1991年，《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》明確提出提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)年金制度開(kāi)始逐步規(guī)范，年金市場(chǎng)經(jīng)歷了2004年制度年、2005年機(jī)構(gòu)年、2006年企業(yè)年，開(kāi)始呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢(shì)頭。截至2006年底，我國(guó)已有2．4萬(wàn)多家企業(yè)建立了企業(yè)年金，受惠員工964萬(wàn)人，年金規(guī)模達(dá)910億元，比2005年增加了230億元，比2004年翻了一番以上。

但是，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)90％以上的規(guī)模都來(lái)自于大型國(guó)有企業(yè)。而占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99％以上，創(chuàng)造了我國(guó)55％的GDP、60％的出口總額、40％的利潤(rùn)、45％的稅收，提供了75％的就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)建立的企業(yè)年金基金還不到企業(yè)年金基金總額的1％。截至2006年2月，全國(guó)只有約50家中小企業(yè)的企業(yè)年金計(jì)劃向各地勞保部門備案，總規(guī)模不到1億元。

一、中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的障礙

企業(yè)年金在吸引人才、穩(wěn)定高素質(zhì)員工、獲得稅收優(yōu)惠方面的好處，經(jīng)過(guò)近幾年的宣傳，已經(jīng)深人人心。但是，相較于大型國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)在建立企業(yè)年金上還存在其他障礙。

(一)建立企業(yè)年金的條件限制

我國(guó)《企業(yè)年金試行辦法》第3條規(guī)定，建立企業(yè)年金的企業(yè)必須符合以下條件：首先，該企業(yè)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并完成履行繳費(fèi)義務(wù)；其次，該企業(yè)應(yīng)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；第三，該企業(yè)要建立集體協(xié)商機(jī)制。

實(shí)際情況是：根據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部2003年7月公布的調(diào)查數(shù)據(jù)，截至2002年底，全國(guó)拖欠職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)已超過(guò)30萬(wàn)戶，勞動(dòng)管理不夠規(guī)范的中小企業(yè)拖欠的情況更為普遍。我國(guó)把滿足“人數(shù)在2000人以下”、“營(yíng)業(yè)額在3億元以下”、“資產(chǎn)總額小于4億元”三個(gè)指標(biāo)中的任意一個(gè)指標(biāo)的企業(yè)稱為中小企業(yè)。相較于大型企業(yè)，一些中小企業(yè)財(cái)力有限。我國(guó)中小企業(yè)中存在真正意義上的工會(huì)組織的寥寥無(wú)幾，在這樣的情況下，集體協(xié)商機(jī)制很難建立起來(lái)。

(二)缺少針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)的制度設(shè)計(jì)

目前我國(guó)的企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)較多地考慮大企業(yè)的特征，對(duì)中小企業(yè)的特性考慮較少，導(dǎo)致中小企業(yè)仿照大企業(yè)建立企業(yè)年金制度面臨很多困難。

1．中小企業(yè)建立的企業(yè)年金基金規(guī)模小，缺乏對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)的吸引力。一家200人左右的小型企業(yè)，一年的企業(yè)年金基金規(guī)模在100萬(wàn)元左右，如果受托人按受托管理費(fèi)最高限額0．2％收取管理費(fèi)，一年的管理費(fèi)用只有2
000多元?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)卻要花費(fèi)4～5個(gè)月的時(shí)間來(lái)完成從企業(yè)年金方案?jìng)浒浮⒐芾砣诉x擇、合同備案、計(jì)劃設(shè)立、開(kāi)戶和投資準(zhǔn)備，直到企業(yè)年金基金投入運(yùn)作?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)的成本太高。

2．缺少針對(duì)性制度設(shè)計(jì)，中小企業(yè)積極性不高。由于缺乏對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)的吸引力，中小企業(yè)的企業(yè)年金很難獲得企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)比較優(yōu)惠的管理費(fèi)率。中小企業(yè)的人員有限，具備企業(yè)年金相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員更少，通常不具備單獨(dú)成立企業(yè)年金理事會(huì)的條件。這些都在一定程度上削弱了中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的積極性。

