年金現(xiàn)狀

根據(jù)勞動部20號文《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定：企業(yè)年金是在企業(yè)已經(jīng)參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，在企業(yè)具備盈利能力的條件下，企業(yè)及其職工自愿參加的補充養(yǎng)老保險制度。可見，自愿性，是我國企業(yè)年金制度的基本特點。

如果從上世紀(jì)90年代中期我國開始試行補充養(yǎng)老保險制度算起，我國的企業(yè)年金制度也有十來年的發(fā)展歷史了。然而歷經(jīng)十余年的發(fā)展，我國企業(yè)年金的建立情況非常不如人意。

公開統(tǒng)計資料顯示，截至目前，我國只有電力、電信、鐵路等極少數(shù)特殊行業(yè)企業(yè)，建立了補充
養(yǎng)老保險，積累資金規(guī)模約600余億。補充養(yǎng)老保險的覆蓋率及積累的絕對數(shù)，相對于龐大的人口基數(shù)來說，不亞于杯水車薪。

一些地方的數(shù)據(jù)也顯示了我國企業(yè)缺乏建立
企業(yè)年金的積極性：以人口超千萬的重慶為例，該市目前已經(jīng)建立補充養(yǎng)老保險的企業(yè)僅33家，覆蓋人口3600多人，積累資金680萬元；就是經(jīng)濟最為發(fā)達的深圳市，建立補充養(yǎng)老保險的企業(yè)也僅為700余家，積累資金10余億元，相對其數(shù)以十萬計的企業(yè)數(shù)量和超千萬的人口基數(shù)來說，情況亦不令人樂觀。

諸多因素制約著企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。

地方政府不積極。目前，尚有部分省市依然未轉(zhuǎn)發(fā)勞動部20號、23號文件，企業(yè)即使想建年金，也無據(jù)可依。

企業(yè)對年金知之甚少。建立企業(yè)年金對企業(yè)到底有哪些好處、為什么要建年金基本上處于一知半解的狀態(tài)，除了一些市場化程度較高的金融機構(gòu)舉辦的年金政策研討會之外，企業(yè)獲取年金知識的渠道依然較少。

許多地方?jīng)]有建立企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，更缺乏全國性的稅收優(yōu)惠政策。而稅收優(yōu)惠政策的缺乏或出臺的滯后，是制約企業(yè)建立企業(yè)年金的最大障礙。

美國樣本

企業(yè)建立年金的目的是多元化的：健全職工福利待遇，體現(xiàn)企業(yè)人性關(guān)懷；作為重要人事政策，承擔(dān)挽留核心人才的“金手銬”；配合國家規(guī)劃，建立完善的養(yǎng)老保險制度……

然而，所有這些目標(biāo)的達成，都不應(yīng)以增加企業(yè)經(jīng)營成本為基本前提。事實上，任何采取自愿型年金制度的國家，稅收優(yōu)惠政策均是企業(yè)年金得以產(chǎn)生、發(fā)展和普及的最根本的條件。

著名的美國401(K)計劃，就起源于1980年代初期稅法修改和相關(guān)免稅條款的出臺——當(dāng)時修改的《國內(nèi)稅收法案》第401(K)節(jié)規(guī)定：允許職工將一部分稅前工資存入一個個人儲蓄計劃，積累到退休后使用。后來，雇主也成為了美國 401(K)計劃的資助者，并同樣享受稅收減免和優(yōu)惠。

由于是稅前繳費，而且政府也不對該賬戶的紅利、利息、資本利得征稅，職工退休后從401(K)計劃中領(lǐng)取待遇時的所得稅等級也很低，因此，稅收政策的優(yōu)惠，直接刺激了401(K)計劃的推行與發(fā)展，加之得益于美國證券市場的持續(xù)飆升，美國的年金計劃得到了飛速發(fā)展，截至2000年，401(K)計劃的資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達到17000億美元，參加人數(shù)超過4200萬。在短短的 20年間，該制度成為了美國雇員最為重要的退休計劃之一，也是目前美國三大養(yǎng)老保險支柱之一。401(K)計劃，促進了美國對多層次養(yǎng)老保險體系的發(fā)展，大量養(yǎng)老金的入市也推動了資本市場的繁榮?？梢哉f，一項簡單的稅收優(yōu)惠政策的出臺，無論是從宏觀，還是微觀個人的角度，美國和美國人民都得到了極大的實惠。

稅收瓶頸

事實上，無論是英國、加拿大等發(fā)達國家，還是養(yǎng)老保險制度做得非常好的智利、新加坡和我國香港特別行政區(qū)(實行強制型的年金制度)，年金制度的建立、發(fā)展與普及，無一不是以政府出臺的稅收優(yōu)惠政策為根本基礎(chǔ)的。

我國稅收優(yōu)惠政策的不確定性，已經(jīng)成為制約我國企業(yè)年金發(fā)展、影響企業(yè)建立年金制度積極性的最大瓶頸。

全國性年金稅收優(yōu)惠政策缺失。目前已經(jīng)出臺稅收優(yōu)惠政策的省市中，湖北、江蘇、山西特別值得稱道，其中湖北和江蘇規(guī)定12.5%的比例可以在稅前列入成本，山西為8.33%，其余已經(jīng)出臺的各省均較低，大多為4%左右；尚有部分省市還沒有出臺任何稅收優(yōu)惠方面的政策。

目前出臺的稅收優(yōu)惠政策，主要還是針對企業(yè)繳費部分的，個人繳費部分，依然還需要從稅后工資中列支，一定程度上也制約了職工參與企業(yè)年金計劃的積極性。

此外，職工將來領(lǐng)取年金待遇時，是否繳稅以及稅率多少、是否可以享受較工薪所得更為優(yōu)惠的稅收待遇，至今也未做規(guī)定。有企業(yè)和職工甚至還擔(dān)心，職工繳費部分及其產(chǎn)生的投資收益，在未來待遇領(lǐng)取時，是否會出現(xiàn)雙重征稅的問題，等等。

公開數(shù)據(jù)顯示，2005年，中國稅收增長超出預(yù)計水平，增長20%，達到30870 億元人民幣。稅收超預(yù)期增加的事實，說明國家有通過減免稅來讓利于民的較大空間。通過稅收減免和優(yōu)惠，來促進企業(yè)年金等養(yǎng)老保險制度的發(fā)展，應(yīng)該是具可行性的、普惠性的制度安排，而且，宜早不宜遲。

(作者系本報特約撰稿人。文章僅代表作者獨立觀點)

2006年01月21日 21世紀(jì)經(jīng)濟報道李映宏

【作者：李映宏】  【出處：21世紀(jì)經(jīng)濟報道】