作者：徐建紅

一、企業(yè)年金重要性與發(fā)展現(xiàn)狀

按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部2004年頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年金辦法》）規(guī)定，企業(yè)年金“是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”。企業(yè)年金是我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要支柱和有力補(bǔ)充，也是企業(yè)建設(shè)與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的收入分配制度的重要內(nèi)容。建立和發(fā)展企業(yè)年金，既有利于完善社會(huì)保障體系，提高職工退休后的基本生活水平，也有利于完善企業(yè)薪酬福利制度,形成有效的人才激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。可以說(shuō)，企業(yè)年金是一項(xiàng)關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和職工切身利益的制度建設(shè)，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施薪酬戰(zhàn)略、建立具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬福利體系的重要組成部分。在競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)年金的重要作用將越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，企業(yè)年金的建立與發(fā)展，又有利于積累和歸集資本，對(duì)資本市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展具有重大的影響和作用。

但是，企業(yè)年金在我國(guó)發(fā)展得并不順利。在2000年以前，企業(yè)年金被稱(chēng)為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，處于開(kāi)始探索階段。這一時(shí)期全國(guó)沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的制度規(guī)范，有的是地方保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，有的是行業(yè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理，有的是企業(yè)自行管理，還有的是由保險(xiǎn)公司經(jīng)辦；在全國(guó)各地的做法又極不統(tǒng)一，也沒(méi)有稅收優(yōu)惠等配套政策的支持，資金運(yùn)營(yíng)潛存著很大的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的國(guó)際潮流相去甚遠(yuǎn)。近年來(lái)在部分地區(qū)爆發(fā)的社保資金貪污挪用案件就充分說(shuō)明了相關(guān)制度失范帶來(lái)的惡果。2000年國(guó)務(wù)院文件將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為“企業(yè)年金”，指出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。隨后國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)列支和稅收優(yōu)惠政策部分得以明確，各地優(yōu)惠政策紛紛出臺(tái)，但由受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人多元化主體共同管理的企業(yè)年金信托模式與原有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)地方、行業(yè)經(jīng)辦模式的“雙軌制”并行導(dǎo)致問(wèn)題重重，制度設(shè)計(jì)不健全、市場(chǎng)監(jiān)管不完善、配套政策不到位等仍使企業(yè)年金發(fā)展緩慢。2007年4月底勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布《關(guān)于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見(jiàn)》，明確時(shí)限，要求對(duì)原有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清理、規(guī)范并向新的企業(yè)年金移交并軌，但執(zhí)行中仍存在不少問(wèn)題?？傮w來(lái)看，直到目前，企業(yè)年金所涉及的制度改革和政策性問(wèn)題有很多尚在探索之中。

二、國(guó)資委在企業(yè)年金制度建設(shè)中職責(zé)定位的思考

企業(yè)年金制度建設(shè)參與方涉及很廣，一個(gè)層面是企業(yè)年金政策制定層面的國(guó)家勞動(dòng)保障、財(cái)政稅務(wù)部門(mén)、銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)單位，一個(gè)層面是各種所有制性質(zhì)的出資人（股東）、各種組織形式的企業(yè)和各種用工形式的職工等，還有一個(gè)層面則是負(fù)責(zé)企業(yè)年金管理運(yùn)營(yíng)的信托公司、銀行、保險(xiǎn)公司、基金公司、證券公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)年金制度體系建設(shè)的復(fù)雜性、艱巨性對(duì)參與各方的智慧來(lái)講都是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，對(duì)主要履行出資人職責(zé)的國(guó)資委來(lái)講無(wú)疑也是一個(gè)嚴(yán)峻的考驗(yàn)。國(guó)資委作為出資人代表應(yīng)怎樣看待企業(yè)年金，是否參與企業(yè)年金政策研究制定，如果必須參加那么從哪些角度來(lái)介入等政策考量就是我們首先要解決的問(wèn)題。

就歷史情況看，建立原有的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的大多是國(guó)有企業(yè)尤其是帶有行業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的中央企業(yè)；截至2006年底全國(guó)企業(yè)年金規(guī)模達(dá)到910億元，參加人數(shù)達(dá)1000萬(wàn)人，其中中央企業(yè)所占比重很大。由于原有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不夠完善，尤其是原有體制下國(guó)有資產(chǎn)出資人不到位等客觀原因，企業(yè)年金操作不規(guī)范造成少數(shù)企業(yè)收入分配部分失控、部分企業(yè)年金資金被占用、挪用甚至損失等威脅出資人、企業(yè)與職工利益的情況時(shí)有發(fā)生。國(guó)資委成立后，勢(shì)必要從調(diào)整出資人、企業(yè)與職工三者利益關(guān)系角度，重新規(guī)范企業(yè)年金有關(guān)制度，同時(shí)對(duì)相關(guān)企業(yè)收入分配進(jìn)行必要調(diào)控。

