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應制定激勵性稅收政策
在李旭紅看來，當前的稅收體系處在過渡階段，我國基本養(yǎng)老保險保障程度低，企業(yè)年金覆蓋面小，稅收優(yōu)惠有限，發(fā)展緩慢。因此，需要對第二、第三支柱提供更翔實的優(yōu)惠政策，吸引更多企業(yè)與個人參與到個人養(yǎng)老賬戶中來。
李旭紅認為，政府制定激勵性的稅收政策，既可避免由于政府干預過多所帶來的市場失靈，也可減輕其財政負擔，只需做好政策安排，便能起到引導作用。
李旭紅分析，一方面，政府制定激勵性的稅收政策，可以為養(yǎng)老體系建設創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，保證其持續(xù)發(fā)展，且“稅收遞延”的實質是將當前應繳稅款延遲到今后，也不會對財政收入造成過大壓力；另一方面，從世界社保體制改革趨勢看，多數(shù)國家也傾向于降低基本養(yǎng)老保障的替代率，代之以第三支柱養(yǎng)老保障作為重要補充。
應區(qū)分三支柱作用范圍
李旭紅認為，要在中國實施第三支柱稅優(yōu)方案，主要有EET、TEE兩種模式，但要確保稅收惠及第三支柱，還需要嚴格區(qū)分三支柱各自的作用范圍。
李旭紅稱，目前中國還沒有形成龐大的中產階層，若對個人養(yǎng)老賬戶采取稅收優(yōu)惠政策，實際是有利于高收入階層，不利于調節(jié)個人收入分配。且在沒有普遍實行個人申報制度的條件下，實施特殊的稅前扣除難度較大。
“因此，中國有兩種選擇方案?！崩钚窦t稱，“一是采用EET模式，即在保費的繳納期與個人賬戶的累積期內免稅，在保費的支取期內需要納稅。這是世界各國最為普遍采用的一種對個人養(yǎng)老賬戶的征稅模式；二是采用TEE模式，即在資金注入時不允許稅前扣除，在資金運作時免稅，在領取退休金時免稅。這一模式的優(yōu)點在于簡易操作，方便管理，又與目前的個稅與企稅的政策一致，不必另起爐灶?！?nbsp;此外，李旭紅稱，要確保稅收惠及第三支柱，還要完全區(qū)分第一、二、三支柱的作用區(qū)域，避免三個支柱項目相互疊加，不僅會削弱不同養(yǎng)老模式的作用程度，且可能造成后續(xù)的重復征稅。故在最初就應嚴格區(qū)分三個支柱各自的作用范圍。
稅收優(yōu)惠應注重普惠性
由于第三支柱涉及到國計民生，在李旭紅看來，針對第三支柱的稅收優(yōu)惠應盡可能體現(xiàn)公平性，并強化對產品銷售過程、產品信息披露、養(yǎng)老基金資金運作的有效監(jiān)督。
李旭紅認為，在政策層面，主要需要注意的問題在于如何使稅收優(yōu)惠能夠惠及更多的老百姓，盡可能體現(xiàn)公平性，而不是有利于高收入階層，不利于調節(jié)收入分配。
“在操作中可以參考美國經驗，對50歲以上參保人追繳一定參保額度。同時為了保證低收入群體的利益，防止高收入階層過度享受稅收優(yōu)惠政策，應規(guī)定每月繳費限額。” 李旭紅稱。
另外，在管理層面，李旭紅認為，養(yǎng)老金管理部門要對產品銷售過程、產品信息披露、養(yǎng)老基金的資金運作采取有效監(jiān)督。
李旭紅分析，一是要對高收入群體，可能有更大動機濫用稅收優(yōu)惠偷漏稅；二是投資方面，應對稅延型補充養(yǎng)老產品突出其政策性產品的專屬性；三是領取階段監(jiān)管難度大，可能造成稅源流失，甚至促生逃稅行為。此外，還有一些細節(jié)需要厘清和統(tǒng)一，例如具體投保方式、投保人退?；蛱崆爸≠~戶資金等問題。
李旭紅稱：“長期而言，應當加快建設個人收入信息平臺，對納稅人個人信息、收入和納稅信息建立檔案進行動態(tài)管理，實時追蹤個人退休后應納稅情況，防止稅收流失。并且加快個人所得稅綜合計征改革的步伐。”
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