無憂保失業(yè)保險早報：1

可持續(xù)社保體系的必由之路

構(gòu)建中國特色多層次混合型養(yǎng)老保障體系是改革開放后中國社會保障制度的必然選擇，是中國養(yǎng)老保障體系發(fā)展模式的最佳路徑，是十三五期間貫徹落實黨的十八屆三中和五中全會提出的發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險的多層次養(yǎng)老保障體系的實際行動。

多層次是指以國家舉辦的基本養(yǎng)老保險為主體、雇主舉辦的企業(yè)年金和機(jī)關(guān)事業(yè)單位舉辦的職業(yè)年金為補(bǔ)充、個人投資購買的商業(yè)養(yǎng)老保險為基礎(chǔ)的三層次養(yǎng)老保障網(wǎng)絡(luò)，意指國家、企業(yè)與個人共同支撐和三位一體的三支柱養(yǎng)老保障制度框架；混合型是指繳費型的養(yǎng)老保險制度為骨干、非繳費型的老年救助制度為兜底、慈善事業(yè)和社會力量的扶老助殘為增益的調(diào)動多種養(yǎng)老資源參與的保障模式。

中國特色多層次混合型養(yǎng)老保障體系的制度選擇是在吸收國外不同福利模式發(fā)展的經(jīng)驗教訓(xùn)和20多年的發(fā)展和不斷試錯的基礎(chǔ)上獲得的一個廣泛的社會共識，它是中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)運行的重要社會基礎(chǔ)設(shè)施，是國家治理體系的重要子系統(tǒng)和治理能力現(xiàn)代化的主要載體。

所謂多層次是指三支柱養(yǎng)老保障制度，其中，第一支柱基本養(yǎng)老保險制度是指國家舉辦的養(yǎng)老保險制度，帶有強(qiáng)制性；第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度是自愿性的企業(yè)主建立的養(yǎng)老保險制度即企業(yè)年金制度；作為第三支柱是有居民個人自愿購買、以養(yǎng)老風(fēng)險保障、以養(yǎng)老金管理和養(yǎng)老金融服務(wù)為主要內(nèi)容、以個人養(yǎng)老賬戶為載體的商業(yè)化養(yǎng)老保險制度。

多年來，在多層次混合型制度中，第一支柱基本養(yǎng)老保險一柱獨大的趨勢十分明顯；第二支柱企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅優(yōu)政策趨于不斷完善過程之中；第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險稅優(yōu)政策從提出到現(xiàn)在，歷時10載，呼之欲出。

由于稅優(yōu)政策缺位，第三支柱是一個十分明顯的短板，離多層次混合型的制度目標(biāo)存在很大差距，甚至從這個角度看，商業(yè)養(yǎng)老保險稅優(yōu)政策的力度如何、商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展前景如何、十三五期間如何設(shè)計和實施商業(yè)養(yǎng)老保險制度等，是評判能否實現(xiàn)中國特色多層次混合型養(yǎng)老保障體系的重要指標(biāo)。

在新常態(tài)下，構(gòu)建中國特色多層次混合型更具現(xiàn)實意義和歷史意義，它是經(jīng)濟(jì)增速換擋之后財政收入壓力加大的現(xiàn)實需要，是未來保持企業(yè)競爭力和國家競爭力的必然要求，是塑造可持續(xù)性良好和長治久安的社會保障體系的必由之路。

延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險深入人心

從上個世紀(jì)末到本世紀(jì)初，在亞洲金融危機(jī)的背景下，中國正值國企改革3年解困的關(guān)鍵時期。當(dāng)時，下崗職工數(shù)量驟增，社會穩(wěn)定的壓力非常大，中央與地方各級政府千方百計籌措資金，在全國范圍實施兩個確保和三條保障線，這個歷史時期的主要精力放在了基本養(yǎng)老保險和基本保障的身上。

2006年至2010年之間，保監(jiān)會等部門率先提出了發(fā)展第三支柱和商業(yè)養(yǎng)老保險的問題。尤其是2007年，保監(jiān)會提出建立延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險以來已有10年，各項工作的努力與推進(jìn)正在積極進(jìn)行，延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險的概念不斷深入人心。

2008年，為積極應(yīng)對國際金融危機(jī)，國務(wù)院辦公廳頒的《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，再次提出包括養(yǎng)老保險在內(nèi)的保險稅收優(yōu)惠問題，研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠，旨在制定一攬子抗擊金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)政策；

2009年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運中心的意見》，正式提出在上海適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點，此后，上海始終站在試點方案的最前沿；

2014年，國務(wù)院頒布新國十條《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，提出適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，將這項工作再次拉入大眾的眼簾；

2015年3月《政府工作報告》明確省略了適時二字，直接提出推出個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險已經(jīng)成為社會保險制度中呼之欲出的一個重要公共政策；

2015年10月閉幕的黨的十八屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》指出，發(fā)展職業(yè)年金、企業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險。

2016年3月《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》再次指出，構(gòu)建包括職業(yè)年金、企業(yè)年金和商業(yè)保險的多層次養(yǎng)老保險體系推出稅收遞延型養(yǎng)老保險。

從上述10年來個人稅收遞延型養(yǎng)老保險政策的演變可看出，一旦商業(yè)養(yǎng)老保險的稅優(yōu)政策面世，三支柱養(yǎng)老保險的稅收優(yōu)惠政策將全部覆蓋，多層次養(yǎng)老保障的稅收政策將完全實現(xiàn)，這將大大激勵職工參與商業(yè)養(yǎng)老保險，增加退休者的實際收入。

圖表內(nèi)容來源：人民網(wǎng)本版圖表趙乃育作

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