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　　十三五規(guī)劃將我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)保障問題作為重中之重。尤其對于職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶存在問題，亟待完善和發(fā)展。目前，我國的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)由社會統(tǒng)籌和個人賬戶兩部分構(gòu)成，社會統(tǒng)籌基金個人需繳納8%，單位繳納20%，而個人賬戶則是構(gòu)成退休養(yǎng)老金的重要部分，如今風(fēng)險(xiǎn)漸露，進(jìn)入瓶頸期。

　　“十三五”規(guī)劃提出完善養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶，一是計(jì)息率可能提高，二是計(jì)發(fā)月數(shù)會增加，三是賬戶人賬戶余額用于共濟(jì)而不是由子女繼承。我們認(rèn)為，如果將問題放在老年收入保障體制設(shè)計(jì)的高度和供給側(cè)改革的環(huán)境中看，職工個人賬戶制度應(yīng)從社會保險(xiǎn)中分離出來，由職工個人決策，建立自愿性養(yǎng)老儲蓄賬戶。

　　職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶混合在社會保險(xiǎn)中，理論上的困境是，個人賬戶是私有財(cái)產(chǎn)，不具保險(xiǎn)性質(zhì)，將它嵌于社會保險(xiǎn)之中學(xué)理上不通。正因?yàn)楣灿兴接挟a(chǎn)權(quán)混合，所以實(shí)踐中沒有人因?yàn)橛袀€人賬戶制度的設(shè)計(jì)，而愿意努力工作且積極參保多繳費(fèi)，因而個人賬戶的激勵假想理論沒有實(shí)現(xiàn)。

　　職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶在實(shí)踐中產(chǎn)生了更多問題：

　　第一，個人賬戶計(jì)息率低，造成職工權(quán)益受損，個人賬戶養(yǎng)老金水平低。

　　個人賬戶資金從建賬到個人領(lǐng)取養(yǎng)老金有幾十年的積累期，但制度只給個人賬戶記入一年期銀行利率，過去的十幾年年平均工資增長率為13.41%，計(jì)息率僅為2.66%，這就意味著一個按社會平均工資100%繳費(fèi)18年（1997~2014年）的人，其個人賬戶只積累了46146元，如果是男職工，此時退休每月從中只能拿到332元；如果是女職工，每月則更是只能拿到236.65元。

　　第二，無論選擇積累制還是名義賬戶制度，我們都會面臨許多很難克服的問題。

　　如果選擇積累制度，即做實(shí)個人賬戶，我們不能確認(rèn)轉(zhuǎn)制成本是多少，也不能確認(rèn)政府是否有能力支付轉(zhuǎn)制成本，即使政府能夠支付轉(zhuǎn)制成本，我們不能保證賬戶資金的收益率盯得住工資增長率，或者說賬戶的積累能保證養(yǎng)老金有效提供保障。

　　如果選擇名義賬戶制度，計(jì)息低則賬戶持有人受損，計(jì)息高則下一代受損。職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是從勞動保險(xiǎn)制度演變而來，勞動保險(xiǎn)制度是下一代為上一代養(yǎng)老，而職工養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)繳費(fèi)為上一代養(yǎng)老、個人繳費(fèi)承擔(dān)一部分為自己養(yǎng)老的混合制度。這一制度轉(zhuǎn)變需要轉(zhuǎn)制成本，由于政府沒有負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)制成本，同時也由于中國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，大量前國有企業(yè)職工對制度所盡義務(wù)較低；還有就是為了社會和諧的目標(biāo)，政府放寬要求，許多人得以盡較少的義務(wù)獲得了養(yǎng)老金領(lǐng)取的資格，所以用人單位的繳費(fèi)不足以支付已退休人員的養(yǎng)老金，原本設(shè)想積累起來的個人賬戶被用于當(dāng)期養(yǎng)老金發(fā)放，因而個人賬戶空賬運(yùn)行，到2014年個人賬戶只有5001億元的實(shí)際資產(chǎn)，而空賬額度達(dá)3.5973萬億元。這是每年社會輿論都關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　因?yàn)榭召~運(yùn)轉(zhuǎn)受到批評，政府曾打算做實(shí)個人賬戶，結(jié)果因種種原因失敗了，所以近幾年政府打算干脆將個人賬戶做成名義賬戶即計(jì)賬制度，允許個人賬戶上沒有資金積累。作為一種制度而不是權(quán)宜之計(jì)。

　　問題是：個人賬戶如何計(jì)入利息率？還像以前一樣按一年期銀行利率計(jì)息的話，參保人是受損的，并且個人賬戶養(yǎng)老金水平低下；如果計(jì)入較高利息，那么制度很快會積累大量的負(fù)債。與社會統(tǒng)籌不同，個人賬戶上的負(fù)債是硬約束的，未來不可能通過計(jì)算公式的調(diào)整減少養(yǎng)老金的支出，這意味著屆時在職一代的負(fù)擔(dān)會更重，會拖累中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　有學(xué)者提出按照生物回報(bào)率（工資增長率與人口增長率之和）計(jì)算。根據(jù)我們的測算，如果自2015年開始年計(jì)息率為8%，同時假設(shè)經(jīng)濟(jì)增長在2020年、2030年和2035年之前對應(yīng)時段年平均為7%、5%和3%，則2035年全制度個人賬戶累計(jì)記賬規(guī)模將達(dá)到47.17萬億元，占當(dāng)年GDP的比例為26.15%，2035年當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息占當(dāng)年GDP的比例就有2.1%。