3．中小企業(yè)委托的企業(yè)年金基金規(guī)模小，年金基金投資受限。首先，投資渠道有限，在基金投資方式上大多選擇存銀行、買國(guó)債等，或者是直接向保險(xiǎn)公司購(gòu)買企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)①，這樣所得收益有限。如果投資股票市場(chǎng)，則需要建立單獨(dú)的委托投資計(jì)劃，但建立單獨(dú)委托投資計(jì)劃的流程相對(duì)繁復(fù)、管理費(fèi)率相對(duì)較高。其次，由于年金基金規(guī)模較小，也難以通過(guò)投資組合有效分散風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立中小企業(yè)集合企業(yè)年金計(jì)劃

為了解決上述中小企業(yè)建立企業(yè)年金遇到的問(wèn)題，一個(gè)切實(shí)可行的方案是建立集合企業(yè)年金計(jì)劃。集合企業(yè)年金計(jì)劃與普通企業(yè)年金計(jì)劃最大的區(qū)別在于：集合企業(yè)年金計(jì)劃是由多個(gè)企業(yè)共同參與，而普通企業(yè)年金計(jì)劃是由單個(gè)企業(yè)建立的。普通企業(yè)年金計(jì)劃的責(zé)任主體很明確，就是發(fā)起計(jì)劃的企業(yè)，該企業(yè)有責(zé)任對(duì)計(jì)劃進(jìn)行管理。而集合企業(yè)年金計(jì)劃是由多個(gè)企業(yè)共同參與，計(jì)劃的實(shí)施與管理往往涉及多家企業(yè)的利益，每家企業(yè)都是集合企業(yè)年金計(jì)劃的委托人。

(一)集合企業(yè)年金計(jì)劃的組織形式

集合企業(yè)年金計(jì)劃的組織形式有兩種，即地區(qū)性／行業(yè)性的集合企業(yè)年金計(jì)劃和不受地區(qū)行業(yè)限制的集合企業(yè)年金計(jì)劃。

1．地區(qū)性／行業(yè)性的集合企業(yè)年金計(jì)劃。地區(qū)性／行業(yè)性的集合企業(yè)年金計(jì)劃的參與企業(yè)需要共同成立一個(gè)類似于“集合企業(yè)年金受托人委員會(huì)”的組織。受托人委員會(huì)是集合企業(yè)年金計(jì)劃參與企業(yè)的代理機(jī)構(gòu)，代表各個(gè)參與企業(yè)，與集合企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)就集合企業(yè)年金計(jì)劃章程的條款進(jìn)行談判，代表集合企業(yè)年金計(jì)劃的參與者對(duì)集合企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，確保集合企業(yè)年金基金的安全。

2．不受地區(qū)行業(yè)限制的集合企業(yè)年金計(jì)劃。這種組織形式的集合企業(yè)年金計(jì)劃采取標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)產(chǎn)品的形式，類似于國(guó)內(nèi)開(kāi)放式基金。由法人機(jī)構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立，事先指定政府監(jiān)控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，并共同制定企業(yè)年金基金管理制度和流程，同時(shí)為多個(gè)企業(yè)委托人提供一攬子管理和服務(wù)的企業(yè)年金計(jì)劃。集合計(jì)劃一經(jīng)設(shè)立，其管理費(fèi)率、投資組合、合同條款等內(nèi)容就已經(jīng)確定。對(duì)于中小企業(yè)而言，在完成企業(yè)年金方案的備案后，參加集合企業(yè)年金計(jì)劃，也就等同于選擇了既定條款。

(二)中小企業(yè)設(shè)立集合企業(yè)年金計(jì)劃的優(yōu)勢(shì)

