2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增政策試點(diǎn)，將建筑業(yè)營(yíng)改增、房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增、金融業(yè)營(yíng)改增、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增納入試點(diǎn)范圍。下面是中國(guó)社保網(wǎng)小編為大家整理的2016建筑業(yè)營(yíng)改增賬務(wù)處理及政策細(xì)則，希望對(duì)大家有幫助!

根據(jù)試點(diǎn)方案，營(yíng)改增后，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的增值稅稅率。據(jù)測(cè)算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

一方面，是擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。另一方面，繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，今后，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

營(yíng)改增對(duì)各個(gè)行業(yè)影響不一

營(yíng)改增全面實(shí)施后，對(duì)建筑業(yè)而言，因?yàn)閯趧?dòng)力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會(huì)在較短時(shí)期內(nèi)對(duì)建筑類(lèi)行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長(zhǎng)期內(nèi)對(duì)營(yíng)改增政策的修改將可能抵消不利影響。對(duì)房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤(rùn)下降幅度可能會(huì)更大，反之則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有利。對(duì)金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)而言，屬于利好信息，將會(huì)顯著減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

范圍

稅改擴(kuò)圍涉及千萬(wàn)戶(hù)納稅人

據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，此次擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部就改為征收增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。(請(qǐng)關(guān)注華人文摘公眾號(hào))

至此，此前引發(fā)業(yè)內(nèi)頗多猜想的四大行業(yè)營(yíng)改增之后的適用增值稅稅率懸念，也終于塵埃落定。

營(yíng)改增，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)。2011年10月，國(guó)務(wù)院決定開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，以進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題。2012年1月1日起，營(yíng)改增率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開(kāi)。此后，從2012年到2015年底，四年間全國(guó)先后完成交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)，以及電信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)，共涉及試點(diǎn)納稅人共592萬(wàn)戶(hù)，其中一般納稅人113萬(wàn)戶(hù)，小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶(hù)。

而此次四大行業(yè)營(yíng)改增，涉及納稅人規(guī)模更大。據(jù)財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人介紹，四大行業(yè)新增試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶(hù)，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶(hù)數(shù)的近1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

福利

兩大政策確保稅負(fù)只減不增

在今年兩會(huì)上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中明確提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

而這次營(yíng)改增，對(duì)四大行業(yè)納稅人也給出了政策性“紅包”：一是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。二是明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施。

此舉在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，可謂是為此次營(yíng)改增收官之戰(zhàn)保駕護(hù)航。

從增值稅抵扣鏈條的原理來(lái)看，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后，各類(lèi)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣，特別是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí)，原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

從之前營(yíng)改增試點(diǎn)情況看，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，其中，試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

據(jù)悉，此次營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，減稅效應(yīng)將會(huì)不斷放大，預(yù)計(jì)今年?duì)I改增將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。

此外，營(yíng)改增從制度上緩解了貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅的問(wèn)題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，不僅減輕了企業(yè)稅負(fù)，還激發(fā)了企業(yè)活力，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作，有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升了貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易出口競(jìng)爭(zhēng)力，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。

拓展閱讀

關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見(jiàn)

目前,建筑業(yè)營(yíng)改增實(shí)施辦法及相關(guān)政策規(guī)定還沒(méi)有出臺(tái)。年初，中國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)和中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)。

《通知》為我們解答了如下五個(gè)問(wèn)題。

★關(guān)于增值稅管理的基礎(chǔ)條件問(wèn)題

企業(yè)要否增設(shè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)， 如何選配內(nèi)部納稅業(yè)務(wù)管理人員， 購(gòu)置那些有關(guān)設(shè)備和相關(guān)稅務(wù)管理軟件。要納入企業(yè)整體工作計(jì)劃提前予以考慮和安排。

★關(guān)于完善“ 項(xiàng)目法施工管理”問(wèn)題

為適應(yīng)增值稅征收管理要求， 企業(yè)對(duì)包括“ 項(xiàng)目法施工管理”在內(nèi)的諸多內(nèi)部管理體制和運(yùn)行機(jī)制是否需要調(diào)整完善， 怎么調(diào)整完善。要反復(fù)研究， 做出方案， 擇時(shí)付諸實(shí)施。

