建立健全社會保障體系，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟、保護(hù)廣大社會保障對象合法權(quán)益、維護(hù)社會穩(wěn)定的需要。加強社會保險基金監(jiān)督管理，確?；鸢踩暾?，是社會保障體系正常運行的前提條件。隨著社會保障制度改革的不斷深化，社會保險基金的規(guī)模將逐步擴大。由于有關(guān)法規(guī)政策不夠完善，社會保險基金監(jiān)督管理制度還不健全，管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位，“跑、冒、滴、漏”、擠占挪用等違紀(jì)違規(guī)問題仍然存在。如何進(jìn)一步完善社會保險基金監(jiān)督管理的規(guī)章制度，規(guī)范管理運作行為，加大監(jiān)督檢查力度，切實防范和化解基金管理風(fēng)險，保障基金的安全與完整，是社會保險執(zhí)行及監(jiān)管部門迫切需要研究和解決的問題。

一、當(dāng)前社會保險基金監(jiān)督管理中存在的主要問題

為加強對社會保險基金的管理和監(jiān)督，勞動保障部、財政部等部門依據(jù)國家的法律、法規(guī)制定了《社會保險費征繳條例》、《社會保險基金財務(wù)制度》等一系列規(guī)章制度。勞動保障、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)及財稅等部門都能夠認(rèn)真地貫徹實施這一系列規(guī)章和制度，對加強社保基金管理和監(jiān)督，確?；鸢踩?，起到了積極的推動作用。但目前在縣級社保基金的擴面征繳、支出、投資、預(yù)算、決算等諸多環(huán)節(jié)中依然存在著各種各樣的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、社保擴面征繳上沒有形成合力?！渡鐣ｋU費征繳條例》明確規(guī)定勞動和社會保障、稅務(wù)、財政、審計及監(jiān)察機關(guān)對社會保險費征管過程中的職責(zé)。而在實際施行過程中，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)只是按照社保經(jīng)辦機構(gòu)傳遞的征繳計劃征收社會保險費，而依法對繳費單位的進(jìn)行監(jiān)督稽查和欠費追繳及依法作出強制征繳決定等工作基本沒有實施；財政部門僅僅對已經(jīng)征繳到帳的社?；饘嵤┴斦舯O(jiān)督管理，而對社會保險費征繳和實際支付情況的監(jiān)督管理并不到位，同時對一些享受上級養(yǎng)老保險資金補助縣而言，財政部門為考慮能得到更多的上級補助資金，減少地方財政配套支出，在審核養(yǎng)老保險基金預(yù)算時，往往不能從應(yīng)收盡收的角度去思考，而只是從實現(xiàn)當(dāng)年收支平衡的角度去考量；審計部門雖然經(jīng)常安排社?；饘徲嬳椖?，但基本上只對社保經(jīng)辦機構(gòu)在基金財務(wù)管理方面實施審計監(jiān)督，對繳費單位參保繳費情況未能作跟蹤審計。雖然各地政府在加強社會保險擴面征繳工作上出臺許多地方性法規(guī)，要求各部門實行齊抓共管，但事實上社會保險擴面工作仍然是勞動保障部門一家唱戲，沒有真正實現(xiàn)應(yīng)保盡保，應(yīng)收盡收。

2、在基金監(jiān)管上財政、社保部門沒有形成雙向制約機制。《社?；鹭攧?wù)制度》規(guī)定將社?；鸺{入財政專戶，實行收支兩條線管理，對防范社保經(jīng)辦機構(gòu)擠占挪用社?；鹌鸬搅艘欢ㄗ饔谩５?，這樣做，將原來擠占挪用社?；鹬话l(fā)生于社保經(jīng)辦機構(gòu)環(huán)節(jié)，變成社保經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門兩個環(huán)節(jié)，并產(chǎn)生了新的控制漏洞。其一，各項社會保險基金都集中在財政部門專戶管理，加之地方財政資金相當(dāng)緊張，為財政部門挪用基金提供了一定的操作空間，且一旦挪用，不易暴露。日前國家審計署對全國各地社保基金審計中發(fā)現(xiàn)70多億元的違規(guī)問題，大多數(shù)是地方政府的行為。其二，財政部門對社?；饘嵭杏行ПO(jiān)管并不到位。財政部門對社?；鸬谋O(jiān)督，力量都放在對存入財政專戶社保基金的直接管理上，而對社保經(jīng)辦機構(gòu)的社?；鹫魇?、支付環(huán)節(jié)卻疏于監(jiān)管，也無力監(jiān)管。其三，社?；鸬谋Ｖ翟鲋滴茨苈涞綄嵦?。按照制度規(guī)定，財政部門應(yīng)根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。而實際操作上，社保經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門在這個問題上可能推諉扯皮，影響社保基金的保值增值。同時在利息分配上，往往根據(jù)各險種基金存款進(jìn)行粗略估算分配，缺乏分配的科學(xué)性。其四，部分縣由于地方財力緊張等因素，財政預(yù)算中未能安排社保經(jīng)辦機構(gòu)的工作經(jīng)費，造成了“吃”社會保險基金及利息，長期占用社保基金等現(xiàn)象。

