0571-22931819
單位:萬元
公司名稱
企業(yè)年金繳費(fèi)
受托管理資產(chǎn)
投資管理資產(chǎn)
太平養(yǎng)老
895306.73
3647993.19
4200485.38
平安養(yǎng)老
1770081.75
8928004.39
10810484.15
國壽養(yǎng)老
2554546.02
13198213.46
8855593.91
長江養(yǎng)老
525775.96
4375070.43
4712335.87
泰康養(yǎng)老
321888.43
1450140.81
——
合計(jì)
6067598.89
31599422.28
28578899.31
雖然產(chǎn)壽險(xiǎn)費(fèi)率市場(chǎng)化改革、巨災(zāi)保險(xiǎn)制度構(gòu)建、保險(xiǎn)市場(chǎng)退出機(jī)制建設(shè)等都曾經(jīng)歷過或者目前還在經(jīng)歷漫長的醞釀和等待期，但像個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)這樣“萬事俱備、連東風(fēng)也有了”，而仍然千呼萬喚也不見出來的制度卻也真不多見。一個(gè)孕育十載，利國、利民、利保險(xiǎn)行業(yè)，發(fā)達(dá)國家早已構(gòu)建完成并日臻完善的制度，其出臺(tái)何以如此艱難？
2008年6月，經(jīng)過幾年的研究論證后，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)首先在天津的濱海金融創(chuàng)新園區(qū)尋求突破，中國保監(jiān)會(huì)甚至還發(fā)布了《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》，鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司為企業(yè)個(gè)人和團(tuán)體提供補(bǔ)充養(yǎng)老保障服務(wù)。但是，這項(xiàng)試點(diǎn)最終卻因?yàn)閲叶悇?wù)總局的反對(duì)而功敗垂成。
事后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，當(dāng)時(shí)試點(diǎn)方案的步子可能邁得太大了些。細(xì)則中規(guī)定：企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的費(fèi)用支出中，在本企業(yè)上年度職工工資總額8%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前列支；個(gè)人繳費(fèi)支出在個(gè)人收入30%以內(nèi)的部分，可以在個(gè)人所得稅前列支。這兩個(gè)稅前列支比例超出了財(cái)稅部門的底線，且因初始階段試點(diǎn)的對(duì)象僅限于單位職工而有劫貧濟(jì)富之嫌，被叫停也不足為怪。
天津之后，海南省也曾研究制定過一個(gè)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)方案，但真正急于打開缺口的還是人口老化最嚴(yán)重、金融保險(xiǎn)活動(dòng)創(chuàng)新最為活躍的上海市。從2011年開始，上海市緊鑼密鼓、大張旗鼓地搞了四年，樓梯咚咚作響，但一直沒見人下來。
2014年8月13日，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》強(qiáng)調(diào)，“適時(shí)開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”。中國保險(xiǎn)業(yè)將之視為“新國十條”給出的一個(gè)最大利好政策，中國保監(jiān)會(huì)也表示將爭(zhēng)取創(chuàng)造條件提前啟動(dòng)試點(diǎn)，于2015年適時(shí)開展試點(diǎn)工作。3月4日，李克強(qiáng)總理所做的2015年政府工作報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)要“推出巨災(zāi)保險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。
個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)東風(fēng)勁吹，加之保險(xiǎn)業(yè)的努力和各界的呼喚，2015年破土可期。但需要注意的是，一項(xiàng)政策出臺(tái)如此艱難，必有其復(fù)雜性。那么個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策制定的糾結(jié)之處主要在哪里呢？
首先，作為一種“稅收優(yōu)惠”制度，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)必然牽涉到財(cái)政稅收部門，因此保險(xiǎn)監(jiān)管部門需要跨保險(xiǎn)業(yè)與國家稅務(wù)總局和財(cái)政部合作并取得財(cái)稅部門的大力支持，這一點(diǎn)目前可以說做得非常好，財(cái)稅部門對(duì)稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的共識(shí)和支持都是充分的。但光有共識(shí)和支持并不能馬上解決問題，因?yàn)檫€有財(cái)稅上的一些技術(shù)問題需要處理。比如，按目前我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，保險(xiǎn)賠款是免征個(gè)人所得稅的，而分紅險(xiǎn)和萬能險(xiǎn)的紅利所得是要繳納個(gè)人所得稅的，但為了保證個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在未來真正能夠保值增值并起到養(yǎng)老保障作用，其最佳的計(jì)稅模式應(yīng)是國際上常用的EET型，也就是所有的現(xiàn)金流只有在領(lǐng)取階段才納入個(gè)人所得稅的征稅范圍，繳費(fèi)和投資收益階段無需交稅，這個(gè)問題需要解決。