就發(fā)展情況看，隨著國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的逐步深化，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)制度改革已經(jīng)進(jìn)入了深入推進(jìn)階段，勞動(dòng)用工和薪酬福利制度市場(chǎng)化改革在很多國(guó)有企業(yè)取得了突破性進(jìn)展，一部分國(guó)企出于企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要也迫切希望在國(guó)資委有關(guān)政策指導(dǎo)下盡快建立、實(shí)施企業(yè)年金，以凝聚人心、吸引人才，增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展后勁。由于建立企業(yè)年金實(shí)質(zhì)是出資人與企業(yè)、職工之間收入分配關(guān)系的重大調(diào)整，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)成本的列支、職工隊(duì)伍的穩(wěn)定和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，作為國(guó)有資產(chǎn)出資人代表，國(guó)資委對(duì)于企業(yè)有沒(méi)有條件建年金、有多大的人工成本承受能力來(lái)建年金、建年金是否做到企業(yè)職工隊(duì)伍和諧穩(wěn)定、是否能促進(jìn)企業(yè)的改革與健康持續(xù)發(fā)展都是必須關(guān)注、必須進(jìn)行調(diào)控的。

黨的十六屆六中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)若干重大問(wèn)題的決定》將“完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序”作為當(dāng)前及今后一段時(shí)期的一項(xiàng)改革目標(biāo)和重要任務(wù)。規(guī)范實(shí)施企業(yè)年金，對(duì)正確處理國(guó)有資產(chǎn)出資人、企業(yè)、職工三者利益關(guān)系，對(duì)進(jìn)一步理順企業(yè)內(nèi)部收入分配關(guān)系，對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平、維護(hù)企業(yè)的改革發(fā)展穩(wěn)定以及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值都具有重要意義。因此，無(wú)論從解決歷史遺留問(wèn)題、促進(jìn)企業(yè)改革、維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展還是進(jìn)行必要的收入分配調(diào)控等層面來(lái)看，國(guó)資委不可能不重視企業(yè)年金相關(guān)制度建設(shè)，不能不隨著形勢(shì)發(fā)展需要出臺(tái)相關(guān)政策文件。

那么，國(guó)資委如何定位才能發(fā)揮應(yīng)有的作用？不同于政府公共管理職能部門(mén)和相關(guān)直屬監(jiān)管機(jī)構(gòu)，國(guó)資委作為履行國(guó)有資產(chǎn)所有者職能的國(guó)務(wù)院特設(shè)工作機(jī)構(gòu)，不能夠直接左右財(cái)政稅收政策和市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)，只有定位于指導(dǎo)所監(jiān)管企業(yè)規(guī)范建立企業(yè)年金制度、實(shí)現(xiàn)出資人追求目標(biāo)的角度才最準(zhǔn)確，只有定位在支持中央企業(yè)改革、發(fā)展與穩(wěn)定，為其盡可能爭(zhēng)取更有利的政策環(huán)境和外部支持條件才最有效。在當(dāng)前的歷史時(shí)期，國(guó)資委不僅肩負(fù)著促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)，還有推進(jìn)企業(yè)改革塑造合格的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體、進(jìn)而培育一批有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知名品牌的國(guó)際化大公司、大企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)，還有不斷推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、加強(qiáng)黨的建設(shè)多方面任務(wù)。要言之，履行出資人職責(zé)的核心就是要重回報(bào)、推改革、善監(jiān)管，履行職責(zé)的基本方式就是要界定好與企業(yè)之間的責(zé)任，提出能貫徹出資人意志追求的引導(dǎo)性要求，并統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)推進(jìn)相關(guān)考核、監(jiān)督機(jī)制的完善。因此，當(dāng)前的基本工作思路應(yīng)該是：緊緊把握出資人職能定位，按照國(guó)有企業(yè)薪酬福利制度市場(chǎng)化改革方向，貫徹建設(shè)和諧社會(huì)、推進(jìn)收入分配制度改革的重要精神，結(jié)合中央企業(yè)施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《財(cái)務(wù)通則》的要求，進(jìn)一步明確關(guān)于企業(yè)年金分配總量及其列支渠道、合理確定年金收入差距及理順?lè)峙潢P(guān)系、清理規(guī)范原有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與統(tǒng)籌規(guī)劃建立新的企業(yè)年金等主要政策性問(wèn)題，推動(dòng)中央企業(yè)范圍內(nèi)企業(yè)年金制度的規(guī)范建立及健康順利發(fā)展。

