12月30日：社會保障稅費像一根繩子牽兩頭，是涉及勞動人口稅費和老年人口養(yǎng)老金的代際利益關系問題。一旦出現(xiàn)當事人心理上和經(jīng)濟上能夠承受的邊界，一方說稅費不能漲，另一方說養(yǎng)老金不能降，國家即進入老齡社會和銀發(fā)經(jīng)濟時代。如何處理代際利益關系將逐漸升級為經(jīng)濟、社會乃至政治決策問題。中國正在快速老齡化，代際利益關系問題逐一暴露出來，應當引起關注，社會保障稅費是最為敏感的問題之一。

我國社會保障費率及國際比較

根據(jù)國務院有關規(guī)定，我國用人單位養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項社會保險費率分別為20%、6%、1%、0.75%和0.5%，總計為工資總額的28.5%；此外，部分地區(qū)向企業(yè)加征大病醫(yī)保費，目前全國醫(yī)保平均費率約為9.5%；個人三險費率為8%、2%、1%，總計為個人工資的11%；住房公積金單位和職工費率均為個人工資的5%~12%；“五險一金”加總?cè)「呦藓髥挝毁M率為40.5%以上，個人費率為23%，二者加總為63.5%以上。

部分地區(qū)因人口結(jié)構(gòu)相對年輕，實際費率低于這個水平，部分地區(qū)高于這個水平。一些地區(qū)采取降低繳費基數(shù)的方法逃費，社保費征繳率僅為70%左右。養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)和水平也隨之降低，由此形成一個惡性循環(huán)。

我國社會保障費率是否高？可以忽略失業(yè)、工傷和生育保險，分別分析養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和住房公積金。

（一）養(yǎng)老金費稅率的形成及國際比較

養(yǎng)老金有目標替代率（一般不低于工資的55%），在現(xiàn)收現(xiàn)付條件下，根據(jù)以支定收原則和贍養(yǎng)比確定費率（下稱“養(yǎng)老金稅費率”）。中國在養(yǎng)老保險改革之初的試行費率為18%（見表1），1986年以來，伴隨國企下崗職工提前退休和視同繳費工齡的養(yǎng)老金支付（轉(zhuǎn)制成本）沒有財務來源，費率不得不調(diào)至28%，且將職工個人賬戶資金用于當期支付，由此形成空賬運行產(chǎn)生的負債。與發(fā)達國家基金化養(yǎng)老積累均達到GDP的75%以上的情況比較，這是典型的未備而老現(xiàn)象。

在剛進深度老齡社會的美國（3 1），老遺殘保障金稅率（工薪稅）為工資的12.4%，單位和個人分別為6.2%；在剛進超級老齡社會的德國（2 1），養(yǎng)老保險費率為19%左右，單位和個人分別為9.5%，2002年德國《法定養(yǎng)老保險持續(xù)發(fā)展法》規(guī)定，費率不得超過工資的20%。至今，歐美發(fā)達國家基本沒有突破這個封頂線。顯然，中國養(yǎng)老保險費率已突破超級老齡社會的封頂線，違背了代際平衡的銀色經(jīng)濟規(guī)律。

目前，中國職工養(yǎng)老保險贍養(yǎng)比約為3 1，如果中央統(tǒng)籌基礎養(yǎng)老金支付水平為個人繳費工資的40%左右，單位費率10%、職工費率4%即可；伴隨延遲領取養(yǎng)老金政策的逐漸實施，這個費率可以持續(xù)到2030年左右。此外，為提高養(yǎng)老金的充足性，應積極發(fā)展職業(yè)年金和個人養(yǎng)老金，單位費率4%和職工費率4%稅前列支并計入?yún)⒈Ｈ藗€人賬戶，加入投資收益，在繳費年限等同領取年限的條件下，總和養(yǎng)老金替代率可達到繳費工資的50%；單位和職工還可自愿增加繳費，如果在工資總額10%以內(nèi)部分均可在稅前列支，在增加繳費年限和投資收益率的基礎上，最終總和養(yǎng)老金替代率可以達到繳費工資的60%~70%甚至更高。

