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標(biāo)簽： 個(gè)稅保險(xiǎn)養(yǎng)老養(yǎng)老保險(xiǎn)
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保多繳個(gè)稅可退
2017-04-02 08:00:07
無憂保
單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
一、南山區(qū)袁先生來電咨詢：企業(yè)為員工購買商業(yè)保險(xiǎn)作為員工福利，每年交一次保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)在年初一次性支付給保險(xiǎn)公司，請(qǐng)問是否在支付時(shí)一次性為員工代扣代繳個(gè)人所得稅？如是，員工在年度中間離職時(shí)，能否退回其多繳納的個(gè)人所得稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號(hào)）的規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2005〕94號(hào)）第一條的規(guī)定，關(guān)于單位為個(gè)人辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保后個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的處理問題。單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
二、羅湖區(qū)李小姐來電咨詢：外企為外籍員工支付境外保險(xiǎn)費(fèi)，該保險(xiǎn)費(fèi)是企業(yè)按照外籍員工國籍所在地的法律規(guī)定辦理并負(fù)擔(dān)的，并且未在企業(yè)所得稅前扣除。請(qǐng)問企業(yè)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)是否應(yīng)計(jì)入外籍員工的收入繳納個(gè)人所得稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕101號(hào)）第二條規(guī)定的“企業(yè)未在其應(yīng)納稅所得額中扣除而支付或負(fù)擔(dān)的其中國境內(nèi)工作雇員的境外保險(xiǎn)費(fèi)，原則上也應(yīng)計(jì)入該雇員個(gè)人的工資、薪金所得，適用《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和國際稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但對(duì)其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應(yīng)由雇主負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障性質(zhì)的費(fèi)用，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可不計(jì)入雇員個(gè)人的應(yīng)納稅所得額”，此條已廢止。因此，對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)的外籍員工的境外保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入員工個(gè)人的工資、薪金所得，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
三、福田區(qū)沈小姐來電咨詢：我公司向客戶銷售了一批貨物，客戶以一張承兌匯票支付貨款，由于承兌匯票未到期，客戶同時(shí)付給我公司一筆貼現(xiàn)利息。請(qǐng)問我公司收取的匯票貼現(xiàn)利息是否需要繳納營業(yè)稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法〉的通知》（銀發(fā)〔1997〕216號(hào)）第二條的規(guī)定，本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。
依據(jù)上述規(guī)定，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)，是融通資金的一種方式，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財(cái)稅字〔1997〕45號(hào)）第六條的規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)、押匯業(yè)務(wù)按“其他金融業(yè)務(wù)”征收營業(yè)稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號(hào)）第十條的規(guī)定，貸款是指將資金貸與他人使用的行為，屬于"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目的征收范圍。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
因此，企業(yè)取得的匯票貼現(xiàn)利息收入，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。
四、寶安區(qū)楊先生來電咨詢：企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂招聘合同，委托其為企業(yè)招聘員工，請(qǐng)問招聘合同是否需要繳納印花稅？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。招聘合同不在印花稅應(yīng)稅合同或憑證的列舉范圍內(nèi)，因此，企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的招聘合同不繳納印花稅。
五、鹽田區(qū)吳先生來電咨詢：個(gè)人購買精裝修住房，請(qǐng)問繳納契稅時(shí)，計(jì)稅價(jià)格中包括裝修費(fèi)用嗎？
地稅局丁小姐回答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計(jì)稅價(jià)格問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕606號(hào)）的規(guī)定，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。因此，個(gè)人購買精裝修住房的契稅計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括裝修費(fèi)用。
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