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稅收優(yōu)惠政策就如同潘多拉的魔盒，開啟之前充滿了誘惑，也令人無限期待，而一旦打開，則說不定會(huì)有什么東西涌流出來，其結(jié)果或許再也不受人們的愿望所控制。

　　個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在一定比例之內(nèi)，可以在個(gè)人所得稅前扣除的養(yǎng)老保險(xiǎn)。在英、美國等發(fā)達(dá)國家，對個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行稅收優(yōu)惠是比較普遍做法，其意在于鼓勵(lì)居民主動(dòng)購買養(yǎng)老險(xiǎn)，以增強(qiáng)公民自我養(yǎng)老的經(jīng)濟(jì)能力，減輕社會(huì)養(yǎng)老保障的負(fù)擔(dān)。

推薦閱讀 和訊征集博文：“士兵突擊”——記錄我的展業(yè)故事 上海保險(xiǎn)業(yè)挖“碩鼠”虎年金股狀元：平安最受券商追捧 明星從頭到腳都投保（圖） 為四類“雞肋保單”開處方　 近八成保險(xiǎn)加倉股跑贏大盤 險(xiǎn)資：波段高手還是行情殺手? 　 　　我國的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)經(jīng)過了長時(shí)間的醞釀，2009年剛在天津?yàn)I海金融創(chuàng)新園區(qū)被強(qiáng)行按住，2009年又巖漿般涌動(dòng)到作為全國金融中心的大上海，眼看又要噴薄而出了。

　　壽險(xiǎn)公司，特別是平安養(yǎng)老、太平養(yǎng)老、長江養(yǎng)老、中國人壽(601628,股吧)養(yǎng)老和泰康養(yǎng)老等五大養(yǎng)老金公司早已在上海厲兵秣馬，排局布陣，守望著期望已久的饕餮盛宴。

　　所謂稅收優(yōu)惠政策，必然是一個(gè)傾斜的政策。稅收是“取之于民，用之于民”的社會(huì)財(cái)富再分配制度，自然而然地，一旦推出新的稅收優(yōu)惠政策，一些群體的經(jīng)濟(jì)福利就會(huì)因之而提升；而另一些人的經(jīng)濟(jì)福利則有可能不變或者下降。

　　大幕正在徐徐拉開，誰將上場，誰將歡笑，誰將勝出，舞臺上將上演一幕幕怎樣的悲喜劇呢？

　　稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)與企業(yè)年金

　　2004年5月之后我國企業(yè)年金制度的快速發(fā)展，給壽險(xiǎn)公司帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)：機(jī)遇是企業(yè)年金制度的推開將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的蛋糕迅速做大。2008年僅商業(yè)養(yǎng)老金公司收到的企業(yè)年金繳費(fèi)就達(dá)到205億元、受托管理資產(chǎn)474億元、投資管理資產(chǎn)377億元，而2009年1-6月，5家參與企業(yè)年金市場的養(yǎng)老保險(xiǎn)公司就收到的企業(yè)年金繳費(fèi)115億元、受托管理資產(chǎn)590億元、投資管理資產(chǎn)468億元，規(guī)模之大、增長速度之快出人意料；而挑戰(zhàn)則來自于這個(gè)蛋糕并不能被保險(xiǎn)業(yè)所獨(dú)享，信托公司、商業(yè)銀行、證券公司和基金公司都可以在受托人、投資人、賬戶管理人的爭奪中和保險(xiǎn)公司同臺競技，一爭高下，保險(xiǎn)公司是要和所有人力資源和社會(huì)保障部批準(zhǔn)的幾十家機(jī)構(gòu)所共享企業(yè)年金的大蛋糕的，而且在一些方面（比如做賬戶管理人或托管人）保險(xiǎn)公司并不具備優(yōu)勢。

