第一條 為了規(guī)范企業(yè)年金的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第××號(hào)--基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條企業(yè)年金是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)年金計(jì)劃籌集的、及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的、用于支付企業(yè)退休職工養(yǎng)老待遇的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。受托人、托管人、賬戶(hù)管理人、投資管理人應(yīng)當(dāng)將年金與其自有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金的安全。

受托人是指受托管理年金的企業(yè)年金理事會(huì)或符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)。

托管人是指受托人委托保管年金財(cái)產(chǎn)的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)。

賬戶(hù)管理人是指受托人委托管理年金賬戶(hù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。

投資管理人是指受托人委托投資管理年金財(cái)產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。

第四條 本準(zhǔn)則不涉及下列各項(xiàng)：

(一)企業(yè)對(duì)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息的披露；

(二)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)；

(三)住房公積金的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)；

(四)證券投資基金的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)。

第二章 會(huì)計(jì)處理

第五條 企業(yè)年金的會(huì)計(jì)處理，指對(duì)年金的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行的確認(rèn)和計(jì)量。

第六條企業(yè)年金繳費(fèi)及年金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收年金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、股票投資、債券投資、基金投資、其他投資和其他資產(chǎn)。

第七條 投資是年金資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的主要形式，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)定，貫徹謹(jǐn)慎和分散風(fēng)險(xiǎn)原則。

第八條 年金在運(yùn)營(yíng)中所形成的投資，包括股票投資、債券投資、基金投資以及其他投資，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。

(一)初始取得投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值入賬。發(fā)生的交易成本直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

(二)估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額作為投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收入。估值日投資的公允價(jià)值按下列規(guī)定確定：

投資存在活躍市場(chǎng)的，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)作為其公允價(jià)值；

不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。

第九條企業(yè)年金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)付年金、應(yīng)付受托人管理費(fèi)、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)、未交稅金和其他應(yīng)付款。負(fù)債應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)。

第十條企業(yè)年金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)收入包括：股票價(jià)差收入、債券價(jià)差收入、基金價(jià)差收入、存款利息收入、債券利息收入、股利收入、投資公允價(jià)值變動(dòng)和其他收入。收入應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。

(一)股票價(jià)差收入、債券價(jià)差收入和基金價(jià)差收入，應(yīng)當(dāng)在交易日按照賣(mài)出投資所取得的成交價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額入賬；同時(shí)按照所取得的成交價(jià)款增加貨幣資金，并沖減相關(guān)投資的賬面價(jià)值。發(fā)生的交易成本直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

(二)存款利息收入，應(yīng)按期計(jì)提，按照本金和適用的利率計(jì)算的金額入賬，同時(shí)增加應(yīng)收利息。

(三)債券利息收入，應(yīng)按期計(jì)提，按照債券票面價(jià)值與票面利率計(jì)算的金額入賬，同時(shí)增加應(yīng)收利息。

(四)股利收入，應(yīng)在除息日按照上市公司宣告的分紅派息比例計(jì)算的金額入賬，同時(shí)增加應(yīng)收股利。

第十一條企業(yè)年金在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：受托人管理費(fèi)、托管費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)和其他費(fèi)用。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。

受托人管理費(fèi)、托管費(fèi)和投資管理人管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)合同規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，按照實(shí)際計(jì)提的金額入賬。

第十二條年金的凈資產(chǎn)即企業(yè)年金基金，指年金的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶(hù)，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將年金的運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶(hù)。

第十三條 凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

(一)按企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)和職工收取的年金繳費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在增加貨幣資金或應(yīng)收年金的同時(shí)，增加企業(yè)年金基金。

(二)因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入，應(yīng)當(dāng)按照核定的個(gè)人賬戶(hù)金額，在增加貨幣資金的同時(shí)，增加企業(yè)年金基金。

(三)向受益人支付的年金待遇，應(yīng)當(dāng)在減少貨幣資金或增加應(yīng)付年金的同時(shí)，減少企業(yè)年金基金。

(四)因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)按照核定的個(gè)人賬戶(hù)金額，在減少貨幣資金的同時(shí)，減少企業(yè)年金基金。

第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

第十四條 企業(yè)年金的財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和附注組成。

第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)反映會(huì)計(jì)期末年金的財(cái)務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類(lèi)列報(bào)。

第十六條 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類(lèi)一般應(yīng)單獨(dú)列報(bào)以下項(xiàng)目。

(一) 貨幣資金；

(二) 應(yīng)收年金；

(三) 應(yīng)收股利；

(四) 應(yīng)收利息；

(五) 其他應(yīng)收款；

(六) 股票投資；

(七) 債券投資；

(八) 基金投資；

(九) 其他投資；

(十) 其他資產(chǎn)。

第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類(lèi)一般應(yīng)單獨(dú)列報(bào)以下項(xiàng)目。

(一) 應(yīng)付年金；

(二) 應(yīng)付受托人管理費(fèi)；

(三) 應(yīng)付托管費(fèi)；

(四) 應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)；

(五)

標(biāo)簽：   企業(yè)年金