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2016營改增小規(guī)模納稅人最新政策 - 政策
2017-04-14 08:00:01
無憂保
從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，下面是YJBYS社保網(wǎng)小編為大家整理的2016營改增小規(guī)模納稅人最新政策，希望對大家有幫助!
我國從2012年1月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增(營業(yè)稅改增值稅)”改革。實(shí)施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四個行業(yè)還未覆蓋到。不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應(yīng)的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。
關(guān)于四大行業(yè)營改增方案的具體內(nèi)容，目前業(yè)內(nèi)基本已達(dá)成共識：即：金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
杭州市財政局在年初的市“兩會”上，公布了我市2015年市本級一般公共預(yù)算執(zhí)行情況，我市去年“營改增”稅收收入為92.92億元，比上一年增長19%。不過，去年征收的營業(yè)稅仍有274.33億元，這些稅收主要來自于上述四個行業(yè)。“營改增”今后在四大行業(yè)推開之后，將會給這幾個行業(yè)帶來什么樣的影響?能真正進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)嗎?
稅務(wù)專家呂女士向記者分析說，建筑行業(yè)過去的營業(yè)稅是3%，改成11%后，提高了8個百分點(diǎn)。從理論上看，企業(yè)可以通過進(jìn)項(xiàng)抵扣降低稅負(fù)。而且在建筑業(yè)，能夠用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)很多，如鋼材、混凝土等建筑材料、運(yùn)輸費(fèi)等，都可以抵稅。“不過實(shí)際上，在建筑行業(yè)由于層層分包，供應(yīng)商參差不齊等原因，企業(yè)難以取得所有進(jìn)項(xiàng)的增值稅發(fā)票，抵扣不足的現(xiàn)象非常普遍。再加上建筑業(yè)人力成本很高，但人工費(fèi)卻不在抵扣之列。因此，建筑業(yè)要用進(jìn)項(xiàng)抵扣掉營改增之后增長的8個稅點(diǎn)，難度比較大。”她說，“一旦企業(yè)無法獲取足夠的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，營改增之后可能會帶來成本直線上升。”
而對于房地產(chǎn)行業(yè)，杭州一房產(chǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人秦先生表示，因?yàn)楝F(xiàn)在細(xì)則還沒有明確，所以很難判斷營改增之后會有怎樣的影響：“房地產(chǎn)行業(yè)主要的成本在土地、建安和融資三塊，建安這一塊，讓建筑企業(yè)和安裝企業(yè)開具增值稅發(fā)票不難，但是土地使用權(quán)和融資的利息今后能不能抵扣，現(xiàn)在還不知道，這些對房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)有著直接的影響。”
此外，稅務(wù)專家呂女士認(rèn)為，金融業(yè)的營改增同樣很復(fù)雜面臨很多問題，因?yàn)榻鹑谛袠I(yè)業(yè)態(tài)復(fù)雜，有銀行、證券、保險、基金公司、資產(chǎn)管理公司等，如何針對不同性質(zhì)的收入進(jìn)行征稅，同行業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來是否繼續(xù)免征稅等，都需要制定非常仔細(xì)和公平的規(guī)則。
“銀行等金融機(jī)構(gòu)目前的成本主要是不動產(chǎn)租賃(或增持)、系統(tǒng)維護(hù)、人員費(fèi)用等，和建筑業(yè)一樣，金融業(yè)也屬于勞動密集型行業(yè)，可抵扣項(xiàng)比較少，大量的人員開支就占去了成本的一大塊。”呂女士說。
不過她認(rèn)為，營改增之后，最可能預(yù)見到直接受益者，會是服務(wù)行業(yè)年營業(yè)額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人。這其中就包含了大量的小微企業(yè)和個體戶。
這是因?yàn)獒槍δ隊I業(yè)額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人，營改增不采用層層抵扣的方式來繳稅，而是直接用營業(yè)額×稅率來計算稅額，而且稅率會從5%(營業(yè)稅)降到3%(增值稅)。這對于一家年營業(yè)額500萬元的企業(yè)來說，等于每年直接減掉了10萬元的稅。
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小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)：“附件1：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
附件2：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》一、試點(diǎn)納稅人[指按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策六)一般納稅人資格認(rèn)定。
《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù))。
財政部和國家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。”
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