伴隨人均壽命延長和養(yǎng)老成本上升，一個實實在在的養(yǎng)老金個人賬戶，可以約束企業(yè)參保并為職工繳費，激勵勞動人口就業(yè)、參保和繳費，乃至延遲退休；大大減少養(yǎng)老金制度改革的社會成本；否則，“青年逃保逃費、中年抱病早退”的現(xiàn)象難以避免，養(yǎng)老金制度會因失去社會基礎而難以為繼。

（二）醫(yī)療保險費率形成及國際比較

醫(yī)療保險基金應當分擔參保人年度醫(yī)療費用的75%左右，再按照以收定支原則制定費率。

在剛進入深度老齡社會的美國（3 1），老遺殘醫(yī)療保險費率為工資的6.4%，單位和個人分別為3.2%；在剛進入超級老齡社會的德國（2 1），醫(yī)療保險費率為15%左右，單位和個人分別為7.5%?？梢姡覈?a href="http://www.kcuv.cn/shengyubaoxian/1317038/">醫(yī)保總費率8%并不高，伴隨人口老齡化的發(fā)展還有增加空間。

目前，企業(yè)繳費約2%和個人繳費2%計入?yún)⒈Ｂ毠€人賬戶，有些地區(qū)按參保人年齡增加劃入個人賬戶資金，8%費率的50%被計入缺乏互濟性的個人賬戶，醫(yī)保統(tǒng)籌基金依賴4%費率而建立和運行。有些地方還允許用個人賬戶資金購買保健卡等與基本醫(yī)療保險目標無關的東西。如果用權(quán)益置換方式，提高基層醫(yī)療和醫(yī)養(yǎng)中的付費水平，將個人賬戶資金置換進入統(tǒng)籌基金，在有效控制醫(yī)療費用增長速度的條件下，這個費率可維持到2030年左右。

（三）住房公積金費率形成及國際比較

首住房保障政策的定價要素包括“住房面積、人口、購房年限、每月供款和貼現(xiàn)率”。

在發(fā)達國家，首住房、養(yǎng)老機構(gòu)和匹配的地產(chǎn)屬于社會資產(chǎn)，在法制范圍之內(nèi)，與商用地產(chǎn)有區(qū)別。除廉租房外，各國保障居民首住房的政策不同。新加坡用限價和封閉市場交易的方式控制政府組屋的價格，確保雙方在5000新元（編者注：1新元約合4.6元人民幣）以下年收入的青年夫婦可以買得起住房。有些國家的公共部門對公務人員提供低租公寓。有些國家整體控制商品房價格，抑制個人投機購房。

綜上所述，中國住房公積金政策獨具特色且不完善，不宜進行國際比較。一是住房公積金的政策目標不明確，是永久性住房福利補貼，還是購買租蓋首住房的融資支持？因此，一些有住房甚至幾套房產(chǎn)的人仍享有單位住房公積金配款。二是住房公積金的金額與房價不掛鉤，卻與工資基數(shù)掛鉤，因此，對年輕人支持力度不高，而年長和高級別的人通常早有住房，卻享有更多的單位公積金配款。

如果將其定位于首住房的融資支持，一旦全資擁有達標首住房，單位和個人均停止繳納住房公積金，可以減少單位成本、增加個人當期可支配收入。并可增加大齡有房就業(yè)人員的就業(yè)機會。

綜上所述，在科學規(guī)劃未來、用國企紅利償還舊債、提高制度合理性的基礎上，養(yǎng)老保險降費空間為6%~8%，醫(yī)療保險費率回歸8%，有住房公積金的單位可減少費率12%。

