10月12至14日，廣東省勞動和社會保障廳組織全省勞動和社會保障部門負責企業(yè)年金的相關(guān)人員在從化進行了為期三天的企業(yè)年金培訓，即將在全省推行企業(yè)年金制度的建設(shè)。為了配合政府和企業(yè)把這項工作做好，我們可以借鑒一下養(yǎng)老保障體系發(fā)達國家—美國和日本的企業(yè)年金運作經(jīng)驗。

美國的企業(yè)年金計劃類型分為:一是受益基準制計劃(DB計劃)—先確定將來的受益，然后反推退休前繳費金額的計劃；二是繳費確定型計劃(DC計劃)—先確定退休前的繳費比例或金額，將來根據(jù)賬戶的實際收益來決定退休待遇的計劃、以及兩者的混合計劃。在DB計劃中，企業(yè)對承諾受益、計劃資產(chǎn)的管理和投資負有責任，如果一個DB計劃因沒有充足的資產(chǎn)與其承諾的受益相對應而終止，養(yǎng)老金受益擔保公司(PBGC)將向符合規(guī)定的計劃成員提供計劃終止保險。在DC計劃中，每位計劃成員有一個由企業(yè)、個人或雙方共同定期繳費的個人賬戶，計劃成員自己承擔投資風險，PBGC不向計劃提供計劃終止保險。

美國《國內(nèi)稅收法》第401(k)條款規(guī)定，員工可以用其稅前收入向一個DC計劃繳費，而企業(yè)可以在員工繳費的基礎(chǔ)上在繳納企業(yè)所得稅之前為員工提供25％－－100％的配套繳費，每年企業(yè)和員工的繳費總額都會有一個上限。按照401(k)條款建立的企業(yè)年金計劃就是401(k)計劃。在美國，一般大型公司采用DB計劃或混合計劃，而中小型公司則傾向于采用DC計劃。由于DC計劃采用個人賬戶進行積累，便于轉(zhuǎn)移，因此上個世紀80年代以來，發(fā)展迅速，覆蓋的人群開始超過DB計劃。

在2001年改革之前，日本的企業(yè)年金計劃全部都是DB計劃，按照覆蓋人群的不同又分為共濟年金、厚生年金基金和稅收適格年金。共濟年金的覆蓋人群為日本公務員和公營企業(yè)員工，采用公私負擔各半的方式籌資，受益與繳費年限和收入相關(guān)聯(lián)。當員工或公務員解除勞動合同或退休時，可以獲得一次性給付的共濟養(yǎng)老金。

厚生年金基金覆蓋人群為超過500名員工的大公司員工。公司向員工提供超過日本公共養(yǎng)老金計劃－－厚生年金的受益水平。如果企業(yè)能夠承諾，厚生年金基金計劃最后給付的養(yǎng)老金待遇達到基本養(yǎng)老保險——厚生年金計劃提供待遇的130％時，企業(yè)可以將本來應該交給厚生年金計劃的一部分費用轉(zhuǎn)交給厚生年金基金計劃。稅收適格計劃于覆蓋人群為中小型公司的員工，所有繳費都享受稅收優(yōu)惠政策，但是每年需要按照計劃資產(chǎn)的市場價值繳納資產(chǎn)稅，稅率為 1.173％。

2001年6月開始，日本加快了養(yǎng)老金管理行業(yè)現(xiàn)代化的步伐，引入新的DB計劃和創(chuàng)建DC企業(yè)年金計劃。

2005年10月24日09:35 南方日報王傳乾

【作者：王傳乾】  【出處：南方日報】