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　　稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度 需要實(shí)事求是 保險(xiǎn)新“國(guó)十條”中明確提出要“適時(shí)開(kāi)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)”。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中也提出，2015年推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。政策層面的頻頻發(fā)聲標(biāo)志著社會(huì)所期待的個(gè)稅遞延終于有了實(shí)質(zhì)性的動(dòng)作。

　　　　長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)養(yǎng)老保障三大支柱不僅發(fā)展不平衡，而且三個(gè)支柱的發(fā)展都存在一定的問(wèn)題。我國(guó)養(yǎng)老保障體系對(duì)第一支柱即基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)依賴度很高，基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然覆蓋面廣，但保障水平比較低，個(gè)人賬戶空賬問(wèn)題也難以解決。個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策會(huì)鼓勵(lì)個(gè)人為自己退休后積累一部分養(yǎng)老金，從一定意義上來(lái)說(shuō)可以減輕基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)，而且遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策可促進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第二、三支柱的發(fā)展，在一定程度上改變養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱發(fā)展失衡的局面。

　　　　我國(guó)即將推出個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，即是應(yīng)對(duì)人口老齡化的需要，鼓勵(lì)人們?yōu)樽约吼B(yǎng)老考慮，購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)享受稅收優(yōu)惠進(jìn)一步刺激人們的購(gòu)買欲，也能讓投保人在退休后多一份生活保障，不僅有助于滿足老年人基本生活需要，也能從一定程度上提高老年人的生活質(zhì)量。不僅如此，此舉也順應(yīng)了多層次養(yǎng)老保障體系發(fā)展與完善的需要，國(guó)家出臺(tái)個(gè)人遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)個(gè)人對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的信心，又能讓投保人獲益。更重要的是，個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展能夠調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱的比例，促進(jìn)多層次養(yǎng)老保障體系的完善和健康發(fā)展。

　　　　雖然個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在我國(guó)實(shí)踐的過(guò)程中遇到了很多阻礙，但其并非不可克服。筆者認(rèn)為，在我國(guó)，要全面推進(jìn)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，政府應(yīng)深入研究個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的科學(xué)內(nèi)涵，借鑒國(guó)際上類似制度的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的具體情況，著力設(shè)計(jì)出一套行之有效的實(shí)施規(guī)則。首先，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，政策應(yīng)體現(xiàn)差異性，不能“一刀切”。從目前情況來(lái)看，如果實(shí)行統(tǒng)一的政策，受益大的是發(fā)達(dá)地區(qū)和高收入者。因此在政策設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)體現(xiàn)差異性，給欠發(fā)達(dá)地區(qū)以更大的政策優(yōu)惠，例如對(duì)于扣除五險(xiǎn)一金后收入在個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以下的職工，國(guó)家可以給予直接補(bǔ)貼，鼓勵(lì)低收入者參與個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)，讓低收入者也能從中獲得實(shí)惠。

　　　　其次，應(yīng)完善個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)法律法規(guī)。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施與我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)有矛盾之處，加之其會(huì)減少部分財(cái)政收入的特性，如何協(xié)調(diào)各部門利益成為其推行過(guò)程中的難題。因此建議應(yīng)盡快修改現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)，立足于中國(guó)具體國(guó)情，借鑒國(guó)際上成功的經(jīng)驗(yàn)，建立清晰、明確的稅收法律體系。解決個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)與我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的沖突，實(shí)現(xiàn)制度實(shí)施的整體均衡。

　　　　再次，應(yīng)完善資本市場(chǎng)，建立良好的投資環(huán)境，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管。目前我國(guó)投資市場(chǎng)尚未發(fā)展成熟，應(yīng)積極鼓勵(lì)資本市場(chǎng)的發(fā)展，為個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)資金進(jìn)入資本市場(chǎng)提供便利。建議由稅務(wù)部門和保監(jiān)會(huì)共同成立一個(gè)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)這一新型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)起、繳費(fèi)、投資和領(lǐng)取等各環(huán)節(jié)制定明確規(guī)定，形成一套完備的運(yùn)行管理和監(jiān)管體系，以減少養(yǎng)老金的缺失情況，優(yōu)化保險(xiǎn)資產(chǎn)。

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