2004年5月1日起施行的《企業(yè)年金試行辦法》(以下簡稱“20號(hào)令”)首次就企業(yè)年金明確定義：企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。隨著企業(yè)年金實(shí)踐工作的深入開展，筆者對(duì)企業(yè)年金有較最初的認(rèn)識(shí)更為深入的認(rèn)識(shí)。通過對(duì)企業(yè)年金定義的深刻再認(rèn)識(shí)，能夠使我們更加清晰理解企業(yè)年金內(nèi)涵，掌握企業(yè)年金發(fā)展客觀規(guī)律。

主體需求

企業(yè)及其職工是主體，具有兩個(gè)方面含義：一是只有企業(yè)才能建立企業(yè)年金計(jì)劃，機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織則不能建立，不過20號(hào)令第二十三條也提出參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌的其他單位，可參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行，例如民辦非企業(yè)組織等;二是企業(yè)是主體中的主體，畢竟是企業(yè)年金，不是個(gè)人年金，尤其是在“強(qiáng)資本、弱勞工”的形勢下，企業(yè)的意愿和經(jīng)濟(jì)實(shí)力很重要，營銷企業(yè)年金被市場人士流傳為“一把手”工程。

企業(yè)和職工對(duì)企業(yè)年金的需求是有差異的，這種差異源于對(duì)企業(yè)年金不同的價(jià)值取向。翰威特咨詢有限公司和復(fù)旦大學(xué)國際保險(xiǎn)研究所曾經(jīng)在2003年3月到6月，聯(lián)合舉行了一次對(duì)中國企業(yè)年金市場的調(diào)查，參與調(diào)查企業(yè)達(dá)600多家，其中已經(jīng)建立企業(yè)年金計(jì)劃107家。調(diào)查結(jié)果顯示，實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的主要目的在于作為全面薪酬福利的重要組成部分的企業(yè)占比75.7%，提升企業(yè)福利計(jì)劃的競爭力占比45.7%，鼓勵(lì)為將來退休積蓄占比42%，而用于留用或激勵(lì)員工僅占比12.1%。在這種需求背景下，目前主要是國有企業(yè)，尤其是財(cái)務(wù)狀況和盈利能力都相對(duì)穩(wěn)定的大型、特大型國有企業(yè)對(duì)企業(yè)年金需求較強(qiáng)的現(xiàn)象不難理解。從國家層面來說，我們需要的是一種健康的、或者說真正意義上的企業(yè)年金，這種不均衡發(fā)展局面在一定程度上也影響企業(yè)年金進(jìn)一步發(fā)展。

馬斯洛需求層次理論告訴我們，人們在不同時(shí)期所表現(xiàn)出來的各種需求的迫切程度是不同的，年輕或者當(dāng)前負(fù)擔(dān)較重的職工對(duì)現(xiàn)金收入的需求大于對(duì)延期工資的需求，基本暫時(shí)沒有考慮多年后的養(yǎng)老問題。因此，企業(yè)管理層傾向于選擇滿足職工現(xiàn)期收入的增長要求來調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，例如增加工資或者發(fā)獎(jiǎng)金等。職工放棄當(dāng)期收入和消費(fèi)，來參加企業(yè)年金計(jì)劃，主要基于兩個(gè)想法，一是企業(yè)能為其繳費(fèi)一部分，就像住房公積金那樣;二是期望通過專業(yè)機(jī)構(gòu)的投資管理獲得可觀的投資收益。

自愿建立形式

根據(jù)決定因素不同，主要有三種形式的企業(yè)年金：(1)通過國家立法要求企業(yè)必須建立、員工必須參加的強(qiáng)制性企業(yè)年金，法國、瑞士、澳大利亞、荷蘭、芬蘭、丹麥等少數(shù)國家采用。(2)通過集體談判形式建立企業(yè)年金，采用這種形式的國家較少，例如瑞典。(3)大多數(shù)國家采用的是自愿建立形式。我國采用的是自愿建立形式，企業(yè)只要滿足20號(hào)令規(guī)定的三個(gè)條件，均可以建立企業(yè)年金：①依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù);②具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力;③已建立集體協(xié)商機(jī)制。

在自愿的形式下，建立企業(yè)年金計(jì)劃就成為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部自主行為。企業(yè)是否建立企業(yè)年金計(jì)劃通常會(huì)考慮很多因素，例如，(1)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況和未來發(fā)展預(yù)期;(2)同地區(qū)、同行業(yè)建立企業(yè)年金情況;(3)在人工成本確定的情況下，對(duì)工資、獎(jiǎng)金和其他福利等薪酬項(xiàng)目進(jìn)行通盤考慮;(4)相比其他福利，企業(yè)年金的優(yōu)越性。

在自愿的形式下，企業(yè)年金也就成為一項(xiàng)政策推動(dòng)型項(xiàng)目，政策支持和政府推動(dòng)成為企業(yè)年金取得長足發(fā)展的基本保證。政府需要通過完善企業(yè)年金制度設(shè)計(jì)，在國家、社會(huì)、企業(yè)和職工之間尋找最佳利益平衡點(diǎn)，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)年金的宣傳，來鼓勵(lì)和引導(dǎo)更多的企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃。

在養(yǎng)老保障體系中的定位

20世紀(jì)80年代初，為適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建立和國有企業(yè)制度改革的客觀需要，我國對(duì)國有企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革。為了改革的順利推進(jìn)，開始探索建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保障體系?？梢?，企業(yè)年金是我國養(yǎng)老保障體制改革的產(chǎn)物，是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，這一點(diǎn)從定義也能反映，企業(yè)年金是建立在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)之上并以之為前提，屬于基本保障附加型，主要為了保障和提高職工退休后生活水平。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的定型與成熟是企業(yè)年金發(fā)展的必要條件，其發(fā)展水平直接影響企業(yè)年金的發(fā)展空間。因此，我們一方面不能過分強(qiáng)調(diào)企業(yè)年金的合理避稅功能，而忽視其滿足補(bǔ)充養(yǎng)老需求的功能;另一方面也不能靠降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率來發(fā)展企業(yè)年金市場，我們應(yīng)該培育和發(fā)展以滿足補(bǔ)充養(yǎng)老需求為主的企業(yè)年金目標(biāo)客戶群。

我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已基本成型，當(dāng)前主要任務(wù)是擴(kuò)大覆蓋范圍、提升統(tǒng)籌層次、事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革和個(gè)人賬戶基金投資運(yùn)營等。過去，企業(yè)年金的推出在一定程度上促進(jìn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的順利改革，現(xiàn)在，企業(yè)年金的投資管理模式、管理運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)給當(dāng)前這幾項(xiàng)主要工作都提供很好的借鑒意義。

根據(jù)我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合世界各國養(yǎng)老金改革趨勢，可以預(yù)見企業(yè)年金將在未來職工的退休收入中占重要組成部分。從長期來看，我國企業(yè)年金市場具有很大的發(fā)展空間。我們應(yīng)該在加快完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的同時(shí)，考慮如何推進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展，形成真正意義上的多層次養(yǎng)老保障體系。