厘定社會保障稅費率依賴綜合治理的平衡機制

我們曾經(jīng)運用聚類（clustering）分析方法篩選出19個OECD國家共計133個觀測值，運用世界銀行數(shù)據(jù)庫、OECD數(shù)據(jù)庫及各國相關政策進行案例分析，發(fā)現(xiàn)建立社會保障稅費治理機制至少有如下六個基本變量：一是鼓勵生育，保持總和生育率達到1.8以上；二是適度放開移民政策，增加勞動人口（例如法國在1990~2006年間移民人口增加125萬，對總?cè)丝谠黾拥呢暙I率近30%）；三是提升國民勞動年齡從60歲至69歲，保持勞動人口就業(yè)參與率達70%；四是發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和靈活就業(yè)，增加大齡人口就業(yè)崗位；五是適度降低法定養(yǎng)老金替代率，通過職業(yè)年金和個人養(yǎng)老金提高養(yǎng)老金的充足性，這被歐盟稱為“養(yǎng)老金快車道”；六是按照人口老齡化時間表改革社會保障制度，建立早減晚增的養(yǎng)老金領取機制，在鼓勵就業(yè)的基礎上增加福祉。

就中國目前情況而言，放開二孩政策具有緩解作用，但不可能大量引進移民，因此變量3~6強調(diào)激勵就業(yè)和優(yōu)化社會保障制度，是中國的當務之急。

（一）養(yǎng)老金改革原則與趨勢

福利經(jīng)濟學大師貝弗利奇強調(diào)，民主不直接帶來福利，政府只能給面包，黃油要自己買。

讀《OECD養(yǎng)老金報告（2013）》，37個成員國2009~2013年間養(yǎng)老金改革的要點為：（1）法定養(yǎng)老金與國民自儲養(yǎng)老金計劃相結(jié)合；（2）法定養(yǎng)老金待遇水平適當，替代率普遍下降；（3）根據(jù)養(yǎng)老金稅費征收能力做出可持續(xù)的養(yǎng)老金支付承諾；（4）鼓勵國民為健康長壽而努力工作和更多地積累養(yǎng)老資產(chǎn)；（5）最大限度降低養(yǎng)老金計劃的管理和運行成本；（6）養(yǎng)老資產(chǎn)結(jié)構(gòu)要合理，來自公共養(yǎng)老金、勞動收入和家庭財產(chǎn)性收入及資本利得。最終，所有改革和努力都要符合經(jīng)濟社會發(fā)展的實際情況。

而德魯克的《養(yǎng)老金革命》，又為美國帶來了什么？1935年《社會保障法》用工薪稅建立了老遺殘持續(xù)收入計劃，待遇水平為工薪的20%~40%，實現(xiàn)了社會穩(wěn)定；1974年頒布實施《雇員退休收入保障法》和1980年國內(nèi)稅制改革的401（k）計劃，將職業(yè)養(yǎng)老金納入法制軌道，培育了受托人制度和機構(gòu)投資者，增加養(yǎng)老金替代率30%~40%，激發(fā)了就業(yè)積極性。同時，機構(gòu)投資者帶著美國職工的養(yǎng)老金在中國等新興經(jīng)濟體國家投資和獲取收益，使其養(yǎng)老基金資產(chǎn)占全球總量的50%以上，達到本國GDP的120%以上，老齡人口資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中有1/3是資本利得，這是國家進入老齡社會的軟實力。

（二）醫(yī)療保險改革原則和趨勢

從德國版DRG-pps看其醫(yī)療保險改革：醫(yī)療保險費率15%也是封頂線，面對捉襟見肘的醫(yī)?；?，德國醫(yī)保不得不推行DRG-pps，即按照病種分型制定權(quán)重值和績效點值的預付制。這促使德國在衛(wèi)生部門和醫(yī)保部門之間建立了獨立的DRG - pps管理機構(gòu)，在尊重醫(yī)生處方權(quán)和勞動價值的基礎上，一面按照臨床路徑制定規(guī)范和評價醫(yī)療行為的標準（病種權(quán)重），一面根據(jù)醫(yī)療行為評價結(jié)果制定醫(yī)保支付政策（績效點值）。其結(jié)果是，醫(yī)療行為規(guī)范了，醫(yī)患保多方受益，醫(yī)?；鹫业搅苏{(diào)整利益與平衡基金的支點。