三、國(guó)資委在企業(yè)年金制度建設(shè)中的關(guān)鍵政策考量

對(duì)企業(yè)年金制度建設(shè)而言，首要的是界定好出資人與企業(yè)（集團(tuán)）的責(zé)任分工。具體來(lái)講，就是國(guó)資委負(fù)責(zé)審核企業(yè)年金總體框架方案，并視情況需要備案審核企業(yè)（集團(tuán)）總部員工年金方案；企業(yè)（集團(tuán)）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計(jì)本企業(yè)年金方案，在符合國(guó)資委引導(dǎo)性原則前提下自主確定實(shí)施企業(yè)條件、步驟和人員范圍等事宜。而且，國(guó)資委還將在相關(guān)監(jiān)督機(jī)制下觀察企業(yè)（集團(tuán)）是否合理有效地履行好對(duì)所屬企業(yè)和單位的出資人職責(zé)。這實(shí)際上貫徹的是合理授權(quán)、分級(jí)管理原則。

按照薪酬管理的基本理念，出資人（股東）對(duì)花了多少錢(qián)、辦了多少事是最關(guān)心的。關(guān)于企業(yè)年金方案內(nèi)容設(shè)計(jì)，國(guó)資委履行出資人職責(zé)，關(guān)心的應(yīng)主要是門(mén)檻條件（應(yīng)設(shè)立什么樣的前提條件和原則要求）、分配總量（能有多少資金來(lái)進(jìn)行分配）、分配關(guān)系（這些資金分配是否讓企業(yè)內(nèi)外部各群體利益關(guān)系和諧或達(dá)到了分配預(yù)期效果）等。

誠(chéng)然，對(duì)于出資人關(guān)心的關(guān)鍵政策內(nèi)容，在制度設(shè)計(jì)上也需要把握一個(gè)“度”。以下幾項(xiàng)政策安排，應(yīng)既符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定精神，也比較充分地體現(xiàn)了出資人的意志和追求，同時(shí)對(duì)企業(yè)來(lái)講合情合理、能夠切實(shí)執(zhí)行。

1.設(shè)定門(mén)檻條件，提出引導(dǎo)性要求。在勞動(dòng)和社會(huì)保障部《年金辦法》要求的“具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力”等條件基礎(chǔ)上，結(jié)合出資人當(dāng)前及今后一段時(shí)期目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際需要，明確試行年金企業(yè)應(yīng)具備相應(yīng)經(jīng)濟(jì)能力、人工成本承受能力較強(qiáng)、基礎(chǔ)管理規(guī)范、民主制度健全等基本條件，還可提出試行企業(yè)人工成本增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、人均人工成本增長(zhǎng)低于按增加值計(jì)算的勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)的原則，這樣就體現(xiàn)了出資人對(duì)人工成本投入產(chǎn)出水平的關(guān)注，深化了人工成本管理的引導(dǎo)性要求，為今后企業(yè)薪酬預(yù)算管理等分配決定機(jī)制完善和制度創(chuàng)新留下政策接口。

另外，根據(jù)近年來(lái)中央企業(yè)收入分配調(diào)控發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè)（集團(tuán)）總部建立企業(yè)年金的約束條件，明確要求企業(yè)（集團(tuán)）總部的企業(yè)年金方案應(yīng)在企業(yè)總體方案中單列，而且財(cái)務(wù)合并報(bào)表虧損以及未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的企業(yè)，其企業(yè)（集團(tuán)）總部職工不得試行企業(yè)年金制度；同時(shí)，對(duì)虧損企業(yè)（集團(tuán)）下屬盈利并實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的子企業(yè)，應(yīng)允許獨(dú)自先行建立企業(yè)年金，以體現(xiàn)責(zé)權(quán)利統(tǒng)一、激勵(lì)與約束相一致的薪酬管理原則。

2.調(diào)控年金分配總量，界定好出資人與企業(yè)權(quán)益邊界。貫徹《年金辦法》等政策精神，應(yīng)明確企業(yè)年金繳費(fèi)必須由企業(yè)和職工個(gè)人雙方共同繳納，因?yàn)檫@是企業(yè)年金制度內(nèi)涵中關(guān)于責(zé)任共擔(dān)理念的必然要求，也是企業(yè)年金不同于原有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之處。同時(shí)，從維護(hù)出資人利益和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)年金繳費(fèi)總量要與企業(yè)承受能力相適應(yīng)，量力而行、謹(jǐn)慎起步、動(dòng)態(tài)調(diào)整。企業(yè)年金繳費(fèi)總額每年處在一個(gè)什么水平，應(yīng)根據(jù)人工成本承受能力指標(biāo)測(cè)算來(lái)動(dòng)態(tài)調(diào)整，實(shí)行企業(yè)年金制度后，企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出的水平原則上不應(yīng)降低。通過(guò)本企業(yè)當(dāng)年的勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工成本利潤(rùn)率、人工成本占總成本比重等具體指標(biāo)的縱向與自身比、橫向與同行業(yè)比就可以綜合衡量，因此操作性不成問(wèn)題。