3、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)和財務(wù)管理等基礎(chǔ)工作還存在薄弱環(huán)節(jié)。一是社會保險各項業(yè)務(wù)財務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還不健全完備。社會保險基金的收、支都是通過社保經(jīng)辦機構(gòu)的各項具體業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的，加強社?；鹗罩Ч芾恚仨殢慕∪晟苾?nèi)部業(yè)務(wù)運行程序制度和財務(wù)管理制度入手。在這方面，雖然上級政府和部門出臺了若干規(guī)章制度，但部分社保經(jīng)辦機構(gòu)未能根據(jù)自身的工作特點，制定切合實際的內(nèi)部控制管理制度。二是編制緊缺，人少事多，個別業(yè)務(wù)、財務(wù)人員的素質(zhì)還有待提高。隨著社會保險事業(yè)的發(fā)展，參保職工人數(shù)已成倍增加，由于受編制限制，有些社會保險經(jīng)辦機構(gòu)人員十分缺乏。同時，少數(shù)工作人員已不能適應(yīng)形勢的需要，個別財務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，責(zé)任心不強，財務(wù)記帳發(fā)生差錯，會計信息不能準(zhǔn)確分析，影響了社保工作的健康發(fā)展。三是社會保險稽核工作流于形式，未能落到實處。

4、社會保險基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和社會監(jiān)督還有待加強。一是社會保險基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督工作沒有落到實處。雖然勞動保障部下發(fā)了《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》、《社會保險審計暫行規(guī)定》，但是由于受編制的限制，縣級勞動保障部門基本上都沒有專職的基金監(jiān)督和內(nèi)部審計機構(gòu)，基金行政監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督工作大都流于形式，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。二是社會監(jiān)督工作不能正常開展。按照有關(guān)規(guī)定，各地人民政府都要成立社會保障基金監(jiān)督委員會，健全社會保障監(jiān)督體系，依法組織對社會保障政策執(zhí)行情況和社會保障基金預(yù)決算、征繳、支付、調(diào)劑、投資運營、管理等情況實施監(jiān)督。但實際上各地的監(jiān)委會大都沒有正常開展活動。三是應(yīng)該向社會披露的社會保險基金相關(guān)信息，沒有及時披露，無法接受社會監(jiān)督。

二、加強對社會保險基金監(jiān)督管理的幾點思考

針對存在的問題，作為社會保險基金監(jiān)管的職能部門，要從保障當(dāng)?shù)貜V大職工群眾的切身利益出發(fā)，把老百姓的“救命錢、養(yǎng)命錢”收好、用好、管好，要從社會保險基金預(yù)決算、征繳、支付、調(diào)劑、投資運營、管理等各個環(huán)節(jié)，全方位加強社會保險基金的監(jiān)督管理。

1、加強社會保險基金預(yù)決算的管理。在國家尚未建立起完整的社會保障預(yù)算制度前，要按照《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》，認(rèn)真準(zhǔn)確的編制社會保險基金預(yù)算計劃。同時引入財政部門編制財政支出“零基預(yù)算法”，把本地區(qū)應(yīng)參加各項社會保險參保單位、參保職工人數(shù)、年度內(nèi)擴面任務(wù)指標(biāo)、繳費基數(shù)、繳費比例、清欠指標(biāo)等基本數(shù)據(jù)摸清做實，按照可靠性、真實性、統(tǒng)一性的原則，編制社?；鹗杖腩A(yù)算，而不是簡單的按照上年收入實績遞增一定的比例和幅度編制。要嚴(yán)格按照社會保險基金規(guī)定的列支范圍的標(biāo)準(zhǔn)，編制支出預(yù)算，既不能遺漏，也不能超出。預(yù)算執(zhí)行是整個預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。年度預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，財政、地稅和勞動保障部門就必須依法足額的征收應(yīng)征收的預(yù)算收入，同時必須依法及時足額的撥付預(yù)算支出資金。財政、勞動保障部門要加強社?；鹗罩ьA(yù)算的監(jiān)督檢查，要定期的對稅務(wù)征繳機關(guān)和社保經(jīng)辦機構(gòu)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，以此強化預(yù)算的約束力。要加強社會保險基金的決算管理，財政、勞動保障部門要密切配合，加強對社?；饹Q算的審核工作，完善財政、勞動保障兩部門聯(lián)合上報社會保險基金決算的工作機制，確保有關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。