　　更關(guān)鍵的是，人保部管轄的信托制的企業(yè)年金是有稅后優(yōu)惠政策的，稅收優(yōu)惠幅度在全國各省市并不相同，稅前列支幅度在職工工資總額4%-12.5%之間；而壽險(xiǎn)公司一直銷售的契約型的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)卻是沒有稅收優(yōu)惠的。競爭之中高下立判，獲得了人保部頒發(fā)的經(jīng)營企業(yè)年金執(zhí)照的保險(xiǎn)公司還好，畢竟手里握著一把切蛋糕的刀子，可以給自己的盤子里切來幾塊蛋糕，而那些沒有執(zhí)照的壽險(xiǎn)公司則只能望著企業(yè)年金的大蛋糕唏噓興嘆，不能做企業(yè)年金業(yè)務(wù)而只能銷售契約型商業(yè)團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司的處境之艱難可想而知。在企業(yè)年金的經(jīng)營資格作為稀缺資源而僅僅被數(shù)量有限的金融機(jī)構(gòu)壟斷的情況下，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)無疑是一道給壽險(xiǎn)公司們帶來無限遐想的曙光。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)稅延制度將打破目前的企業(yè)年金市場和商業(yè)保險(xiǎn)市場競爭格局，企業(yè)年金的稅惠優(yōu)勢將不在，保險(xiǎn)公司將擁有其他金融機(jī)構(gòu)無法跨進(jìn)來競爭的“第二戰(zhàn)場”，也就是說，這個(gè)戰(zhàn)場上的戰(zhàn)利品是保險(xiǎn)業(yè)所獨(dú)享的，不會(huì)有其他的金融機(jī)構(gòu)來分一杯羹，而目前在企業(yè)年金市場上叱咤風(fēng)云的非保險(xiǎn)類金融機(jī)構(gòu)將深切地感受到秋天里的一絲涼意。同時(shí)，擁有經(jīng)營企業(yè)年金執(zhí)照的保險(xiǎn)公司和其他壽險(xiǎn)公司也將在稅惠方面被拉回到大致差不多的起跑線上，一直以來，大多數(shù)壽險(xiǎn)公司在團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)市場上所面對的那令人窒息的競爭態(tài)勢也將發(fā)生一個(gè)天翻地覆的變化。

　　儲蓄與保險(xiǎn)

　　而對于老百姓來說，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將帶來一個(gè)更有價(jià)值的養(yǎng)老工具，延稅型的養(yǎng)老保險(xiǎn)對我國應(yīng)對前所未有的白發(fā)浪潮具有重大的意義。

　　截至2008年底，我國60歲以上的老年人已接近1.6億，占全國總?cè)丝诘?2%。按照國際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，65周歲及以上的老年人口占總?cè)丝诒壤?％以上，或者60周歲及以上老年人口占總?cè)丝?0％以上，就是老齡化社會(huì)。2005年底全國1%人口抽樣顯示，我國65歲以上人口達(dá)到10055萬人，占總?cè)丝跀?shù)的7.7%。按照老齡化評判標(biāo)準(zhǔn)，中國已經(jīng)步入老齡化社會(huì)，在社會(huì)大眾未富先老的背景下，養(yǎng)老將是每一個(gè)家庭和整個(gè)社會(huì)所面對的嚴(yán)峻考驗(yàn)。

　　在老百姓的其他投資渠道有限而風(fēng)險(xiǎn)較高且理財(cái)意識不強(qiáng)、技術(shù)不高，特別是在購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)享受不到稅收優(yōu)惠的情況下，儲蓄是目前我國家庭應(yīng)對養(yǎng)老問題的最主要的手段。然而，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將帶來全新的變化，將儲蓄從銀行向銷售個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)壽險(xiǎn)公司搬家將會(huì)是很多家庭的理性選擇。

