xiǎn)公司將相關(guān)信息上傳至平臺(tái)，通過電子數(shù)據(jù)傳送促進(jìn)稅優(yōu)政策的實(shí)現(xiàn)。

　　無憂保提示：健康保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠是一項(xiàng)比較利民的政策，希望能夠作為一項(xiàng)民生工程來做，很期待它的落地。