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超級年金“超”在何處
2017-03-12 08:00:01
無憂保
在世界范圍內(nèi)，養(yǎng)老金制度基本上由三支柱組成， 第一支柱是以保證基本生活為目的的基礎(chǔ)養(yǎng)老金，第二支柱是強制性儲蓄，以提高替代率為目的，第三支柱是自愿儲蓄。 整個澳大利亞的養(yǎng)老金制度框架非常簡單：第一支柱為基礎(chǔ)養(yǎng)老金，建立于1909年，第二支柱和第三支柱都為超級年金。其中，第二支柱為超級年金的強制繳費部分，第三支柱為超級年金的自愿繳費部分。
制度設(shè)計
澳大利亞超級年金制度的正式確立時間在1993年。 在這之前，澳大利亞有一些大企業(yè)也有自己的年金計劃， 很多是待遇確定型。1992年， 澳大利亞確定了繳費確定型的制度框架，此后制度就基本上轉(zhuǎn)為繳費確定型了。制度覆蓋面也隨之大幅提升， 從1986年之前覆蓋勞動力的24%， 提高到2012年覆蓋基本勞動人口的92%。
超級年金的加入條件是，18歲到70歲的雇員 （自2013年起擴展到75歲），且要求雇員月收入大于450澳元。 自雇人員可以自愿繳費，但有最高繳費額的限制。自愿繳費享受稅收優(yōu)惠。超級年金的繳費全部進(jìn)入完全積累的、信托型個人賬戶，且賬戶可攜帶。目前超級年金的強制繳費比率為工資的9%。 自2013年7月起， 強制繳費比率逐步上調(diào)， 到2019年6月底將逐步上調(diào)至12%。 雇員加入超級年金， 強制繳費部分全部由雇主承擔(dān)，如果雇員想提高繳費水平， 可以在雇主繳費的基礎(chǔ)上增加繳費額度， 繳費由雇員自己負(fù)擔(dān)。
超級年金領(lǐng)取待遇年齡最低為55歲， 到2025年將延長到60歲。領(lǐng)取額度取決于個人賬戶中所積累的養(yǎng)老金資產(chǎn)。個人退休時沒有強制性的領(lǐng)取方式規(guī)定， 可以一次性支取，也鼓勵以年金方式領(lǐng)取。 澳大利亞超級年金的稅優(yōu)模式為TTE， 即前端和中端征稅， 后端免稅。 年度繳費25000澳元以下的， 享受稅收優(yōu)惠， 按照15%的稅率征收，25000澳元以上的，要按照所得稅稅率進(jìn)行征收； 投資收益也按照15%的稅率收取所得稅；到了領(lǐng)取年齡后，個人領(lǐng)取的養(yǎng)老金全部免稅，但是如果提前支取就要補繳相當(dāng)大額的稅金。
發(fā)展現(xiàn)狀
目前， 澳大利亞的超級年金覆蓋了96%的全職雇員、80%的非全日制雇員和73%的零工和自雇人員。 總體來講，澳大利亞有約92%的勞動人口有超級年金賬戶， 覆蓋率非常高。超級年金制度的快速發(fā)展得益于稅收優(yōu)惠政策。
超級年金的參保結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，總體上有三種類型： 一種是做實積累賬戶，也就是最新的繳費確定型的超級年金賬戶；一種是待遇確定型賬戶，主要是公務(wù)員、法官等群體參加，這部分人不愿加入新制度；第三種就是混合型賬戶， 主要是那些一開始加入企業(yè)年金計劃，三四十歲以后又加入到繳費確定型計劃中的人。2011年的參保結(jié)構(gòu)是， 做實積累賬戶的參保人次最多 （占總參保人次的52.6%）， 所持有的基金資產(chǎn)額也最多 （占總資產(chǎn)的57.5%）； 其次是混合型賬戶。從繳費確定型和待遇確定型的比例來看，澳大利亞超級年金中約有85%是繳費確定型的。 從政府和企業(yè)層面來說，隱性債務(wù)的壓力很小。
對于養(yǎng)老金資產(chǎn)的投資，澳大利亞沒有做出具體的投資比例限制。 目前，50%的資產(chǎn)投放在股市， 不到10%的資產(chǎn)放在債券中，與經(jīng)合組織其他國家相比，澳大利亞的養(yǎng)老金資產(chǎn)投資在股票中的比重還是相當(dāng)高的。
可持續(xù)性和充足性
由于人口結(jié)構(gòu)的變化，尤其是老年人口占比的增加， 澳大利亞政府未來的財政負(fù)擔(dān)加重。如果沒有超級年金的制度安排， 預(yù)計到2050年， 澳大利亞基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支出占GDP的比重將要超過5%， 而建立超級年金后，2050年這一比重將在3.9%左右。 因此， 從這個角度講， 超級年金制度的建立有利于減輕政府的財政支付壓力。
從制度設(shè)計目標(biāo)來看，20世紀(jì)90年代規(guī)定的9%的繳費率， 其設(shè)計目標(biāo)是： 在既定設(shè)計參數(shù)條件下， 繳費滿40年后可以達(dá)到49%的替代率， 繳費滿30年后達(dá)到28%的替代率， 繳費滿20年后達(dá)到17%的替代率。 待繳費率逐步增加到12%后， 以拿到平均工資75%的雇員為例， 今年30歲的雇員在繳費37年達(dá)到67歲的退休年齡時， 領(lǐng)取的養(yǎng)老金可以達(dá)到90%的替代率。但是，也有一些人不能拿到足夠的養(yǎng)老金， 比如沒有連續(xù)繳費的人員， 沒有繳費的自雇人員，即將退休的低收入人員。 從公平的角度來看， 超級年金通過要求低收入者強制繳費、政府給予補充繳費，可以保障他們的退休生活質(zhì)量。同時，對高收入者的稅收優(yōu)惠刺激了高收入者的長期儲蓄行為。不過，在制度設(shè)計方面，對高稅收者的避稅行為還需進(jìn)一步規(guī)范。
領(lǐng)取和稅優(yōu)機制有缺陷
澳大利亞的超級年金雖然取得了很大成績，但仍然存在一些問題和挑戰(zhàn)。
領(lǐng)取機制有爭議。爭議的焦點在于，是否要年金化。 支持年金化的人認(rèn)為，如果50%的人一次性領(lǐng)取的話 （目前一次性支取的比例占到50%）， 將來到了領(lǐng)取高峰期， 整個資本市場受到的影響會非常大。此外，很多人沒有考慮到老年以后的長期照料問題，應(yīng)該考慮將超級年金與老年長期照料產(chǎn)品相結(jié)合。
超級年金的稅優(yōu)安排欠缺公平。很多人批評， 雖然現(xiàn)在低收入者可以拿到1000澳元的政府補貼， 但高收入者一次可以享受8000澳元的稅收優(yōu)惠， 他們得到的優(yōu)惠更多。 的確，目前澳大利亞超級年金的稅收優(yōu)惠是向富人傾斜的。據(jù)經(jīng)合組織測算，超級年金總體稅收優(yōu)惠占GDP的2%。 據(jù)學(xué)者估計，2009年， 澳大利亞最富有的5%的納稅人享受了所有稅收優(yōu)惠的37%，沒有起到縮小二次分配差距的作用。
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