★關(guān)于投標(biāo)報(bào)價(jià)問(wèn)題

在有關(guān)部門(mén)尚未明確改變建設(shè)工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則的情況下， 根據(jù)增值稅是價(jià)外稅的屬性， 企業(yè)怎樣對(duì)新承接工程進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。要統(tǒng)一思想， 形成本企業(yè)自己新的投標(biāo)報(bào)價(jià)策略方案。

★關(guān)于合同協(xié)議問(wèn)題

在簽訂新的合同協(xié)議中， 如何體現(xiàn)營(yíng)改增給甲乙雙方相互關(guān)系帶來(lái)的新變化， 怎樣反應(yīng)增值稅征收管理的新要求。要形成企業(yè)統(tǒng)一策略， 制定出通用合同條款的參照樣本。

★關(guān)于某些長(zhǎng)期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實(shí)問(wèn)題

根據(jù)建筑企業(yè)的產(chǎn)品、生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)， 怎樣具體認(rèn)定納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期、納稅地點(diǎn) 怎樣具體進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會(huì)計(jì)核算等等。要形成基本意見(jiàn)， 制定具體做法， 并積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)溝通、協(xié)商、確認(rèn)等。

根據(jù)《通知》，我們可以在實(shí)踐和模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中有選擇地驗(yàn)證某些政策建議的有效性。

★“ 老工程老辦法”

這項(xiàng)措施對(duì)企業(yè)在過(guò)渡期的稅負(fù)有何影響， 影響程度多大。要在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中具體測(cè)算、分析。

另外， 對(duì)具體操作中如何區(qū)分和認(rèn)定新、老工程， 如何確保能把新、老工程的進(jìn)項(xiàng)稅和所用材料設(shè)備等區(qū)分清楚。要在管理和核算上擬定具體辦法， 并主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)商。

★ “ 甲方供料”

針對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下無(wú)法避免的甲方供料問(wèn)題， 采取什么具體辦法從銷(xiāo)項(xiàng)稅稅基中予以扣除。要擬定具體操作辦法， 并與稅務(wù)部門(mén)協(xié)商。

★“ 預(yù)拌混凝土稅率調(diào)整”

若預(yù)拌混凝土簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法調(diào)整為一般計(jì)稅辦法， 整體上對(duì)企業(yè)有什么影響， 企業(yè)稅負(fù)可否減輕， 減輕幅度如何?要依據(jù)模擬運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況分析研究， 并擬定出本企業(yè)應(yīng)對(duì)策略。

★“ 建筑勞務(wù)稅率”

如果對(duì)建筑勞務(wù)企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易納稅政策,對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)有沒(méi)有影響， 影響程度如何,對(duì)建筑企業(yè)勞務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制是否有影響.要在模擬運(yùn)轉(zhuǎn)中據(jù)實(shí)進(jìn)行測(cè)算、分析,并擬定本企業(yè)使用建筑勞務(wù)策略方案,等等。

面對(duì)或許有的“破產(chǎn)”,如何解決?目前有幾個(gè)點(diǎn)值得關(guān)注——

1. 跨越營(yíng)改增節(jié)點(diǎn)前后的項(xiàng)目如何計(jì)算?

建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目周期范圍較大，節(jié)點(diǎn)前后的稅負(fù)計(jì)算是按老合同還是分別考慮，受到大家關(guān)注。

2. 稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁?

兩產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，上游企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，下游企業(yè)都可以抵扣，因此稅制設(shè)計(jì)應(yīng)平衡這些矛盾;考慮到建筑行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，理論測(cè)算與實(shí)際偏差過(guò)大，若達(dá)不到“營(yíng)改增”為企業(yè)減負(fù)的目的，能否修改稅率?

3. 稅率能否修改?

若“營(yíng)改增”試點(diǎn)延后，未來(lái)政策可能會(huì)向建筑業(yè)傾斜，將對(duì)建筑業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利，也為行業(yè)規(guī)范管理與試點(diǎn)更好對(duì)接爭(zhēng)取了時(shí)間。建筑企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)營(yíng)改增后的經(jīng)營(yíng)模式，針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行討論，為推行營(yíng)改增做好充足準(zhǔn)備。