1．有效降低單個(gè)企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的成本。集臺(tái)企業(yè)年金計(jì)劃將原本由多個(gè)企業(yè)分散承擔(dān)的受托人義務(wù)眭一個(gè)專設(shè)機(jī)構(gòu)(集合企業(yè)年金計(jì)劃受托人委員會(huì))全權(quán)宜責(zé)，減少了許多重復(fù)運(yùn)作的環(huán)節(jié)，中小企業(yè)在企業(yè)年金計(jì)翅備案后，只需填寫必要的申請(qǐng)表，就可以開(kāi)始企業(yè)年金計(jì)向的運(yùn)作，而且還不需要專門抽調(diào)人員負(fù)責(zé)從企業(yè)年金計(jì)劃誘立到管理運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，解決了中小企業(yè)專業(yè)人才缺乏的問(wèn)題，為中小企業(yè)帶來(lái)極大的方便。

2．有效發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。首先，集合企業(yè)年金計(jì)劃集合了多個(gè)企業(yè)的企業(yè)年金基金，形成大規(guī)模資金，提升了集合面業(yè)年金計(jì)劃的市場(chǎng)談判地位，使得集合企業(yè)年金計(jì)劃能夠取得較低的管理費(fèi)率。其次，在企業(yè)年金基金投資方面，集企企業(yè)年金計(jì)劃可將各委托人的資金匯集在一起，進(jìn)行集合資。這樣，不僅攤薄了投資中的各項(xiàng)成本，而且拓寬了中小規(guī)模資金的投資范圍，一方面有助于投資管理人實(shí)現(xiàn)分散投資，從而降低企業(yè)年金基金的投資風(fēng)險(xiǎn)，另一方面使得投資管理人在對(duì)投資工具的選擇上更加靈活，有條件投資那些資金門檻要求高同時(shí)收益率也較高的金融工具，從而獲得更高的收益率。

3．有利于年金計(jì)劃的持續(xù)運(yùn)營(yíng)。在單個(gè)企業(yè)的企業(yè)‘金計(jì)劃運(yùn)作模式下，企業(yè)一旦破產(chǎn)，計(jì)劃隨即終止。但是在集合企業(yè)年金計(jì)劃的運(yùn)作模式下，一個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)只意味著該企業(yè)的繳費(fèi)終止，并不會(huì)影響整個(gè)集合企業(yè)年金計(jì)劃的正常運(yùn)營(yíng)。

三、國(guó)外中小企業(yè)集合企業(yè)年金計(jì)劃制度設(shè)計(jì)特點(diǎn)

(一)美國(guó)小企業(yè)的雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)匹配計(jì)劃

美國(guó)于1996年通過(guò)的《小企業(yè)工作保護(hù)法》，對(duì)小企業(yè)②建立養(yǎng)老金計(jì)劃設(shè)計(jì)了大量簡(jiǎn)化條款。根據(jù)美國(guó)的《小型企業(yè)退休計(jì)劃》，主要有兩類適合小型企業(yè)的養(yǎng)老金計(jì)劃：SINPLE 40lk計(jì)劃和SINPLE IRA. 其特點(diǎn)如下：

1、稅收優(yōu)惠條款。雇主在為雇員進(jìn)行繳費(fèi)時(shí)可以減免繳費(fèi)的數(shù)額;小企業(yè)計(jì)劃的建立，繳費(fèi)和運(yùn)行都不必納稅，只有到最后對(duì)雇員進(jìn)行分配對(duì)才會(huì)根據(jù)不同計(jì)劃的情況進(jìn)行納稅;小企業(yè)計(jì)劃中的資產(chǎn)在其進(jìn)行投資增值的過(guò)程中是免稅的。

2、保護(hù)雇員的條款。（1）雇主強(qiáng)制繳費(fèi)。傳統(tǒng)的40lk計(jì)劃對(duì)雇主繳費(fèi)沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定，雇主可以選擇是否繳費(fèi)。SIMPLE 40lk計(jì)劃對(duì)雇主繳款則有強(qiáng)制規(guī)定，雇主可對(duì)選擇配套繳費(fèi)（法定配套繳費(fèi)可以是一比一，最高可達(dá)雇主收入的3％），或者非選擇性繳費(fèi)（固定為滿足條件雇員收入的2％）① 。（2）雇主繳款即刻屬于雇員帳戶。傳統(tǒng)的養(yǎng)老金計(jì)劃大部分都規(guī)定只有在滿足一定條件的情況下（如雇主繳費(fèi)后5年內(nèi)分批歸屬雇員，在此期間雇員跳槽則得不到部分雇主繳費(fèi)等）雇主繳費(fèi)才能屬于雇員。SIMPLE 40lk和SIM-PLE IRA計(jì)劃則規(guī)定雇主繳費(fèi)完成后，繳費(fèi)立刻屬于雇員所有，不能有任何附加條件和時(shí)間表。

