《財政部人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2013]103號)規(guī)定，2014年1月1日起全國將實行企業(yè)年金和職業(yè)年金遞延納稅政策。為方便納稅人了解和掌握該政策，省地稅局日前就相關(guān)問題進行了解讀。

一、企業(yè)年金和職業(yè)年金的概念

我國養(yǎng)老保險體系主要包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個層次，其中，補充養(yǎng)老保險包括企業(yè)年金和職業(yè)年金。企業(yè)年金主要針對企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(原勞動和社會保障部令第20號)等國家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。職業(yè)年金主要針對事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)[2011]37號)等國家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

二、企業(yè)年金、職業(yè)年金遞延納稅的概念

所謂遞延納稅，是指在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

遞延納稅政策于2014年1月1日起實施，即只要是2014年1月1日之后繳付、領(lǐng)取年金的均按照此規(guī)定執(zhí)行.

三、遞延納稅政策的主要內(nèi)容

(一)在年金繳費環(huán)節(jié)，對按國家規(guī)定的單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅;對個人繳費部分不超過限額標(biāo)準(zhǔn)的，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計算代扣個人所得稅。

(二)在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。

(三)在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人達到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的年金，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

四、年金的單位繳付部分暫不繳納個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)

對于企業(yè)年金，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，企業(yè)繳費每年不得超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。

對于職業(yè)年金，根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，單位繳納職業(yè)年金費用的比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8%，且不能超過本單位工作人員平均分配額的3倍。

五、年金的個人繳費部分在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，繳付年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。其中，個人繳費工資計稅基數(shù)不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。