　　第三，完善個人賬戶的設(shè)想會產(chǎn)生更多的副作用。

　　依據(jù)財(cái)政部門的意見，完善個人賬戶的設(shè)想主要包括“完善個人賬戶計(jì)賬利率、隨預(yù)期壽命延長調(diào)整計(jì)發(fā)月數(shù)、完善賬戶余額繼承政策”。

　　目前批評計(jì)息率低的聲音較多，完善計(jì)賬利率是否可以理解為提高計(jì)賬利率？提高計(jì)息率對賬戶持有人有利，但會增加制度的負(fù)債，必然由下一代償還；現(xiàn)行政策的月除數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于退休后真實(shí)的生存余命，個人賬戶資金計(jì)發(fā)完后，制度從社會統(tǒng)籌基金給退休人員補(bǔ)發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金，這也是參保人不關(guān)心個人賬戶的原因之一。例如男性60歲退休時個人賬戶月除數(shù)是139個月，而實(shí)際的生存余命長一倍都不止，未來的改革可能將月除數(shù)增加到270個月左右，這就意味著個人賬戶養(yǎng)老金的水平因此會比目前的水平下降一半；目前的政策是當(dāng)賬戶持有人過世時賬戶的余額可以繼承，法律也有相關(guān)規(guī)定。當(dāng)下的政策是，退休后，人還在個人賬戶的錢沒了可以吃社會統(tǒng)籌的，即別人子女的貢獻(xiàn)，而錢還在、人沒有了則由自己的子女繼承這筆錢，這是合法不合情理的政策。

　　“十三五”規(guī)劃考慮改變這種情況。如果將來個人賬戶不可以繼承，則我們可以預(yù)測，個人賬戶設(shè)立之初的“激勵因素”會進(jìn)一步消減。

　　第四，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的示范效應(yīng)引起老年收入保障領(lǐng)域更多的混亂和新的不平衡。

　　1997年建立的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度，2014年由農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度合并的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，也規(guī)定了個人繳費(fèi)進(jìn)入個人賬戶。這個制度是由政府津貼和個人賬戶組成，沒有任何保險(xiǎn)的性質(zhì)，也冠以養(yǎng)老保險(xiǎn)的名字，引起了與職工養(yǎng)老金水平攀比的輿論聲音。

　　從保障的角度看，90%的參保人選擇每年繳費(fèi)100元，不可能成為一個有效的保障制度。2014年底分別建立了事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，為了所謂公平，這兩個制度也是由社會統(tǒng)籌和個人賬戶組成，費(fèi)率結(jié)構(gòu)也與職工相同，不同的是事業(yè)單位職工的個人賬戶像居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶一樣，是有資金積累的，而公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶是記賬制度，是名義賬戶，公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶的計(jì)息率是“考慮工資增長、物價(jià)”等因素計(jì)入。

　　現(xiàn)在四個養(yǎng)老保險(xiǎn)是在公平的名義下建立的，居民和事業(yè)單位職工的個人賬戶是有基金的，這筆資金會不會市場化投資，收益如何，還是未知數(shù)；即使有一天市場化運(yùn)營了，收益不錯，那也是賬戶持有人的風(fēng)險(xiǎn)收益，而公務(wù)員的個人賬戶收益率則是旱澇保收的。從目前的政策表述看，企業(yè)職工和公務(wù)員個人賬戶的計(jì)息率還是不同的。新的問題是，以公平的名義建立的制度會造成新的不平衡。

　　綜上所述，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)中的個人賬戶問題已經(jīng)不再是選擇實(shí)賬和空賬的問題，只有將其從社會養(yǎng)老保險(xiǎn)中分離出來才能徹底解決問題。

　　職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶從社會養(yǎng)老保險(xiǎn)中分離出來，讓參保人建立自愿性儲蓄養(yǎng)老制度，會減少因政府干預(yù)產(chǎn)生的扭曲，會對多層次養(yǎng)老金制度的健全產(chǎn)生正面影響；會使職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶擺脫“實(shí)賬空賬”的糾結(jié)；會對其他制度產(chǎn)生示范效應(yīng)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)中個人賬戶的取消，則可使該制度回歸老年津貼制度，保障水平的攀比可以消除；事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶的取消，會降低當(dāng)期的人力成本，也可以避免因基金收益率低帶來的效率損失；公務(wù)員養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶取消，則避免了計(jì)息率設(shè)置不當(dāng)引發(fā)的社會問題。

　　2015年12月21日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求社會保險(xiǎn)適當(dāng)降低費(fèi)率以適應(yīng)供給側(cè)管理，社會保險(xiǎn)五個險(xiǎn)種，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率為工資的28%，醫(yī)療保險(xiǎn)為8%，失業(yè)保險(xiǎn)為2%，工傷保險(xiǎn)平均為0.75%，生育保險(xiǎn)不到0.5%。除了養(yǎng)老保險(xiǎn)，其他險(xiǎn)種即使降低費(fèi)率也不可緩解人力成本高的疼痛。如果將養(yǎng)老保險(xiǎn)個人賬戶8%的費(fèi)率從強(qiáng)制性保險(xiǎn)中剝離開來，是能有效降低強(qiáng)制性人力成本的。當(dāng)然，個人賬戶的分離要以制度的其他參量改革來配合，不然制度的收支平衡就會出問題。

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