3、降低成本條款。（1）取消年度非歧視審查。傳統(tǒng)40lk計(jì)劃要求每年進(jìn)行審查，以確保計(jì)劃符合某些非歧視性的原則和穩(wěn)定性測(cè)試的必要條件。這些審查通常由這方面的專家和職業(yè)人員來(lái)進(jìn)行，費(fèi)用昂貴。而SIMPLE 40lk和SIMPLE IRA計(jì)劃對(duì)這樣的審查不做要求，降低了小企業(yè)年金計(jì)劃的成本。（2）降低雇主最高繳款限額。傳統(tǒng)40lk計(jì)劃中，雇主繳費(fèi)限額最高可達(dá)雇員收入的25％，而在SIM-PLE 40lk計(jì)劃中只有3％。

   （二）美國(guó)的多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃

美國(guó)多雇主養(yǎng)老計(jì)劃的雇主往往來(lái)自于同一個(gè)行業(yè)。多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃多是由同業(yè)工會(huì)發(fā)起，這種制度能使雇員在本行業(yè)內(nèi)調(diào)動(dòng)而不必?fù)?dān)心失去養(yǎng)老金權(quán)益。其特點(diǎn)如下：

1、體現(xiàn)工會(huì)的力量。在通常情況下，美國(guó)的多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃是同業(yè)工會(huì)發(fā)起談判的不物。工會(huì)組織為維護(hù)雇員的利益，代表雇員促使雇主建立養(yǎng)老金計(jì)劃，并且通過(guò)與雇主的談判確定繳費(fèi)水平，盡量為行業(yè)內(nèi)雇員爭(zhēng)取最大可能的利益。

2、受托人委員會(huì)條款。（1）計(jì)劃受托人委員會(huì)的結(jié)構(gòu)。多雇主計(jì)劃的受托人，由工會(huì)代表與兩個(gè)以上的雇主代表協(xié)商確立，并由參加計(jì)劃的雇主和雇員共同任命。雇主或行業(yè)協(xié)會(huì)決定代表雇主的受托人的產(chǎn)生方式，工會(huì)決定代表雇員的受托人的產(chǎn)生方式。雇主和雇員任命的多雇主計(jì)劃受托人委員數(shù)量是相同的。（2）受托人委員會(huì)的職責(zé)。受托人委員會(huì)必須忠誠(chéng)于養(yǎng)老金計(jì)劃雙方參與人的利益，對(duì)計(jì)劃基金管理?yè)碛斜頉Q權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

3、保護(hù)雇員條款。（1）單個(gè)雇主退出計(jì)劃條款。為了應(yīng)對(duì)當(dāng)計(jì)劃中的一個(gè)企業(yè)因破產(chǎn)想終止計(jì)劃時(shí)，雇主之前的繳費(fèi)可能不能彌補(bǔ)已經(jīng)授權(quán)給雇員的養(yǎng)老金的情況，美國(guó)國(guó)會(huì)在1980年通過(guò)了多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃修正案(MPPAA)，規(guī)定雇主在退出計(jì)劃后還要繼續(xù)繳費(fèi)，直到能夠彌補(bǔ)已經(jīng)給雇員授權(quán)的養(yǎng)老金。(2)養(yǎng)老金的可轉(zhuǎn)移條款?？赊D(zhuǎn)移性指能夠?qū)⒐蛦T的退休金從一個(gè)雇主計(jì)劃轉(zhuǎn)向另一個(gè)雇主計(jì)劃，盡管雇員一生中可能為多個(gè)雇主服務(wù)，但根據(jù)集體協(xié)議的規(guī)定，雇員不用擔(dān)心退休金因轉(zhuǎn)換雇主而流失。雇員為多雇主計(jì)劃覆蓋的企業(yè)工作，服務(wù)時(shí)間及其相應(yīng)數(shù)據(jù)都將被記錄，這些數(shù)據(jù)將最終決定他退休后獲得的養(yǎng)老金數(shù)額。

