企業(yè)：可留住人才、享受稅收優(yōu)惠；員工：保障退休后的幸福生活

本月，廣州航道局和平安養(yǎng)老保險股份有限公司在廣州共同簽署了《廣州航道局企業(yè)年金基金受托管理合同》。此次受托年金的首次規(guī)模達1200萬元，也是迄今為止廣東第一筆受托規(guī)模在千萬元以上的年金合同。

近年我國60歲以上老年人口以每年3％左右的速度持續(xù)增長，預(yù)計到2050年老年人口將達到4億。業(yè)內(nèi)人士表示，實施企業(yè)年金，對于企業(yè)而言，可吸引和留住人才，享受稅收優(yōu)惠；對于員工來說，可保障退休后的幸福生活。企業(yè)年金市場啟動后，我國年金市場規(guī)模將達到每年1000億，現(xiàn)已成為保險公司競爭的新焦點。

企業(yè)年金今年將全面啟動

去年8月，勞動和社會保障部公布了首批37家次企業(yè)年金基金管理機構(gòu)資格后，我國企業(yè)年金制度的全面啟動；去年11月，廣東省通過全國首份年金實施意見-----《廣東省企業(yè)年金實施意見》?！兑庖姟访鞔_規(guī)定，我省符合三個條件的企業(yè)可建立企業(yè)年金：1.依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；2.具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力；3.已建立集體協(xié)商機制。

據(jù)記者了解，廣東首筆企業(yè)年金誕生去年底，由太平養(yǎng)老保險公司作為年金受托人，并對該企業(yè)年金計劃的制定、實施、效果負全責(zé)。到目前為止，有企業(yè)年金托管資格的保險公司只有太平養(yǎng)老和平安養(yǎng)老，在廣東地區(qū)已有6家企業(yè)與其簽署受托管理合同。

太平人壽廣東公司總經(jīng)理助理劉鴻博表示，自從廣東出臺企業(yè)年金相關(guān)實施細則后，去年底，太平養(yǎng)老保險公司已簽下了廣東第一單的企業(yè)年金。據(jù)我們了解，目前廣東企業(yè)特別是效益較好的企業(yè)，對建立企業(yè)年金制度有著濃厚的興趣。經(jīng)過前期的接觸后，目前正就企業(yè)年金計劃設(shè)計、企業(yè)年金繳費模型的測算、企業(yè)年金制度與社會基本養(yǎng)老保險制度以及企業(yè)內(nèi)部養(yǎng)老保險制度的銜接等方面問題進行反復(fù)的磋商。

留住優(yōu)秀人才的重要手段

劉鴻博介紹，在外國特別是歐美國家，企業(yè)年金已成為大企業(yè)吸引人才、留住人才的主要競爭手段。近年來，東南亞國家和地區(qū)的年金市場也不斷擴大，如香港實施強積金制度，由企業(yè)主和雇員按一定的比例共同分擔(dān)強積金，共同為員工退休后提高生活質(zhì)素。

在國內(nèi)，隨著競爭的加劇，許多企業(yè)都認(rèn)識到目前市場的競爭，主要是人才的競爭，珠三角的民工荒就說明了這個問題。如何吸引和留住人才，特別是優(yōu)秀的人才，已成為每個企業(yè)老總首要考慮的問題之一。年金制度可以增強企業(yè)凝聚力和競爭力，現(xiàn)時不少國內(nèi)企業(yè)都希望通過建立企業(yè)年金制度，留住人才，提高優(yōu)秀員工的士氣。

工資總額4%以內(nèi)免稅

記者近日從稅務(wù)部門獲悉，今后廣東建立企業(yè)年金制度的企業(yè)，其所繳納的企業(yè)年金費用，在工資總額4 ％以內(nèi)的部分，可以免征企業(yè)所得稅。

據(jù)了解，去年8 月16日，廣東省頒布了《關(guān)于我省建立企業(yè)年金制度的通知》，通知規(guī)定：企業(yè)年金費用在工資總額4 ％以內(nèi)的部分，可以在經(jīng)營成本中列支，超過4%的部分在企業(yè)自有資金中列支。

廣州國稅、廣州地稅有關(guān)人士均表示，國家稅務(wù)總局在2003年下發(fā)《國稅發(fā)[2003]45號》對養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險稅收作了相關(guān)的規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。由于國稅總局已明確規(guī)定，補充養(yǎng)老保險的扣除標(biāo)準(zhǔn)可按省政府規(guī)定執(zhí)行，而廣東省也已明確企業(yè)年金費用在工資總額4 ％可計入成本，免征企業(yè)所得稅，因此，稅務(wù)機關(guān)將按此規(guī)定執(zhí)行，也就是說實行建立企業(yè)年金的企業(yè)，可按工資總額的4%計入成本。

