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確保老有所依 養(yǎng)老還需“三條腿走路”
2017-03-27 08:00:02
無憂保
“稅延型養(yǎng)老保險”即將啟動試點，這被視為探索以個人商業(yè)養(yǎng)老保險擴充養(yǎng)老金的重要舉措
受訪人
陳秉正 清華大學公共管理學院就業(yè)與社會保障研究中心教授
張展新 中國社科院人口與勞動經(jīng)濟研究所社會保障研究室副主任
近日，有關養(yǎng)老金的討論持續(xù)不斷，焦點也從稍早前的“延遲退休”、“彈性退休”轉到近日備受關注并即將在上海啟動試點的“稅延型養(yǎng)老保險”上。盡管有關政策尚存變數(shù)，但歷經(jīng)從“延退”到“延稅”的觀點碰撞，人們正逐漸形成“應迫切改變當前單純依靠政府退休金養(yǎng)老”的共識。
接受中國經(jīng)濟時報記者采訪的專家認為，在我國人口老齡化逐步加劇的背景下，擴充養(yǎng)老金規(guī)模、減輕民眾對未來養(yǎng)老保障不足的擔憂，繼而真正確保老有所依，還需促使我國養(yǎng)老保障體系內(nèi)“三大支柱”共同發(fā)揮支撐作用，真正形成“三條腿走路”的養(yǎng)老保障發(fā)展格局。
“三大支柱”缺一不可
目前，我國養(yǎng)老保障體系共有“三大支柱”：第一支柱為社會基本養(yǎng)老保險，屬政府主導，稅前列支；第二支柱為企業(yè)年金，為企業(yè)及職工自愿建立，但僅對企業(yè)繳納部分進行一定比例的稅前列支，個人繳納部分無稅收優(yōu)惠；第三支柱為個人商業(yè)養(yǎng)老保險，近來備受關注的“個人稅收遞延型養(yǎng)老保險”（個人收入中用于購買商業(yè)補充養(yǎng)老保險部分，其應繳個人所得稅延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險時再繳納）即屬第三支柱。
統(tǒng)計顯示，自我國拉開公共退休金制度全面改革序幕以來，在養(yǎng)老保障體系“三大支柱”中，一直是社會基本養(yǎng)老保險充當主力軍。截至2010年年底，國際通行的第二支柱，即企業(yè)年金占我國養(yǎng)老金總資產(chǎn)比例僅為10．5%；至于第三支柱個人商業(yè)養(yǎng)老保險占比幾乎接近于零。
據(jù)記者了解，在發(fā)達國家通行的養(yǎng)老保障體系“三大支柱”占比中，政府承擔的社會基本養(yǎng)老保險占比往往遠低于第二、第三支柱占比。
因此，本次“稅延型養(yǎng)老保險”即將啟動試點也被普遍認為是國家推進養(yǎng)老保障體系向“三大支柱”支撐協(xié)調邁進的有力舉措。另據(jù)了解，除推動針對第三支柱的稅收優(yōu)惠政策外，財政部等有關部門也在考慮出臺第二支柱企業(yè)年金個人繳費部分的稅收優(yōu)惠政策。養(yǎng)老保障體系“三條腿走路”，或將指日可待。
稅收優(yōu)惠政策 應發(fā)揮更為積極作用
“稅收優(yōu)惠政策正是鼓勵企業(yè)及個人購買補充型商業(yè)性質養(yǎng)老保險的有力措施。”長期呼吁運用稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)、個人購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品的清華大學公共管理學院就業(yè)與社會保障研究中心教授陳秉正在接受中國經(jīng)濟時報記者采訪時表示，這對未來減輕因社會基本養(yǎng)老保險保障不足將發(fā)揮積極作用。
陳秉正介紹，從當前我國老齡化發(fā)展進程預計，隨著退休人口增多，其占勞動力人口的比重也會越來越高，由此帶來的政府社會養(yǎng)老保險負擔也會加重。“這顯然會大大加重以現(xiàn)收現(xiàn)付（即靠當時繳費人繳納的費用支付給領取費用的人）為主的社會基本養(yǎng)老保險負擔。”陳秉正說。