更棘手的是，雖然我國已經(jīng)有一個(gè)屬于國家電子政務(wù)“十二金”工程之一的“金稅工程”，但這個(gè)信息系統(tǒng)并沒有全體公民個(gè)人收入的完備而詳細(xì)的信息，且未能與保險(xiǎn)監(jiān)管部門、保險(xiǎn)公司和社保部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。因此，個(gè)人遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠的群體以及幅度就難以確定，公平性和科學(xué)性因此也難以保證。雖然可以采用“根據(jù)公民繳納個(gè)人所得稅的情況確定個(gè)人購買稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的資格和額度”，但顯然能夠繳納個(gè)人所得稅的人群都是社會(huì)上的較高收入者，而這一群體顯然不是個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)所要優(yōu)惠的主要人群。又加之我國采用的是分類稅制而非統(tǒng)一稅制，因此稅收優(yōu)惠不能抵達(dá)目標(biāo)人群、劫貧濟(jì)富的情況可能就會(huì)發(fā)生，從而可能會(huì)與個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策目標(biāo)相背離。
其次，從2004年開始實(shí)施的企業(yè)年金制度遇到的問題也是今天個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)所面對(duì)的問題。因?yàn)槠髽I(yè)年金的稅收優(yōu)惠范圍僅限于當(dāng)前在職的企業(yè)員工，而且收入不錯(cuò)能夠建立企業(yè)年金制度的企業(yè)員工，尤以國有企業(yè)和壟斷型企業(yè)的員工為主體，而無法惠及因收入低而無力建立企業(yè)年金制度的中小企業(yè)，尤其是那些更缺乏養(yǎng)老保障的無職業(yè)者和自由職業(yè)者等群體，從而在制度上造成了新的貧富分化和分配不公。
無論是從財(cái)稅部門的角度，還是社保部門的角度，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)都絕對(duì)不應(yīng)該是現(xiàn)行企業(yè)年金制度的翻版。其優(yōu)惠對(duì)象也絕對(duì)不能僅局限于在職的企業(yè)員工。但如何將個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋到所有適格人群，絕對(duì)是一個(gè)具有挑戰(zhàn)性的難題。
最后，從財(cái)稅部門和社保部門的角度，當(dāng)然也是整個(gè)社會(huì)的角度，建立以稅收優(yōu)惠為制度基礎(chǔ)的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，其目的在于借助商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)化的手段，提高公民養(yǎng)老保障的能力，而不是擴(kuò)大保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)占有率或者提高保險(xiǎn)公司的收益。但作為最重要的參與者和政策執(zhí)行者，保險(xiǎn)公司擁有相當(dāng)大的主動(dòng)權(quán)。保險(xiǎn)公司是逐利性的商業(yè)組織，如果沒有很好的監(jiān)管制度和控制措施，激勵(lì)不相容的情況就可能發(fā)生。保險(xiǎn)精算具有很強(qiáng)的技術(shù)性、專業(yè)性和復(fù)雜性，設(shè)計(jì)出一個(gè)委托代理機(jī)制，既能夠?qū)崿F(xiàn)政府預(yù)訂的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策目標(biāo)，又不至于挫傷保險(xiǎn)公司參與的積極性，使整個(gè)制度體系能夠建立起來并健康持續(xù)發(fā)展，也不是一件可以一蹴而就的事情。
箭在弦上，無論多么糾結(jié)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)最終一定會(huì)出臺(tái)。我們不妨假設(shè)，如果采取刪繁就簡、舉重若輕的制度模式，上述的一些糾結(jié)可能就已經(jīng)瓦解冰消了。比如拋棄目前一些省份所設(shè)計(jì)的復(fù)雜的分紅、萬能甚至投連等投資型個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，而是由保險(xiǎn)監(jiān)管部門協(xié)同財(cái)稅和社保部門設(shè)計(jì)出一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，加上公平公開的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和一個(gè)公正的監(jiān)管規(guī)則，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也許很快就可以開張大吉了。
(本版制圖 張樂)
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