大中型國企為首選對象

據(jù)了解，按稅法規(guī)定，我國所得稅分別外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)和個人三種方法征收，而上述稅收優(yōu)惠只涉及內(nèi)資企業(yè)，因此太平人壽、平安人壽都不約而同地選擇了效益好的大中型國有企業(yè)為主要的營銷對象。

廣東平安人壽團險部朱經(jīng)理透露，此次企業(yè)年金的推廣，平安人壽將以交通、能源、電力、通訊等行業(yè)中效益較好的大中型國有企業(yè)為主要的營銷對象。

劉鴻博透露，廣東太平將與廣東工行緊密合作，并以大中型國有企業(yè)為目標(biāo)客戶。具體講，對價值高的大型客戶提供量身定做的個性化服務(wù)，對普通的中小型客戶提供簡單易行的標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)。

太平人壽廣東分公司企業(yè)年金部負責(zé)人李蔚表示，太平人壽廣東分公司準(zhǔn)備在幾個有代表性的行業(yè)中挑選幾十家有影響的國有企業(yè)作為公司在國有企業(yè)開拓方面的突破口，進而向所屬行業(yè)中的其他企業(yè)進行拓展，接著再向客戶產(chǎn)業(yè)鏈條上其他環(huán)節(jié)的行業(yè)進行拓展。

新舊企業(yè)年金有何不同？

記者近日了解到，今年廣東不少壽險公司均表示加大團險市場的開發(fā)力度（詳見三月十四日《新保險》周刊），并將年金作為團險的重點。目前市場上有二種年金方式并存，即既有現(xiàn)時壽險公司的傳統(tǒng)年金，也有太平、平安等養(yǎng)老公司新推出的企業(yè)年金，那么它們有什么不同呢？

業(yè)內(nèi)人士介紹，與原補充養(yǎng)老保險相比，企業(yè)年金為信托型，即企業(yè)委托取得資格的機構(gòu)，為自己"度身打造"投資計劃。而原補充養(yǎng)老保險為契約型，簡單說是買了一種具有格式條款的保險產(chǎn)品，到期職工按條款領(lǐng)錢。

相同點：

一、均為補充養(yǎng)老保險

據(jù)了解，無論是新型企業(yè)年金還是現(xiàn)存的商業(yè)性企業(yè)年金，都是企業(yè)自主建立的補充養(yǎng)老保險，費用由單位和個人共同繳納，實行個人賬戶管理，基金完全積累，職工到退休年齡后，才能一次性或按月領(lǐng)取年金待遇。

二、退休、出國定居、死亡才能領(lǐng)取

兩種企業(yè)年金均只有在退休、出國定居、死亡后才能領(lǐng)取，同時企業(yè)年金個人賬戶具有可攜帶性，職工變動工作單位，個人賬戶資金也隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。另外，兩種年金均由企業(yè)年金理事會管理。

不同點：

一、新型年金產(chǎn)品透明規(guī)范

據(jù)了解，新型企業(yè)年金產(chǎn)品與傳統(tǒng)的補充養(yǎng)老金完全不同，傳統(tǒng)的養(yǎng)老金產(chǎn)品是契約型，而新的年金產(chǎn)品屬信托型。信托型年金不會因為企業(yè)或承擔(dān)企業(yè)年金運作的管理機構(gòu)破產(chǎn)，這在法律制度上保證了員工的企業(yè)年金財產(chǎn)不受侵犯。

太平人壽廣東分公司企業(yè)年金部負責(zé)人李蔚介紹，新型年金由受托管理、賬戶管理、托管以及投資管理四方面構(gòu)成，企業(yè)年金的計劃成員可以隨時從受托人以及賬戶管理人的網(wǎng)站上了解個人賬戶的相關(guān)信息；此外，企業(yè)年金還可享受稅收優(yōu)惠政策。而傳統(tǒng)的年金產(chǎn)品只由承辦的保險公司單獨存管、運作，沒有稅收方面的優(yōu)惠。

二、傳統(tǒng)產(chǎn)品有2.5%保底收益盡管新型產(chǎn)品具有上述優(yōu)點，但目前廣州市場上傳統(tǒng)的企業(yè)年金產(chǎn)品仍具有自身的優(yōu)勢。去年公布的《企業(yè)年金試行辦法》明確規(guī)定，新型的年金產(chǎn)品不得承諾最低保證收益。據(jù)了解，現(xiàn)時中英人壽、平安人壽等保險公司所推出的傳統(tǒng)企業(yè)年金產(chǎn)品，均都承諾保底年收益率2.5%，這是新型年金產(chǎn)品不可比擬的。[NextPage]

