無憂保養(yǎng)老保險早報：所謂“養(yǎng)老金缺口”，在大多數(shù)情況下，是對一國未來養(yǎng)老金收不抵支的假想或預(yù)測。美國公共養(yǎng)老金計劃，即第一支柱養(yǎng)老金，是1935年建立的社會養(yǎng)老保險（OldAgeSurvivorsandDisableInsurance，簡稱OASDI，直譯為老年、遺屬及殘障保險，亦稱聯(lián)邦公共養(yǎng)老金——編者注）。美國每年都會發(fā)布社會養(yǎng)老保險年度報告，內(nèi)容包括美國社會養(yǎng)老保險信托基金10年（短期）與75年（長期）的收支平衡精算，通過預(yù)測基金短期缺口及長期缺口，警示政府及早采取應(yīng)對之策。

　　美國社會養(yǎng)老保險從一開始就是全國統(tǒng)籌，由聯(lián)邦政府統(tǒng)收統(tǒng)支，不讓地方政府插手，采取“以稅代費”，由聯(lián)邦稅務(wù)局統(tǒng)一強制征稅。因此，在沒有任何歷史包袱的前提下，美國社會養(yǎng)老保險在隨后近半個世紀中，基本上維持了“低繳稅、低給付、全國統(tǒng)籌”的格局。

　　1975年，美國第一次關(guān)注社會養(yǎng)老保險的支付風(fēng)險問題。當(dāng)時，美國財政部的一份報告顯示，到1979年美國社會養(yǎng)老保險的收入將不能滿足支付。為此，美國國會提高了稅率，并削減了養(yǎng)老金給付金額，同時采用自動調(diào)整養(yǎng)老金給付標(biāo)準的辦法。

　　這一次有驚無險的養(yǎng)老金缺口風(fēng)險警示，引起了里根政府的關(guān)注。1981年，美國國會及里根總統(tǒng)任命設(shè)立“全國社會保障改革委員會”，由格林斯潘擔(dān)任主席。該委員會提交的一份報告導(dǎo)致了《1983年社會保障改革法案》的出臺。這是自1935年《社會保障法》頒布以來最大規(guī)模的一次修訂。實踐證明，此次修訂是卓有成效的，維護了美國社會養(yǎng)老保險制度的可持續(xù)性與穩(wěn)定性。

　　為了應(yīng)對未來養(yǎng)老金缺口風(fēng)險，美國政府在1980年代采取一系列對策。

　　第一，將男女退休年齡從65歲延長至67歲。早在1935年《社會保障法》頒布時，美國就規(guī)定了男女退休年齡統(tǒng)一為65周歲，這一標(biāo)準一直延用至2002年?！?983年社會保障改革法案》規(guī)定，從2003年開始延長退休年齡兩歲，分兩步走：第一步，從2003年至2009年，每年延長退休年齡兩個月，到2009年男女退休年齡將延長至66歲。第二步，從2021年開始至2027年，再次實施每年延長退休年齡兩個月，直到2027年男女退休年齡延長至67歲。

　　在西方發(fā)達國家，延長退休年齡有兩個特點：一是男女退休年齡統(tǒng)一；二是大多數(shù)國家的法定退休年齡已延長至65歲之上。

　　相比之下，我國特種女工退休年齡僅為45歲，普通女工人退休年齡為50歲，女干部退休年齡為55歲，男職工退休年齡為60歲。我國城鎮(zhèn)女職工過早退休，暴露出兩大問題：一是勞動力資源存在巨大浪費，這與人口老齡化、勞動力短缺嚴重矛盾；二是男女就業(yè)年齡存在歧視，這與女性預(yù)期壽命高于男性3至5歲嚴重矛盾。

　　第二，鼓勵延遲退休，懲罰提前退休。在延長法定退休年齡的基礎(chǔ)上，美國人性化地實行彈性退休制度。美國現(xiàn)行法定退休年齡男女都是66歲，但法律允許的最早可退休年齡為62歲，在62歲退休必須扣減30%養(yǎng)老金。相反，法律允許的最大退休年齡為70周歲，若在70歲辦理退休手續(xù)，可獎勵30%養(yǎng)老金。

　　我國也可以借鑒美國退休制度理念，人性化設(shè)定最早可退休年齡。比如，在男女退休年齡統(tǒng)一為60歲之后，我們可以允許參保人最早在55歲開始領(lǐng)取養(yǎng)老金，但必須扣減一定比例。同時，我們也可以鼓勵年滿60歲后延遲申領(lǐng)養(yǎng)老金，將來退休時給予一定比例的養(yǎng)老金獎勵。這既能人性化地滿足老弱病殘參保人提前退休的愿望，又不會鼓勵人們提前退休，更不會培養(yǎng)懶漢意識。