　　富裕與貧窮

　　與企業(yè)年金一樣，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)也面臨著馬太效應(yīng)。企業(yè)年金的問題恰在于此，越是有錢的企業(yè)越有能力建立企業(yè)年金制度，有錢企業(yè)職工的高工資再加上年金，與工資低且沒能力建立企業(yè)年金制度的企業(yè)員工相比，貧富差距就更大。而沒有能力建立企業(yè)年金制度的企業(yè)，也就不可能享受到國家的稅收優(yōu)惠，這和通過稅收優(yōu)惠來解決缺乏養(yǎng)老能力的公民的養(yǎng)老問題并縮小貧富差距的政策初衷是相背離的。

　　個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的問題也是如此。按照上海市的試點(diǎn)方案，因?yàn)槿狈€(gè)人收入賬戶系統(tǒng)，且政府無法掌握個(gè)人家庭收入水平的準(zhǔn)確信息，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在試點(diǎn)初期不能由個(gè)人單獨(dú)購買，而要采用“個(gè)人投保、企業(yè)安排”的“個(gè)險(xiǎn)團(tuán)做”的方式，即職工要通過所在單位統(tǒng)一安排購買。這樣就把未在職的城鄉(xiāng)居民和沒有固定單位的自由職業(yè)者排除在外，而這部分才是社會(huì)上最需要養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群，他們更需要具有國家的稅收優(yōu)惠的保險(xiǎn)產(chǎn)品來安排養(yǎng)老。

　　當(dāng)然，制度只能是先有開始然后才能逐漸完善，最終使國家的稅收優(yōu)惠落實(shí)到最需要它的公民身上。而在試點(diǎn)階段，制度設(shè)計(jì)也會(huì)通過將企業(yè)為員工代辦投保事項(xiàng)的保險(xiǎn)公司限定在一家之內(nèi)、每個(gè)投保人在同一時(shí)間只能選擇一個(gè)公司的一種產(chǎn)品、同時(shí)還要限制享受稅惠的額度、以及防止惡性退保以套取稅惠等措施來加以規(guī)范，但每一種限制都會(huì)引起一部分社會(huì)群體經(jīng)濟(jì)福利的提升或者減損。

　　人們希望利用個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)來解決未來的養(yǎng)老問題，但馬太效應(yīng)卻使事情變得有點(diǎn)撲朔迷離。無論是保險(xiǎn)監(jiān)管者、保險(xiǎn)公司，其他業(yè)態(tài)的金融機(jī)構(gòu)，還是保險(xiǎn)消費(fèi)者，都希望在這博弈之局中做出最佳的權(quán)衡，但市場自會(huì)沿著自己的規(guī)律運(yùn)行，最終只能是“上帝的歸上帝，愷撒的歸愷撒”，如此而已。

　　當(dāng)下與未來

　　對保險(xiǎn)業(yè)而言，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的開閘無疑是壽險(xiǎn)公司的重大利好。有媒體報(bào)道，根據(jù)國泰君安的預(yù)測，2010年上海因稅延型養(yǎng)老險(xiǎn)增加的保費(fèi)收入將在60億元左右。在上海試點(diǎn)方案已報(bào)送到保監(jiān)會(huì)的消息發(fā)布后，保險(xiǎn)股股價(jià)應(yīng)聲而起。

　　當(dāng)下消息面的刺激不過是個(gè)信號，人們更關(guān)注的是保險(xiǎn)業(yè)的未來。無論是人口老齡化，還是我國社會(huì)保障制度和現(xiàn)代員工福利制度的不足，抑或家庭理財(cái)?shù)玫搅松鐣?huì)的廣泛認(rèn)同和重視，都預(yù)示著個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國的巨大潛力和光明前景。商業(yè)保險(xiǎn)稅惠制度與國際接軌步伐的加快將為保險(xiǎn)業(yè)提供不竭的動(dòng)力，保險(xiǎn)業(yè)將在為社會(huì)提供更多保障服務(wù)的同時(shí)，凝聚更多的資本，一點(diǎn)點(diǎn)地向強(qiáng)大而穩(wěn)健的方向邁進(jìn)。

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