【摘要】提到補充醫(yī)療保險稅收，那么，究竟補充醫(yī)療保險是否應當需要繳納個人所得稅呢？補充醫(yī)療保險是否存在稅前扣除的風險呢？對于這些問題，您可以通過閱讀下文來了解。

　　補充醫(yī)療保險稅收 補充醫(yī)療保險是否應當需要繳納個人所得稅
　　2009年6月財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）。該通知規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。
　　由于有了企業(yè)所得稅扣除優(yōu)惠，企業(yè)為職工辦理2008年1月1日以來的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險的積極性大增。由于繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險人數(shù)增加，其涉及的個人所得稅問題頗受關注。
　　《財政部、國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并人個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
　　根據(jù)上述文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省級人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，免征個人所得稅。在該文件的免稅項目中，不包括補充醫(yī)療保險，所以，企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險應當征收個人所得稅。
　　企業(yè)為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個人所得稅的具體納稅時間應當按照．《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號） 規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應當在企業(yè)向保險公司繳付時并人員工當期的工資收入，按工資、薪金所得項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
　　根據(jù)財稅[2006]10號文件的規(guī)定；企業(yè)為職工支付的補充醫(yī)療保險金不屬于免稅項目，應當征收個人所得稅。根據(jù)目前的普遍做法，各地社會保險基金管理中心并不負責補充醫(yī)療基金的管理，通常做法是企業(yè)委托商業(yè)!陛保險公司代為管理或由企業(yè)自行管理。如果企業(yè)將補充醫(yī)療保險委托商業(yè)性保險公司管理，則應當在保險公司落到被保險人的保險賬戶時代扣代繳個人所得稅。
　　企業(yè)自行管理模式比較有代表性的是北京市的補充醫(yī)療保險費。《北京市基本醫(yī)療保險規(guī)定》規(guī)定，企業(yè)補充醫(yī)療保險費在本企業(yè)職工工資總額4％以內(nèi)的部分，列入成本，準予稅前扣除。補充醫(yī)療保險費用于支付職工和退休人員在定點醫(yī)療機構和定點零售藥店發(fā)生的費用，包括個人賬戶不足支付的醫(yī)療費用、基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付之余應由個人支付的醫(yī)療費用以及大額醫(yī)療費用互助資金支付之余應由個人支付的醫(yī)療費用。《北京市企業(yè)補充醫(yī)療保險暫行辦法》（京勞社醫(yī)發(fā)[2001]16號）規(guī)定，補充醫(yī)療保險由企業(yè)管理。企業(yè)補充醫(yī)療保險費當年結余部分，結轉(zhuǎn)下一年度使用。由于企業(yè)計提補充醫(yī)療保險時并沒有落人個人賬戶，而且以后每位職工報銷的醫(yī)療費用金額不等，這種管理模式就很難代扣代繳個人所得稅。

　　補充醫(yī)療保險稅收 補充醫(yī)療保險會計處理及稅前扣除風險
　　前幾天到廣州A公司做企業(yè)所得稅稅務復核，發(fā)現(xiàn)A公司補充醫(yī)療保險存在問題，現(xiàn)與大家分享：
　　A公司與補充醫(yī)療保險的處理方法：每月按工資總額固定比例計提單位承擔的補充醫(yī)療費用，計入生產(chǎn)成本，費用由單位全額負擔。單位職工及家屬實際發(fā)生醫(yī)保外醫(yī)療費用，則按公司規(guī)定報銷比例予以報銷，報銷金額95%通過計提補充醫(yī)療保險出賬，另外5%則計入職工福利費。計提的補充醫(yī)療保險，減去職工報銷醫(yī)療費，余額劃入A公司社保基金專戶中。
　　問題：(1)A公司對補充醫(yī)療保險的管理，不符合國家有關政策及廣州市補充醫(yī)療保險辦法的規(guī)定，存在不允許在稅前扣除的風險。(2)醫(yī)保外醫(yī)療費用銷金額5%計入職工福利費，亦存在扣除風險
　　在提出相關建議前，先了解相關法規(guī)：
　　1、《廣州市人民政府辦公廳印發(fā)廣州市補充醫(yī)療保險辦法的通知》穗府辦〔2011〕45號（簡稱通知）第七條：補充醫(yī)療保險費由地稅部門負責征收，及時繳入社會保障基金財政專戶。補充醫(yī)療保險費一經(jīng)繳納，不予退還。第十三條：補充醫(yī)療保險金納入財政專戶，與重大疾病醫(yī)療補助金統(tǒng)籌使用，統(tǒng)一管理。實行收支兩條線管理，任何單位和個人不得挪用。
　　2、《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅[2009]27號規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
　　3、關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知財企[2009]242號第一條第一項：（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

　　無憂保提示：上述內(nèi)容就是對于補充醫(yī)療保險稅收的相關內(nèi)容的講解，如果在閱讀了上文以后，您對于補充醫(yī)療保險稅收還是有疑問，您還可以登陸無憂保網(wǎng)進行了解或是直接咨詢保險客服。