無憂保社保知識早報：某外國公司駐京代表處在2016年為其外籍員工亞當(dāng)（Adam）分別在國內(nèi)和國外繳付社會保障費用若干元，那么，根據(jù)中國的稅收政策，該外籍人員的國內(nèi)和國外社會保障費用需要在中國繳納個人所得稅嗎？

　　社會保險是指國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)、疾病以及死亡等社會風(fēng)險，實現(xiàn)社會安全，而強(qiáng)制社會多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營利性的社會安全制度。在我國，社會保險，簡稱社保，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險及生育保險?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（2005年修訂）第二十五條規(guī)定：按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規(guī)定：企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　根據(jù)上述稅收法律及政策規(guī)定，單位在為個人繳納和應(yīng)由職工個人繳納的社保基金時，只要不超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例，其為個人繳納的部分和個人繳納部分是允許個人所得稅前扣除的。超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例的，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。因此，企業(yè)員工（無論外籍還是本地員工）在中國境內(nèi)個人繳納的法定的“五險一金”在規(guī)定范圍內(nèi)是可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的。

　　外籍員工的海外社會保險顧名思義就是外籍員工在海外繳納的社會保險。根據(jù)上述稅收政策，涉外企業(yè)為外籍員工支付或負(fù)擔(dān)的各類境外社保費用以及外籍個人支付的各類境外社保費用，不允許個人所得稅稅前扣除，均應(yīng)計入雇員個人的工資、薪金申報繳納個人所得稅。

　　所以，某外國公司駐京代表處在2016年為其外籍員工亞當(dāng)（Adam）在國內(nèi)繳納的社會保障費用，符合當(dāng)?shù)卣?guī)定扣除比例的，允許稅前扣除，超過規(guī)定比例的，應(yīng)計入當(dāng)期工資、薪金計征個人所得稅；對于其國外繳付的社會保障費用，一律并入當(dāng)期工資、薪金所得計征個人所得稅。

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