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標(biāo)簽： 繳費(fèi)基數(shù)
讓繳費(fèi)基數(shù)更貼近實(shí)際收入水平
2017-03-12 08:00:01
無(wú)憂保
繳費(fèi)基數(shù)充分體現(xiàn)了個(gè)人工資水平、 工資構(gòu)成
記者：在確定企業(yè)和個(gè)人參加社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)數(shù)額時(shí)，繳費(fèi)基數(shù)是一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)。請(qǐng)介紹一下國(guó)際上確定繳費(fèi)基數(shù)都有哪些方法？
趙永生： 國(guó)際上一般以勞動(dòng)者個(gè)人的工資總額作為社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)基數(shù)。
美國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)繳稅和待遇基數(shù)以特定年份為基準(zhǔn)， 根據(jù)立法規(guī)定的既定公式， 隨全國(guó)平均工資指數(shù)確定正常調(diào)整機(jī)制。 2015年的社會(huì)保障繳稅基數(shù)為118,500美元， 若年工資收入低于118,500美元， 則雇主和雇員分別按照實(shí)際工資的6.2%計(jì)算； 若年工資總額高于118,500美元， 則以118,500美元繳費(fèi)， 超過部分不繳納社會(huì)保障稅。
新加坡以公積金會(huì)員的工資總額作為繳費(fèi)基數(shù)； 英國(guó)以國(guó)民的工資月收入總額或周收入總額作為全民保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)； 日本則根據(jù)勞動(dòng)者的收入制定 “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額”，勞動(dòng)者以此為依據(jù)， 確定自己的工資總額在 “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額” 中所處的等級(jí)， 再乘以相應(yīng)費(fèi)率得出應(yīng)繳納的數(shù)額。
國(guó)際上尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家， 由于收入工資化、 貨幣化程度高， 實(shí)際繳費(fèi)工資總額與勞動(dòng)收入相差不大。
記者：以社平工資或者城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資為基準(zhǔn)來確定基數(shù)會(huì)有哪些不足？
趙永生： 社會(huì)平均工資通常是指某一地區(qū)或國(guó)家一定時(shí)期內(nèi) （通常為一年） 全部職工工資總額除以這一時(shí)期內(nèi)職工人數(shù)所得的平均工資。而城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資的統(tǒng)計(jì)范圍， 很顯然不包括私營(yíng)單位和靈活就業(yè)人員的收入水平。 以這兩者來確定繳費(fèi)基數(shù)， 可能會(huì)帶來以下問題：
第一， 難以體現(xiàn)勞動(dòng)者之間的收入差距。 社會(huì)平均工資以全部職工工資總額為統(tǒng)計(jì)對(duì)象， 以此確定繳費(fèi)基數(shù)， 不能更好地體現(xiàn)不同勞動(dòng)者之間的收入差距。 一些國(guó)家在確定繳費(fèi)基數(shù)時(shí)， 注重體現(xiàn)個(gè)體收入的差距。 日本 “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額”由各地區(qū)制定的年度保險(xiǎn)費(fèi)額表確定， “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額” 分為不同等級(jí)， 以體現(xiàn)不同收入者之間的繳費(fèi)水平。 如北海道今年8月公布的最新保險(xiǎn)費(fèi)額表，將上限為1,175,000日元的 “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額” 劃分為47個(gè)等級(jí)， 若雇員個(gè)人報(bào)酬月額為63,000日元以下， 則相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)月額等級(jí)為1， 等級(jí)1的 “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬月額”為58,000日元， “標(biāo)準(zhǔn)報(bào)酬日額”為1,930日元。
第二， 難以區(qū)分工資構(gòu)成。國(guó)際上工資總額一般都由固定工資和非固定工資兩部分組成， 兩者的支出周期以及在工資總額中所占的比重都不同， 而以社會(huì)平均工資作為繳費(fèi)基數(shù)， 則無(wú)法體現(xiàn)這一差別。