單位如何組織員工購買企業(yè)年金？

企業(yè)年金具有提高員工福利、節(jié)稅等優(yōu)點，那么單位如何組織員工購買企業(yè)呢？太平人壽廣東分公司企業(yè)年金部負責(zé)人李蔚認(rèn)為主要分以下五個階段：

第一階段：

1． 了解國家及廣東企業(yè)年金政策；

2． 綜合評估企業(yè)的薪酬結(jié)構(gòu)、福利狀況、年齡結(jié)構(gòu)繳費能力、基本養(yǎng)老保險提供的退休收入；

3． 向?qū)I(yè)養(yǎng)老金公司等金融機構(gòu)咨詢；

4． 設(shè)定企業(yè)年金制度要達到的預(yù)期目標(biāo)。

第二階段：

1． 在受托金融機構(gòu)指導(dǎo)下制訂合理的替代率目標(biāo)；

2． 制訂企業(yè)年金實施方案；

3． 按照企業(yè)年金實施方案制作繳費和替代率測算表。

第三階段：

1． 企業(yè)按照粵勞社[2005]98號文件的規(guī)定準(zhǔn)備報送材料；

2． 受托金融機構(gòu)代企業(yè)將材料報送勞動保障行政部門審批，獲得備案號；

3． 企業(yè)將勞動部門審核通過的報送材料和年金回執(zhí)復(fù)印一份，蓋上公司章之后連同原件報稅務(wù)部門，稅務(wù)部門查驗后給回原件。

第四階段：

1． 與有資格的受托金融機構(gòu)簽訂受托管理合同，受托人與其他有資格的金融機構(gòu)簽訂賬戶管理合同、投資管理合同和托管合同；

2． 企業(yè)將受托管理合同，受托人將賬戶管理合同、投資管理合同和托管合同報勞動行政部門報備。

第五階段：

1． 將企業(yè)和員工的個人賬戶信息提交給賬戶管理機構(gòu)建賬；

2． 根據(jù)企業(yè)年金實施方案向托管銀行繳納第一筆企業(yè)年金費用；

3． 投資管理人開始投資運作，基金開始增值；

4． 托管人向退休的計劃成員發(fā)放養(yǎng)老金。

購買企業(yè)年金需注意的事項？

據(jù)了解，企業(yè)年金是一種制度安排，而不是一種產(chǎn)品。太平人壽廣東分公司企業(yè)年金部負責(zé)人李蔚介紹，在建立企業(yè)年金制度的過程中，要在綜合評估企業(yè)的財務(wù)狀況、人員結(jié)構(gòu)以及薪酬結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上擬定合適的企業(yè)年金實施方案，明確企業(yè)年金實施的人員范圍以及分配方案。

他認(rèn)為，企業(yè)年金比以往任何一種企業(yè)內(nèi)部的福利制度都要復(fù)雜，因此建議打算建立企業(yè)年金制度的企業(yè)找專業(yè)的養(yǎng)老金公司尋求協(xié)助，從而少走彎路，加快進程。

企業(yè)年金能為企業(yè)節(jié)稅20%

國家統(tǒng)計局統(tǒng)計顯示，2004年廣州市職工人均工資收入30807 元，月均為2567元。據(jù)了解，現(xiàn)時效益好的國有企業(yè)，員工的人均稅前工資一般都在4000元以上。業(yè)內(nèi)人士分析，此稅收優(yōu)惠政策，受益最大的無疑是內(nèi)資企業(yè)，特別是效益較好的大中型國有企業(yè)。

例如，廣州某國有企業(yè)員工1000人，去年人均工資4000元（年工資總額1000×4000×12=4800 萬元），稅前利潤1000萬元，若該企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)年金制度，按上述稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)可將192 萬元（4800萬×4%=192萬元）的工資費用計入成本，應(yīng)交納的企業(yè)所得稅從原來的333.33萬元（1000萬×33%=330 萬元）減少至266.64萬元[ （1000萬-192萬）×33%=266.64] ，節(jié)稅63.36 萬元，幅度為19%。

如果該企業(yè)平均為每個員工購買100元/月的企業(yè)年金，則企業(yè)帳面需要支出120萬元/年；減去稅收優(yōu)惠的63.36萬元，實際只需支出56.64萬元/年。

如果按"繳一補一"的辦法-------職工每月交100元，企業(yè)每月補100元的話，同時考慮到企業(yè)職工按10%的年工資增長率和計費利率測算，職工繳費10年后退休，每月就可以領(lǐng)取350元；繳費20年每月就可以領(lǐng)取1350元；繳費30年每月就可以領(lǐng)取3950元。

來源:<新保險>周刊 【作者：葉志明】