2、加大對社會保險擴面、征繳、清欠的工作力度?！盁o源之水”越管越死，社?；疬B年出險，監(jiān)督管理就失去意義了。只有不斷擴大保險覆蓋面，壯大社會保險基金盤子，監(jiān)督管理才更有意義，職工群眾利益才能得到保障。勞動保障部門要按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行部門職責(zé)，積極會同財政、地稅、工商部門，加大對社會保險擴面、征繳、清欠的工作力度。要從本地實際情況出發(fā)，主動向政府報告，建立健全擴面征繳工作的長效機制，形成部門配合、齊抓共管的合力；要積極爭取審計部門在審計社會保險時，向繳費單位延伸審計，督促單位參保繳費；同時要加大社會保險宣傳力度，加強勞動保障監(jiān)察和行政執(zhí)法力度，努力實現(xiàn)應(yīng)保盡保。

3、強化社會保險基金收支管理。勞動保障、財政和審計部門要各負(fù)其責(zé)，形成合力，強化社?；鸬氖罩Ч芾怼Ｒ灰獓?yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定，將社會保險基金納入社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?。稅務(wù)機關(guān)和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)均不得設(shè)立收入戶或待解戶等過渡性賬戶，征收的社會保險費要按規(guī)定及時繳入財政專戶。財政收入專戶、基金支出專戶都要按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)、解繳資金，嚴(yán)禁坐支。基金利息要按照基金管理的要求納入基金管理，確?；鸨Ｖ翟鲋怠６獓?yán)格社會保險基金支出管理，不得擅自調(diào)整社會保險待遇標(biāo)準(zhǔn)，不得以任何借口增加支出項目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。三要將社保經(jīng)辦機構(gòu)的工作經(jīng)費列入同級財政預(yù)算安排，堅決杜絕以各種名義“吃”基金現(xiàn)象。四要規(guī)范社?；鸬闹С龉芾恚瑖?yán)謹(jǐn)擠占挪用，各險種基金之間不得相互調(diào)劑使用。五要規(guī)范憑證管理。勞動保障、財政部門和稅務(wù)征繳機關(guān)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定填制和取得原始憑證，及時、準(zhǔn)確傳遞憑證及有關(guān)資料，及時報帳、定期對帳，嚴(yán)禁人為調(diào)整收入、支出和結(jié)余，確保社會保險基金財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。

4、加強社會保險基金行政監(jiān)督和社會監(jiān)督。按照《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》的規(guī)定，勞動保障部門要充分發(fā)揮主管部門的職能作用，高度重視社會保險基金管理監(jiān)督工作，加強基金管理監(jiān)督隊伍的建設(shè)，調(diào)整充實專職和專業(yè)人員，提供必要的工作條件。各監(jiān)管部門要建立經(jīng)常性的監(jiān)督檢查制度，依照規(guī)定程序，實施社會保險基金現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督相結(jié)合。向政府建議調(diào)整和充實社會保障基金監(jiān)督管理委員會組成人員，定期組織監(jiān)督活動，同時要認(rèn)真聽取監(jiān)委會委員對勞動保障工作的建議和意見，提高監(jiān)督水平。建立社保基金信息披露管理制度，保障社會公眾獲取社?；鹦畔⒌臋?quán)利和對社?；疬\行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過媒體向社會公布包括財務(wù)會計報告在內(nèi)的社?；鹉甓葓蟾妫瑢⑸绫＝?jīng)辦機構(gòu)基本情況、社會保險基金征收支付政策、征收支付情況、欠費單位及金額、基金結(jié)余及保值增值情況等涉及參保職工切身利益、社會公眾普遍關(guān)心關(guān)注的重要事項披露出來，增強基金運行的透明度，接受全社會監(jiān)督，以透明運行促有效監(jiān)督、保安全運行。

2007年06月15日 審計署網(wǎng)站（作者：江蘇省射陽縣審計局 劉喜）