針對(duì)工資構(gòu)成的這一特性， 部分國(guó)家在計(jì)算繳費(fèi)時(shí)， 兩部分工資構(gòu)成分別運(yùn)用不同的計(jì)算公式。 新加坡中央公積金將作為繳費(fèi)基數(shù)的工資總額分為普通工資和補(bǔ)充工資， 普通工資是指可以當(dāng)月確定或繳費(fèi)之前可以按月支付的工資； 補(bǔ)充工資是指不能明確按月計(jì)發(fā)的工資， 如年終獎(jiǎng)金等， 補(bǔ)充工資的金額按年度計(jì)算， 雇主需要根據(jù)雇員每月的普通收入來預(yù)估本年度的補(bǔ)充工資。
第三， 難以將自雇人員納入其中， 限制了社保擴(kuò)面。 以城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資作為繳費(fèi)基數(shù)， 不利于計(jì)算自雇人員的工資總額。 在美國(guó)， 若自雇人員的收入低于繳稅基數(shù)， 則需繳納實(shí)際收入的12.4%作為社會(huì)保障稅， 若收入高于繳費(fèi)基數(shù)， 則按照繳稅基數(shù)計(jì)算。 如 2015 年的繳費(fèi)基數(shù)為118,500美元， 則自雇人員最高需繳納7,347美元的社會(huì)保障稅。 參加醫(yī)療保險(xiǎn)時(shí)， 自雇人員若收入低于全國(guó)繳稅基數(shù)， 則按照實(shí)際收入的2.9%繳費(fèi)， 收入高于這一基數(shù)時(shí)，則按照繳費(fèi)基數(shù)的2.9%繳費(fèi)。
第四， 難以照顧低收入企業(yè)和個(gè)人， 不利于制定保護(hù)弱者的繳費(fèi)政策。
社會(huì)平均工資體現(xiàn)的是全社會(huì)的平均工資水平和生活水平， 城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資體現(xiàn)的是非私營(yíng)單位就業(yè)人員的工資水平和生活水平， 若以此為標(biāo)準(zhǔn)， 則難以有效地制定保護(hù)低收入者的政策。 而根據(jù)勞動(dòng)者個(gè)人收入， 卻可以制定靈活的保護(hù)政策。 英國(guó)根據(jù)不同收入段設(shè)定了相應(yīng)的繳費(fèi)率，同時(shí)對(duì)低收入人員有 “視同繳費(fèi)”的規(guī)定， 如在第一類國(guó)民保險(xiǎn)中，每周收入在111英鎊到153英鎊之間的雇員， 雇主和雇員均免除繳費(fèi)； 每周收入超過805.01英鎊的雇員， 則雇員繳納收入的2%， 雇主繳納收入的13.8%。
讓勞動(dòng)收入更加工資化、貨幣化
記者：根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)， 如何讓參保繳費(fèi)基數(shù)的確定更合理、更貼近實(shí)際？應(yīng)該以什么樣的統(tǒng)計(jì)口徑才能更真實(shí)地反映包括中小企業(yè)就業(yè)人員在內(nèi)的所有就業(yè)人員的實(shí)際工資水平，從而促進(jìn)參保？
趙永生： 根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)， 應(yīng)該讓勞動(dòng)收入更加工資化、 貨幣化，實(shí)際工資更加貼近貨幣工資。
首先， 應(yīng)該建立正常的工資總額調(diào)整機(jī)制。 如美國(guó)根據(jù)全國(guó)平均工資指數(shù)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳稅基數(shù)與待遇基數(shù)， 而全國(guó)平均工資指數(shù)是美國(guó)根據(jù)其積累多年的工資數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)過精算得來的。 這樣可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。
其次， 區(qū)分工資構(gòu)成。 除以上所說的新加坡做法之外， 日本也在計(jì)算工資總額時(shí)注重固定工資和非固定工資的區(qū)分。 一般而言， 固定工資在不同企業(yè)之間的差距較小，而非固定工資的差距較大。 在計(jì)算工資總額時(shí)， 兩者分別運(yùn)用不同的公式計(jì)算， 既防止減少工資總額的計(jì)算項(xiàng)目， 又更為公平合理。 這或許是解決目前以平均工資作為繳費(fèi)基數(shù)給私人企業(yè)尤其是中小企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)的有效途徑。
最后， 細(xì)分收入群組。 英國(guó)、新加坡和日本都劃分了細(xì)密的收入段， 任一收入段的人群均依照相應(yīng)比例、 相對(duì)公平地參保繳費(fèi)。 對(duì)于低收入者， 英國(guó)、 日本和新加坡均設(shè)置了免繳部分， 美國(guó)的低收入者也相應(yīng)繳納更低的社會(huì)保障稅款。 這種通過劃分細(xì)密的收入段來確定繳費(fèi)數(shù)額的辦法， 可以避免加重企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。
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