　　第三，雇主不得強制要求雇員退休。美國法律嚴格規(guī)定，對于達到正常退休年齡的雇員，雇主不得存在年齡歧視，也不得強制要求雇員退休。1986年美國國會對《反就業(yè)年齡歧視法》進行修訂，將年滿70周歲雇員納入保護之列，并且規(guī)定對于年滿70周歲的雇員，雇主也要為其提供健康保險。雇員達到法定正常退休年齡后，雇員有權(quán)利不辦理退休手續(xù)，不領(lǐng)取養(yǎng)老金，而是繼續(xù)工作，而雇主不能強迫其退休。正因如此，美國許多大公司都有70多歲、80多歲的首席執(zhí)行官（CEO），還有90多歲的董事。

　　我國有必要借鑒美國經(jīng)驗，充分利用現(xiàn)有勞動力資源優(yōu)勢。

　　第四，公共部門養(yǎng)老金并軌改革。1920年，美國為聯(lián)邦雇員建立了公務(wù)員退休體系。1935年《社會保障法》僅針對私人企業(yè)部門，不包括聯(lián)邦雇員。而《1983年社會保障改革法案》規(guī)定，從1984年1月1日開始，凡是新參加聯(lián)邦政府部門工作的雇員，必須參加社會養(yǎng)老保險；此前已在聯(lián)邦政府部門工作的雇員，可以選擇留在原體制中，也可以切換至社會養(yǎng)老保險。凡是進入社會養(yǎng)老保險的聯(lián)邦雇員，還可以參加職業(yè)年金計劃（TSP）。這十分類似于我國機關(guān)事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險的同時，還必須參加職業(yè)年金計劃。我國機關(guān)事業(yè)單位職工是收入水平和繳費能力最穩(wěn)定的人群，將他們并入基本養(yǎng)老保險，有利于擴大覆蓋面，提高基金積累及支付能力。

　　第五，提高稅率，并對養(yǎng)老金收入征稅。1983年美國《社會保障法》修訂的重要成果之一，就是決定大幅提高社會養(yǎng)老保險稅率，對養(yǎng)老金收入開始征稅。這是美國化解養(yǎng)老金缺口的直接對策，但它不適合中國，因為我國目前基本養(yǎng)老保險雇主費率偏高。

　　從1937年起，美國社會養(yǎng)老保險稅率從低水平起步，雇主、雇員各繳1%，合計為2%；1959年首次突破5%；1978年首次突破10%，1990年最終定格在12.4%，即雇主、雇員各繳6.2%。從1983年開始，聯(lián)邦政府對養(yǎng)老金給付進行課稅。當(dāng)退休者綜合年收入超過一定標(biāo)準時，需繳納聯(lián)邦所得稅。據(jù)統(tǒng)計，大約有兩成退休者在領(lǐng)取養(yǎng)老金時繳稅，其課稅額僅占養(yǎng)老金給付額的5%以內(nèi)。目前，我國基本養(yǎng)老保險給付（養(yǎng)老金）是免征個人所得稅的。

　　第六，大力發(fā)展私人養(yǎng)老金計劃。1978年，美國修訂稅法并創(chuàng)設(shè)了401（k）計劃；1981年11月，401（k）計劃正式落地實施，這極大地推動了私人養(yǎng)老金大發(fā)展。

　　20世紀80年代，美國私人養(yǎng)老金發(fā)展呈現(xiàn)了兩大特征：一是從傳統(tǒng)DB計劃開始向DC計劃轉(zhuǎn)型；二是部分DC計劃向401（k）計劃轉(zhuǎn)型。20世紀90年代，美國私人養(yǎng)老金計劃開始由大型企業(yè)向中小企業(yè)普及。截至2016年底，美國私人養(yǎng)老金總儲備高達25.3萬億美元，相當(dāng)于美國GDP（18.57萬億美元）的136%。相比之下，2016年底我國企業(yè)年金總儲備僅為1.1萬億元，占當(dāng)年我國GDP（74.4萬億元）的1.5%。

　　作為養(yǎng)老金第二支柱，企業(yè)年金和職業(yè)年金儲備越大，第一支柱基本養(yǎng)老保險的繳費率和替代率才越有下調(diào)空間。正是因為美國私人養(yǎng)老金不斷做大做強，才能讓基本養(yǎng)老保險替代率維持在40%左右，繳費率也明顯低于許多國家。相反，我國第二支柱發(fā)展比較滯后，基本養(yǎng)老保險繳費率及替代率被迫維持在一個較高水平上。

　　自《1983年社會保障改革法案》之后，經(jīng)過近30年努力，美國社會養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)了近3萬億美元結(jié)余。不過，在2010年和2011年，美國連續(xù)出現(xiàn)了兩個年度“社會養(yǎng)老保險支出大于其非利息收入”的情形，即美國口徑的“養(yǎng)老金缺口”，這是自1983年以來再次出現(xiàn)的“養(yǎng)老金缺口”。但總體而言，美國基本養(yǎng)老保險制度自1935年立法以來，一直保持了較好的連貫性和穩(wěn)定性，其中不少做法值得今天的中國學(xué)習(xí)和借鑒。

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