“當(dāng)業(yè)績和內(nèi)審之間發(fā)生沖突時，恐怕大多數(shù)企業(yè)都會選擇業(yè)績而放棄內(nèi)審。而對于仍處于發(fā)展初級階段的我國保險業(yè)而言，這樣的選擇似乎更加理所當(dāng)然。”在中國保監(jiān)會日前舉辦的“保險公司內(nèi)部審計指引研討會”上，一位專家如此直言不諱地告訴記者。

尚待“打牢基礎(chǔ)”

幾乎每個保險企業(yè)都知道忽視內(nèi)審的嚴(yán)重后果，但是基于個人利益最大化的前提，很多企業(yè)都會“理性地”選擇對企業(yè)內(nèi)審“睜一只眼、閉一只眼”。

近年來，我國保險業(yè)改革取得了重大進(jìn)展，一些大型保險公司在資本實(shí)力、組織框架等方面初步具備了現(xiàn)代保險企業(yè)的條件和特征?！暗?a href="http://www.kcuv.cn/shebaozhengce/1988135/">保險公司自我監(jiān)督約束機(jī)制尚未得到明顯轉(zhuǎn)變，內(nèi)控和風(fēng)險管理仍不健全，與現(xiàn)代保險企業(yè)制度的要求和國際先進(jìn)保險公司相比還有很大差距?！敝袊１O(jiān)會發(fā)展改革部副主任房永斌如是告訴記者。

房永斌說，保險是新興行業(yè)，必須在深化改革、建立現(xiàn)代保險企業(yè)制度的過程中一開始就打牢管理基礎(chǔ)。內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束機(jī)制的重要內(nèi)容，是建立現(xiàn)代保險企業(yè)制度重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。其中，內(nèi)部審計尚未得到應(yīng)有的加強(qiáng)是目前保險改革中存在的一個重要問題，個別保險公司內(nèi)部審計人員較少、機(jī)構(gòu)不健全、職能不到位，有的甚至還存在“不尊重、不支持、不接受內(nèi)部審計”的現(xiàn)象，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的有效開展。為促進(jìn)現(xiàn)代保險企業(yè)制度的建立，必須將完善內(nèi)部審計機(jī)制作為保險改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，積極有效地向前推進(jìn)。

內(nèi)審監(jiān)管勢在必行

實(shí)際上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的作用目前已經(jīng)成為國際上的主流觀點(diǎn)。2001年11月，安然公司財務(wù)丑聞曝光，6個月后，世界通訊公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應(yīng)，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)。

2002年7月30日，美國緊急出臺了公司改革法案《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes——Oxley
Act），又成立了一個新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來監(jiān)管會計職業(yè)界和公司董事會。據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會副會長易仁萍介紹，該法案是1930年以來美國證券立法中最具影響的法案，它加重了公司主要管理者的法律責(zé)任；加強(qiáng)了對公司高級管理層的收入監(jiān)管；對公司內(nèi)部的審計委員會作出法律規(guī)范；強(qiáng)化了對公司外部審計的監(jiān)管；加強(qiáng)了信息披露制度和其他有關(guān)公司監(jiān)管的規(guī)定。

把目光轉(zhuǎn)回國內(nèi)，2004年底發(fā)生的中航油事件對我國國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的某些觀念形成了直接的挑戰(zhàn)。易仁萍說：“反思中航油事件，對比ERM框架，有幾個方面非常值得保險企業(yè)尤其是國有大型保險企業(yè)關(guān)注，即關(guān)注企業(yè)風(fēng)險比關(guān)注企業(yè)細(xì)節(jié)控制更為重要，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行比設(shè)框架完美更為重要，并且要高度注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)?！?/P>

對于將如何加強(qiáng)保險公司內(nèi)部審計監(jiān)管，房永斌表示，下一步，保險業(yè)要從兩方面通過加強(qiáng)內(nèi)部審計促進(jìn)保險監(jiān)管。一是要督促保險公司完善內(nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)保險公司內(nèi)控，構(gòu)建保險公司防范風(fēng)險的內(nèi)部防線。二是要推進(jìn)內(nèi)部審計與監(jiān)管部門的交流與溝通。“《保險公司內(nèi)部審計指引》要求，保險公司要及時向保監(jiān)會報告審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，同時對分支機(jī)構(gòu)的審計報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)乇１O(jiān)會派出機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)說，這些措施有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)更好地了解保險公司經(jīng)營狀況，將監(jiān)管關(guān)口前移到公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控上來。”

精算審計不容忽視

隨著金融混業(yè)經(jīng)營趨勢的愈演愈烈，保險公司成為“日漸復(fù)雜的金融機(jī)構(gòu)，開始提供非壽險和壽險、養(yǎng)老金和長期儲蓄、資產(chǎn)管理等多種金融產(chǎn)品，而不僅僅是保險”。普華永道的專家表示，在這種情況下，保險公司的內(nèi)審應(yīng)建立一種結(jié)構(gòu)（地點(diǎn)，報告路線，與管理層關(guān)系）和綜合技能（即對于技術(shù)和法規(guī)的經(jīng)驗(yàn)和知識）來提供覆蓋全公司的內(nèi)審服務(wù)。

在保險的各個環(huán)節(jié)中，普華永道的專家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了精算審計的重要性?！霸谌魏伪ｋU公司中，各種精算程序都存在重要風(fēng)險，尤其是人壽保險公司。但是遺憾的是，通常精算并未包括在內(nèi)審的審計范圍內(nèi)，內(nèi)審隊(duì)伍中也很少有精算專家。要解決這一技能的缺失，要多采用聯(lián)合外部資源、由精算咨詢顧問出具一次性報告、不同精算隊(duì)伍之間的同行互審等方式，使審計計劃能夠充分覆蓋重要的精算過程和風(fēng)險?！?

2007年07月02日 10:44  金時網(wǎng)-金融時報 記者 張?zhí)m