對于即將啟動的“稅延型養(yǎng)老保險”試點，陳秉正認為，這是與國際接軌且與國際潮流相一致的，對未來緩解現(xiàn)有養(yǎng)老保障體系壓力將發(fā)揮很大作用。此外，在減輕個人對未來養(yǎng)老保障不足擔憂的同時，也可刺激增加消費，對提高內(nèi)需同樣有著積極作用。
“但現(xiàn)存較大的問題則集中在操作層面上。”陳秉正認為，首先需要清晰界定哪種保險產(chǎn)品屬于保障型產(chǎn)品，必須嚴格限定在退休前是不得提前領取資金；其次是稅收優(yōu)惠如何執(zhí)行。這需要建立個人嚴格的所得稅報稅制度，讓政府有關部門知道個人的稅前收入到底是多少，其中又有多少收入用于購買養(yǎng)老保險，但這同樣存在較大難度。
此外，在陳秉正看來，運用稅收杠桿來鼓勵企業(yè)和個人購買補充型養(yǎng)老保險，更應該從第二支柱做起。原因在于，所得稅的代扣代繳均由企業(yè)來管理，操作更具便利。
“應該盡早在第二支柱上實現(xiàn)個人繳費部分的稅收優(yōu)惠。”陳秉正說，在此基礎上，提升第二、第三支柱養(yǎng)老資金的管理效率，促使“三大支柱”共同發(fā)揮對我國養(yǎng)老保障體系的支撐作用，形成“三條腿走路”的發(fā)展格局，才能真正確保老有所依。
補齊缺口 政府財政作用重大
近年來，為應對并積極彌補即將到來的養(yǎng)老金缺口，加強企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險等第二、第三支柱政策支持，以達成擴充養(yǎng)老金規(guī)模，彌補缺口的作用正成為業(yè)內(nèi)共識。
而即將啟動試點的“稅延型養(yǎng)老保險”更被視為探索以個人商業(yè)養(yǎng)老保險擴充養(yǎng)老金的重要一步。中國社科院人口與勞動經(jīng)濟研究所社會保障研究室副主任張展新在接受中國經(jīng)濟時報記者采訪時強調，這一做法的積極意義值得肯定，但在當前我國稅制結構并非以個稅為主，且中低收入者繳納個稅很少的情況下，想通過第三支柱實現(xiàn)擴充養(yǎng)老金規(guī)模，繼而補齊養(yǎng)老金缺口的初衷不能太過樂觀。
張展新認為，現(xiàn)階段，還需推進第一支柱在完成制度全覆蓋的基礎上盡早實現(xiàn)實際全覆蓋；同時降低第一支柱繳費率，以保證中低收入群體能有多余收入?yún)⒓友a充性質的養(yǎng)老保險；再有就是要把企業(yè)年金發(fā)展起來。
張展新對本報記者分析，從1991年到2003年內(nèi)，我國確實存在制度內(nèi)撫養(yǎng)比上升勢頭較快的現(xiàn)象，但這一勢頭在2003年以后趨于穩(wěn)定，且自2003年至2011年間，制度內(nèi)撫養(yǎng)比穩(wěn)定在3∶1，即三個人繳費，一個人領取。
在張展新看來，維持這一比例相當好，原因在于：一是自我國公共退休金制度改革以來，繳費者更趨多元化、年輕化，且這些人在繳費后相當長時間內(nèi)都是貢獻者而非領取者；二是我國養(yǎng)老保險目標是全覆蓋，因此還有較大空間，制度內(nèi)撫養(yǎng)比還會趨于平衡，不會出現(xiàn)因人口老齡化帶動制度內(nèi)撫養(yǎng)比上升以及養(yǎng)老金收支不平衡的問題。
張展新強調，對于養(yǎng)老金空賬，必須予以補齊。原因就在于，過去國有企業(yè)養(yǎng)老金應由國家償付的，因公共退休金制度改革后一并甩給了養(yǎng)老金基金，這無異于加大了空賬壓力。
“國家應采取相應辦法予以補齊。”張展新表示，一是補齊個人賬戶中“視同繳費”的部分，借以平衡養(yǎng)老金賬戶；二是將所有空賬、欠賬一并補齊。
“補齊現(xiàn)有養(yǎng)老金缺口，政府和財政應該發(fā)揮更重要的作用。”張展新強調，在此基礎上，推進 “三大支柱”共同發(fā)揮支撐作用，可以有效緩解因老齡化加劇帶來的諸多問題，同時有助于我國養(yǎng)老保障事業(yè)的全面發(fā)展。
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