(三)法國(guó)的多企業(yè)PERCO計(jì)劃

多企業(yè)PERCO計(jì)劃是法國(guó)興業(yè)銀行提供的一種針對(duì)小企業(yè)的多企業(yè)年金計(jì)劃，PERCO Arcancia計(jì)劃是其中的一種行業(yè)集合企業(yè)年金計(jì)劃。

PERCO Arcancia計(jì)劃的特點(diǎn)在于其繳費(fèi)的來(lái)源：1．特別的利潤(rùn)分享收入；2．激勵(lì)計(jì)劃的獎(jiǎng)金；3．員工的自動(dòng)儲(chǔ)蓄(以上三項(xiàng)繳費(fèi)不得超過(guò)員工毛收入的1／4)；4．企業(yè)補(bǔ)充繳費(fèi)(以上各項(xiàng)年繳費(fèi)總額不得超過(guò)員工年收入的300％。或4600歐元)。PERCO Arcancia計(jì)劃的繳費(fèi)來(lái)源多樣化，特別的利潤(rùn)分享收入和激勵(lì)計(jì)劃的獎(jiǎng)金，將計(jì)劃繳費(fèi)的數(shù)額與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效相聯(lián)系，使得PERCO Arcancia計(jì)劃不僅僅是一個(gè)吸引人才的養(yǎng)老金計(jì)劃，而且是一項(xiàng)激勵(lì)員工努力工作的激勵(lì)措施。

(四)加拿大的集合企業(yè)年金計(jì)劃

加拿大的集合企業(yè)年金計(jì)劃通過(guò)組建受托人委員會(huì)的形式來(lái)維護(hù)多雇主計(jì)劃下各個(gè)企業(yè)的利益。加拿大集合企業(yè)年金計(jì)劃的治理特點(diǎn)：

計(jì)劃受托人委員會(huì)的結(jié)構(gòu)。在計(jì)劃受托人委員會(huì)的成員中，雇主和工會(huì)指定的代表各占一半；受托人委員會(huì)的代表人數(shù)不少于參與集合企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)數(shù)量，也就是說(shuō)每家企業(yè)至少應(yīng)有一名代表。受托人委員會(huì)下設(shè)二級(jí)委員會(huì)，如投資委員會(huì)、監(jiān)管委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和待遇委員會(huì)。

計(jì)劃受托人委員會(huì)的職能和原則。受托人委員會(huì)代表所有參加集合企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)來(lái)監(jiān)管集合企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)，包括決定計(jì)劃條款能否變更、設(shè)計(jì)集合企業(yè)年金基金投資策略、監(jiān)督投資管理人的投資行為和審視集合企業(yè)年金計(jì)劃是否有健康的財(cái)務(wù)狀況。受托人委員會(huì)作為多雇主計(jì)劃的治理主體，代表處理養(yǎng)老金事務(wù)時(shí)必須保持一種公正無(wú)偏的態(tài)度，必須以計(jì)劃成員的利益高于一切。

計(jì)劃受托人委員會(huì)的行為約束。加拿大的集合企業(yè)年金計(jì)劃要求必須制定一個(gè)計(jì)劃受托人委員會(huì)的行為準(zhǔn)則，以對(duì)受托人委員會(huì)代表、高級(jí)經(jīng)理和計(jì)劃顧問(wèn)的行為進(jìn)行規(guī)范。除此之外，還要設(shè)立沖突控制機(jī)制、利益沖突解決辦法和檢查機(jī)制。受托人委員會(huì)要嚴(yán)格遵守既定的行為準(zhǔn)則，并定期進(jìn)行自我檢查，編寫自我檢查報(bào)告。

