【摘要】近期，商業(yè)健康險稅優(yōu)政策試點(diǎn)工作正在如火如荼的進(jìn)行，可是很多人對于該政策還不是很了解，究竟哪些人購買商業(yè)健康保險能享受稅收優(yōu)惠？哪些商業(yè)健康保險可以享受稅收優(yōu)惠？購買健康保險有多少稅收實(shí)惠呢？

　　“買一份吧，這是健康險，現(xiàn)在買還能抵稅2400元呢，多劃算！”最近筆者接到多個保險推銷電話，保險推銷員極力推銷商業(yè)健康保險。突然間，保險與稅收的關(guān)系異乎尋常的熱絡(luò)起來，買商業(yè)健康保險，建企業(yè)年金、職業(yè)年金，成為職場人士關(guān)注的熱點(diǎn)話題。個人購買商業(yè)健康保險能得到多少稅收實(shí)惠？建企業(yè)年金、職業(yè)年金有哪些稅收好處？稅收專家一一為您道來。

　　買健康險：每年稅前最多可扣2400元
　　購買保險是不是真像保險推銷員說的那樣可以抵稅2400元？其實(shí)，保險推銷員說的不準(zhǔn)確，有很大水分。
　　5月8日，財政部、國家稅務(wù)總局和保監(jiān)會發(fā)出《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財稅〔2015〕56號），明確了個人購買商業(yè)健康保險的個人所得稅政策。按照該政策，符合條件的個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，才能享受稅收優(yōu)惠，而且稅收優(yōu)惠也不是“抵稅2400元”。那么，哪些人購買商業(yè)健康保險可以享受稅收優(yōu)惠？哪些商業(yè)健康保險可以享受稅收優(yōu)惠？

　　哪些人購買商業(yè)健康保險能享受稅收優(yōu)惠？
　　財稅〔2015〕56號文件第一款、第二款規(guī)定，對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人指：試點(diǎn)地區(qū)取得工資、薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
　　中翰稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿認(rèn)為，從上述規(guī)定看，“個人”要符合兩個條件才能能享受稅收優(yōu)惠：一是處于試點(diǎn)地區(qū)，北京、上海、天津和重慶四個直轄市全市試點(diǎn)，各省、自治區(qū)分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市；二是取得符合規(guī)定的所得，即納稅人取得積極勞動、積極經(jīng)營所得，其不同于利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費(fèi)等消極性所得。需要注意的是，對于勞務(wù)報酬，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得才可以享受優(yōu)惠，僅取得零星、零散性質(zhì)勞務(wù)報酬所得的納稅人不能享受優(yōu)惠。

　　哪些商業(yè)健康保險可以享受稅收優(yōu)惠？
　　目前，我國商業(yè)健康保險產(chǎn)品種類，包括疾病保險、醫(yī)療保險和護(hù)理保險等。王駿介紹，按照財稅〔2015〕56號文件的解釋，符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品指由保監(jiān)會研發(fā)并會同財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險產(chǎn)品。也就是說，只有等官方機(jī)構(gòu)發(fā)布健康保險產(chǎn)品目錄后，才能確定哪些商業(yè)健康保險可以享受稅收優(yōu)惠。

　　購買健康保險有多少稅收實(shí)惠
　　中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院院長郝演蘇教授介紹，個人購買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照年均2400元的限額予以稅前扣除。稅前扣除2400元不等于“抵稅2400元”，扣除的是應(yīng)納稅所得額，而不是稅額。限額2400元指最多可扣除2400元。
　　由于我國勞動者的薪酬多按月發(fā)放，購買特定商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可以將年均2400元平攤到每個月，即投保相應(yīng)商業(yè)健康保險產(chǎn)品的個人納稅人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上從3500元/月提高到3700元/月。
　　由于個人收入水平不同，而且個人所得稅實(shí)行七級超額累進(jìn)稅率，不同收入納稅人購買商業(yè)健康保險實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的數(shù)額也不同。
　　以工資、薪金為例。扣除“三險一金”等費(fèi)用后每月工資、薪金所得在3500元以下的員工，是否購買商業(yè)健康保險，對其個人所得稅沒有影響，以前不用繳納個人所得稅，現(xiàn)在也不需繳納個人所得稅；月工資、薪金在3500元~3700元的員工，以前最多每月要繳納個人所得稅6元，購買商業(yè)健康保險后不用繳稅了，每月少繳稅額最多為6元。經(jīng)過計算，工資、薪金在3701元~5099元的員工購買商業(yè)健康保險后，每月少繳稅額為6元，年少繳稅額為72元；工資、薪金在5100元~5199元的員工，每月少繳稅額為13元，年少繳稅額為156元；工資、薪金在5200元~8000元的員工，每月少繳稅額為20元，年少繳稅額為240元。依此類推，工資、薪金越高，少繳稅額就越多，但是最多不會超過1080元，即適用個人所得稅稅率45%的高收入者能享受的最高優(yōu)惠。工資、薪金超過83700元的員工，購買商業(yè)健康保險后，個人所得稅每月少繳稅額為90元，每年少繳稅額1080元。
　　由此可見，中、高收入納稅人購買商業(yè)健康保險獲得的減免稅額較多。

　　無憂保提示：從政策來看，只有符合條件的個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，才能享受稅收優(yōu)惠，而且不同收入納稅人購買商業(yè)健康保險實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的數(shù)額也不同，中、高收入納稅人購買商業(yè)健康保險獲得的減免稅額較多。