同時(shí)，從推進(jìn)改革的角度出發(fā)，在出資人“管人、管事、管資產(chǎn)相結(jié)合”職權(quán)范圍內(nèi)，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施、企業(yè)工資總額管理方式變革以及企業(yè)臨近退休人員養(yǎng)老保障水平銜接等政策因素綜合考慮，原則同意企業(yè)可以工資結(jié)余補(bǔ)償企業(yè)年金繳費(fèi)。這一方面解決了企業(yè)工資管理中部分歷史遺留問(wèn)題，也為企業(yè)推進(jìn)薪酬福利制度改革拓展了成本列支渠道。

3.調(diào)節(jié)各群體年金分配關(guān)系，規(guī)范秩序。貫徹中央關(guān)于收入分配制度改革精神并緊密結(jié)合年金工作當(dāng)前實(shí)際，應(yīng)明確年金分配要兼顧效率與公平的原則，同時(shí)考慮到制度初期的復(fù)雜情況，難以就實(shí)施人員范圍和分配形式進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，故交由企業(yè)自主確定。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各群體之間的年金分配關(guān)系，可以綜合考慮崗位、貢獻(xiàn)等因素，適當(dāng)拉開(kāi)差距。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人與普通職工之間的年金分配關(guān)系如何把握這一焦點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，一個(gè)總的指導(dǎo)思想就是不要繼續(xù)拉大收入差距，操作上可要求有關(guān)方案在備案后執(zhí)行?？梢哉f(shuō)這些內(nèi)容都是在《年金辦法》原則性要求基礎(chǔ)上豐富起來(lái)的，體現(xiàn)了出資人的意志追求與現(xiàn)實(shí)選擇，企業(yè)有相當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)結(jié)合自身實(shí)際來(lái)統(tǒng)籌安排，調(diào)動(dòng)了積極性。

4.緊抓新舊補(bǔ)充養(yǎng)老福利制度的過(guò)渡與銜接，統(tǒng)籌解決歷史遺留問(wèn)題?！赌杲疝k法》等國(guó)家政策文件沒(méi)有或很少涉及、但出資人必須充分考慮的是新舊補(bǔ)充養(yǎng)老福利制度過(guò)渡與銜接問(wèn)題的政策要求與操作規(guī)則。充分借鑒多年來(lái)積累的推進(jìn)國(guó)企改革的操作策略與經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合社會(huì)化管理的改革方向和企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)，普遍認(rèn)同的基本工作思路是“老人老辦法，新人新辦法，中人過(guò)渡辦法”。關(guān)于實(shí)施企業(yè)年金制度前已離退休人員（老人）制度安排，應(yīng)按照“尊重歷史、分類(lèi)處理”的原則，原則上企業(yè)統(tǒng)籌外項(xiàng)目支出要控制在現(xiàn)有水平不得增加，不得形成與在崗職工工資水平聯(lián)動(dòng)的增長(zhǎng)機(jī)制；但從建設(shè)和諧社會(huì)、共享企業(yè)改革發(fā)展成果出發(fā)，可以采取不定期福利用品發(fā)放、一次性慰問(wèn)金等形式對(duì)已離退休人員給予補(bǔ)助。關(guān)于實(shí)施企業(yè)年金制度后臨近退休人員（中人）制度安排，企業(yè)不應(yīng)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和企業(yè)年金之外再列支任何補(bǔ)充養(yǎng)老性質(zhì)的福利項(xiàng)目，這是原有的統(tǒng)籌外項(xiàng)目支出制度能否向規(guī)范的企業(yè)年金制度轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵。但是，勢(shì)必有一些企業(yè)“中人”的個(gè)人年金賬戶中企業(yè)繳費(fèi)部分低于試行企業(yè)年金制度前由企業(yè)負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老統(tǒng)籌外項(xiàng)目支出水平，為此，可通過(guò)在企業(yè)年金計(jì)劃中設(shè)計(jì)過(guò)渡期補(bǔ)償繳費(fèi)、采取加速積累或一次性補(bǔ)償?shù)姆绞接枰越鉀Q，解決的渠道是財(cái)稅政策允許進(jìn)成本的部分、本企業(yè)歷年應(yīng)付工資結(jié)余以及其他符合國(guó)家有關(guān)政策的資金項(xiàng)目。為了加快企業(yè)年金制度的建立和配套推進(jìn)企業(yè)其他改革，還應(yīng)設(shè)計(jì)新舊制度的過(guò)渡期，在過(guò)渡期內(nèi)有條件的企業(yè)還可以加快完成。

2007-11-16 《國(guó)有資產(chǎn)管理》雜志作者：徐建紅 國(guó)務(wù)院國(guó)資委企業(yè)分配局