四、國(guó)外中小企業(yè)集合企業(yè)年金計(jì)劃對(duì)我國(guó)的啟示

(一) 完善針對(duì)中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的法律制度業(yè)年金計(jì)劃》。

美國(guó)小企業(yè)年金計(jì)劃之所以能健康發(fā)展，在很大程度上要得益于美國(guó)完善的法律法規(guī)制度。尤其是1996年通過(guò)的小企業(yè)工作保護(hù)法，針對(duì)小企業(yè)的特殊情況，對(duì)小企業(yè)建立養(yǎng)老金計(jì)劃設(shè)計(jì)了大量簡(jiǎn)化條款，有效地保障了職工的利益。而我國(guó)的企業(yè)年金僅有10年的發(fā)展歷史，雖然出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，如1994年的《勞動(dòng)法》、1995年的《關(guān)于印發(fā)(關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn))的通知》、2000年的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》、2004的《企業(yè)年金試行辦法》，但相關(guān)法律規(guī)章制度仍不健全。制度的缺乏和不足嚴(yán)重制約了中小企業(yè)集合年金的發(fā)展，制定相應(yīng)的企業(yè)年金法規(guī)，是集合年金計(jì)劃順利發(fā)展的基本保證。

(二)建立集合年金計(jì)劃的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是企業(yè)愿意為員工建立年金計(jì)劃的兩個(gè)主要原因之一，另一個(gè)原因是吸引和穩(wěn)定優(yōu)秀人才。企業(yè)為員工的退休金計(jì)劃的繳費(fèi)可以從它的當(dāng)期應(yīng)稅收人中扣除交納的數(shù)額，通過(guò)這樣的方式，企業(yè)達(dá)到減稅的目的。但是我國(guó)完整的稅收優(yōu)惠政策還沒(méi)有建立起來(lái)。首先，我國(guó)稅收優(yōu)惠的幅度比較低。我國(guó)規(guī)定由企業(yè)繳納的年金費(fèi)用在4％以內(nèi)的部分可以稅前列支成本，而這一比例在美國(guó)是15％，在加拿大是18％，在澳大利亞是20％。其次，目前我國(guó)只有部分省市規(guī)定了具體的稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，也沒(méi)有有關(guān)企業(yè)年金的稅收法規(guī)。

(三)完善集合年金計(jì)劃的治理機(jī)制

企業(yè)年金治理是企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)行的保障。由于涉及多個(gè)企業(yè)主體，集合年金計(jì)劃的治理比單企業(yè)年金計(jì)劃更復(fù)雜。因此，要對(duì)集合企業(yè)年金計(jì)劃的受托人委員會(huì)的構(gòu)成作出詳細(xì)的規(guī)定：應(yīng)該保證每一個(gè)參加計(jì)劃的企業(yè)在受托人委員中至少有一名代表，并且代表雇主利益和雇員利益的委員會(huì)成員的人數(shù)要相等；同時(shí)，要有相關(guān)制度安排對(duì)集合計(jì)劃受托人委員會(huì)自身的行為進(jìn)行約束。

考慮到我國(guó)中小企業(yè)中，真正建立起工會(huì)組織的很少，在發(fā)起設(shè)立年金計(jì)劃時(shí)難以發(fā)揮作用，因此可以考慮發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，尤其是行業(yè)性集合企業(yè)年金計(jì)劃。在沒(méi)有建立同業(yè)工會(huì)的行業(yè)，讓行業(yè)協(xié)會(huì)代表雇員，促使雇主建立集合企業(yè)年金計(jì)劃，并通過(guò)與雇主的談判為雇員爭(zhēng)取權(quán)益。

