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　　隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)老齡化問(wèn)題愈顯突出，能否真正做到“老有所養(yǎng)，老有所依”成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，我國(guó)養(yǎng)老保障體系發(fā)展不平衡，政府主導(dǎo)的第一支 柱社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)占比近90%，遠(yuǎn)大于第二支柱企業(yè)年金和第三支柱個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所占比例。而隨著老齡化的不斷加深，政府社保金“缺口”問(wèn)題愈發(fā)明 顯，難以獨(dú)自支撐國(guó)民養(yǎng)老生活。因此，如何平衡發(fā)展三大支柱，成為社會(huì)亟待解決的問(wèn)題。其中，“個(gè)稅遞延型”養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)與推廣，成為解決方案中的熱點(diǎn) 話題。

　　2012年6月，在上海舉行的“2012陸家嘴 保監(jiān)會(huì)主席項(xiàng)俊波指出，發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，完善多支柱的養(yǎng)老保障體系，對(duì)我國(guó)具有尤為現(xiàn)實(shí)的意義，并表示將選擇上海作為試點(diǎn)地區(qū)。個(gè)稅遞延型養(yǎng) 老保險(xiǎn)的實(shí)施，一方面延緩了居民的繳稅時(shí)間，降低了居民的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，另一方面促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展。對(duì)于政策試點(diǎn)運(yùn)行，業(yè)界看法不一。有些學(xué)者認(rèn) 為，這一政策通過(guò)稅收杠桿撬動(dòng)養(yǎng)老金的重?fù)?dān)，解決政府社保金“缺口”問(wèn)題;也有學(xué)者認(rèn)為，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)主要針對(duì)個(gè)人，可以提高個(gè)人參保的積極性，但 政策制定需多方兼顧。目前看來(lái)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，難以實(shí)現(xiàn)提高社會(huì)整體保障水平的目標(biāo)。

　　首先，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)難以普惠于民。一方面，我國(guó)貧富差距較大，能夠真正享受稅收優(yōu)惠政策的人數(shù)并不多。據(jù)業(yè)內(nèi)人士分析，這主要是基于月收入1萬(wàn) 元的職工，在購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)后，個(gè)人每年可避稅近千元。但是，月收入達(dá)到1萬(wàn)元者總共才1900多萬(wàn)人，僅占全國(guó)3.8億勞動(dòng)者的5%。另一方 面，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)優(yōu)惠力度較弱，難以刺激保單需求。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，上海市職工平均年工資為71874元，平均每月工資約6000元。以此為基 礎(chǔ)，可推算上海平均工資水平人群的受惠程度。6000元的工資扣除“四金”和起征稅點(diǎn)3500元，得到繳稅基數(shù)1360元。倘若直接繳費(fèi)，則每月需繳納 40.8元;倘若購(gòu)買700元的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，則只需對(duì)剩余660元進(jìn)行繳稅，即每月繳納19.8元。如此推知，每年僅節(jié)省252元，很難刺激人們 對(duì)該險(xiǎn)種的需求。而且，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)更難普及。西部地區(qū)職工的繳稅基數(shù)原本不高，是否投保個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)他們影響不大。

　　其次，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)存在逆向選擇。購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的人群中，隨著收入的提高，其從稅收優(yōu)惠中的獲利程度就增大。月工資6000元的人群 年獲利252元，而月工資1萬(wàn)元的人群則可獲利近千元。這難免會(huì)陷入一個(gè)怪圈：高收入群體通過(guò)購(gòu)買高額商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)避稅，低收入群體難以享受稅收優(yōu)惠。 這個(gè)現(xiàn)象不僅與“富人多繳稅”的原則相悖，甚至?xí)?dǎo)致貧富差距的擴(kuò)大。

　　再次，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)難以支撐個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年上海職工年收入71874元，超出云南職工年收入30177元 的兩倍。在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的西部地區(qū)，以云南為例，職工平均月收入僅2500元左右，并未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)3500元，故政府稅收來(lái)源十分有限。倘若在此基礎(chǔ) 上，對(duì)高收入人群進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)惠，則使原本就少的稅收再度縮水。加之基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按地區(qū)統(tǒng)籌，由地方政府負(fù)擔(dān)，稅收的減少還會(huì)增加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金保障居民生 活的難度。

　　當(dāng)然，即使個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)不適應(yīng)我國(guó)國(guó)情，但發(fā)展養(yǎng)老保障體系第三支柱這一理念極具價(jià)值。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外養(yǎng)老保障體系政策的同時(shí)，走出具有中國(guó)特色的道路，開(kāi)拓順應(yīng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展的業(yè)務(wù)。

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