0571-22931819
――美國公共養(yǎng)老金制度與企業(yè)年金計劃的直接聯(lián)結(jié)
作者：李春玲，北京工商大學講師，勞動經(jīng)濟學博士
摘要：整合企業(yè)年金計劃是美國企業(yè)年金計劃的一個重要特征，它體現(xiàn)了美國公共養(yǎng)老金制度和企業(yè)年金計劃之間最直接的聯(lián)結(jié)，以及公共養(yǎng)老金制度對企業(yè)年金計劃的直接影響。本文通過剖析整合計劃的產(chǎn)生及其構(gòu)成原理和相關的法律規(guī)定，揭示了公共養(yǎng)老金制度與企業(yè)年金計劃的聯(lián)結(jié)機理和方式。
關鍵詞：整合企業(yè)年金計劃、美國公共養(yǎng)老金制度、企業(yè)年金計劃
整合企業(yè)年金計劃是美國企業(yè)年金計劃的一個重要特征。然而，由于國內(nèi)從事美國養(yǎng)老金制度的研究者通常將美國的公共養(yǎng)老金制度歸于公共政策范疇，將企業(yè)年金歸于企業(yè)人力資源管理手段，[①]把二者看成是兩個獨立的制度體系、是各不相干的，因此目前國內(nèi)的研究尚未關注這一課題。但實際上，二者之間具有廣泛的、多方面的聯(lián)系，美國公共養(yǎng)老金制度的有關條款及其養(yǎng)老金給付水平直接和間接地影響著企業(yè)年金計劃的設計和運行。本文試圖通過闡釋整合企業(yè)年金計劃的產(chǎn)生及其構(gòu)成原理和相關的法律規(guī)定，來揭示美國公共養(yǎng)老金與企業(yè)年金的直接聯(lián)系。
一、整合企業(yè)年金計劃是美國企業(yè)年金計劃的一個重要特征
整合企業(yè)年金計劃（integrated pension plans）是指雇主明確地根據(jù)公共養(yǎng)老金的養(yǎng)老金給付或繳費水平來確定其養(yǎng)老金給付或繳費水平的企業(yè)年金計劃。整合企業(yè)年金計劃有兩大類型：一是抵銷計劃（offset plan），是指按員工公共養(yǎng)老金給付的一定比例來削減企業(yè)年金給付的整合計劃，該計劃只適用于確定受益企業(yè)年金計劃；二是超額計劃（excess plan），是指通過確定一個特定的工資收入水平，稱為整合水平，賦予超過整合水平的工資收入較高的養(yǎng)老金給付或繳費比率，賦予低于整合水平的工資收入較低的給付或繳費比率的整合計劃。該計劃即可適用于確定受益計劃（DB計劃），也可適用于確定繳費計劃（DC計劃）。整合水平，也稱為臨界點，通常選擇“公共養(yǎng)老金應稅工資基數(shù)”，雇主也可以自定一個相當于該基數(shù)一定比例的金額，但不能超過該基數(shù)。[2][5]
整合計劃自產(chǎn)生以來，由于立法的變化，在不同時期其具體表現(xiàn)形式雖然有所不同，但它一直都構(gòu)成了美國企業(yè)年金計劃的一個持久而穩(wěn)定的特征。根據(jù)美國勞動統(tǒng)計局員工福利調(diào)查1980－1997年的數(shù)據(jù)表明（見表1），在大中型企業(yè)的確定受益制計劃中，全日制雇員參與整合計劃的比重一直穩(wěn)定在50％左右，雖然參與其中的抵銷計劃和超額計劃比重發(fā)生了根本性的變化，但按1995年大約半數(shù)的參加企業(yè)年金計劃的勞動力為確定受益制計劃所覆蓋計算，整合確定受益制計劃大約覆蓋了大中型企業(yè)全日制雇員的26.5％。此外，根據(jù)健康與退休研究的數(shù)據(jù)， 1992年參加整合企業(yè)年金計劃的雇員人數(shù)占企業(yè)年金計劃人數(shù)的32％，其中參與DC整合計劃的人數(shù)為8％；小型企業(yè)雇員參與整合確定受益制計劃的比率1990年為49％，1992年為46％，1996年為44％。[1] [7] [8]
表1：1980－1997年全日制雇員參與整合和非整合確定受益制養(yǎng)老金計劃的比重（％）