(四)發(fā)揮集合年金計(jì)劃的激勵(lì)作用

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)年金繳費(fèi)比例和待遇水平是根據(jù)企業(yè)員工距退休年齡的長(zhǎng)短、貢獻(xiàn)大小、崗位類別和職務(wù)高低等原因確定的，采取繳費(fèi)確定型模式，繳費(fèi)水平與企業(yè)的績(jī)效沒(méi)有關(guān)系。實(shí)際上，企業(yè)繳費(fèi)可以選擇與企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)績(jī)效掛鉤的方式，或者在企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)之外再設(shè)計(jì)一個(gè)利潤(rùn)分享的繳費(fèi)項(xiàng)目，該項(xiàng)目的繳費(fèi)數(shù)額隨企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效波動(dòng)，在企業(yè)業(yè)績(jī)好的年份提高繳費(fèi)數(shù)額，在企業(yè)業(yè)績(jī)下降的年份降低繳費(fèi)數(shù)額。企業(yè)可以通過(guò)這樣的制度設(shè)計(jì)，使企業(yè)年金不僅是一種員工福利計(jì)劃，而且成為一種企業(yè)激勵(lì)員工的手段。

(五)做好雇員轉(zhuǎn)換工作的年金處理

與大型企業(yè)相比，小企業(yè)雇員的流動(dòng)更大。有關(guān)雇員工作轉(zhuǎn)換的年金處理規(guī)定，是中小企業(yè)集合年金計(jì)劃制度設(shè)計(jì)的必要內(nèi)容。尤其是中小企業(yè)雇員的工作轉(zhuǎn)換多是在同一地區(qū)或同一行業(yè)間，這就更有必要對(duì)雇員在同一集合年金計(jì)劃下的企業(yè)之間的工作轉(zhuǎn)換的年金處理做出規(guī)定。而多個(gè)中小企業(yè)以區(qū)域或行業(yè)背景為基礎(chǔ)建立的集合企業(yè)年金計(jì)劃也為計(jì)劃的更改、轉(zhuǎn)移、攜帶方面提供了較大的便利。如果雇員是在參加集合企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行工作轉(zhuǎn)換，應(yīng)保留該雇員在原集合企業(yè)年金計(jì)劃中的權(quán)利，允許雇員將其企業(yè)年金賬戶從原來(lái)工作的企業(yè)轉(zhuǎn)到新的企業(yè)。

(六)降低中小企業(yè)建立集合年金計(jì)劃的成本

中小企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的主要障礙之一，就是中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)。降低中小企業(yè)年金計(jì)劃的建立和管理成本，是設(shè)立中小企業(yè)集合年金計(jì)劃的主要目的。除此之外，降低中小企業(yè)建立年金計(jì)劃的成本還可以通過(guò)制定一些優(yōu)惠的政策，美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，如降低雇主最高繳費(fèi)限額，取消或減少部分相關(guān)年金計(jì)劃的檢查項(xiàng)目等。

(七)率先在高新技術(shù)行業(yè)推行集合企業(yè)年金計(jì)劃試點(diǎn)

為積累經(jīng)驗(yàn)，提高社會(huì)對(duì)集合企業(yè)年金計(jì)劃的認(rèn)識(shí)和認(rèn)同，可以選擇首先在高新科技行業(yè)(如計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、生物工程等)，或高新高科技企業(yè)云集的地區(qū)推行試點(diǎn)。這是因?yàn)椋菏紫?，相?duì)而言，高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)更豐厚，企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力更強(qiáng)；其次，吸引和穩(wěn)定優(yōu)秀人才對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是更為急迫的需求；再次，高新技術(shù)企業(yè)更容易接受集合年金計(jì)劃，受過(guò)高等教育的雇主明白這個(gè)計(jì)劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，雇員也了解這個(gè)計(jì)劃會(huì)給自己福利帶來(lái)的影響，他們?cè)谶x擇工作時(shí)會(huì)考慮到這一點(diǎn)。因此，可以看到率先在高新科技企業(yè)推行集合企業(yè)年金計(jì)劃是更容易成功的，這一點(diǎn)將有利于集合企業(yè)年金計(jì)劃在更多行業(yè)和企業(yè)的宣傳和推廣工作。

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2007年11月15日 作者:王紅 來(lái)源:《保險(xiǎn)研究》2007年第9期