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　　2013年8月，我發(fā)文講中國養(yǎng)老金制度改革的八個問題，只有“延遲領(lǐng)取養(yǎng)老金”被媒體炒作并引起社會關(guān)注，真有“撿芝麻，丟西瓜”的感覺。2016年6月國務(wù)院決定，在兩年內(nèi)，養(yǎng)老保險基金足夠運(yùn)行9個月的地方，降費(fèi)率從20%到19%，以降低中小微企業(yè)成本。那么，費(fèi)率降至多少才能奏效，養(yǎng)老保險基金安全運(yùn)行期應(yīng)當(dāng)是多久?兩年之內(nèi)中國養(yǎng)老保險制度如何走出這種困境，進(jìn)入公平、合理和可持續(xù)的發(fā)展階段呢?

　　中國開始進(jìn)入銀發(fā)經(jīng)濟(jì)時代，步入中等偏上收入國家行列，高投入、高消耗的增長條件已逐步喪失，經(jīng)濟(jì)增速放緩卻要求質(zhì)量上升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待調(diào)整，社會政策也需要與時俱進(jìn);既要適應(yīng)中等收入需求多樣化的特點(diǎn)、人口老齡化的代際利益需求，以技術(shù)創(chuàng)新和人力資本質(zhì)量支撐增長格局，還要降低企業(yè)成本、縮小收入分配差距、獎勤罰懶、促就業(yè)、改善社會福祉。

　　在經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型期，積極的社會保障制度安排可以為其保駕護(hù)航，反之則會增加社會進(jìn)步的阻力。筆者認(rèn)為，中國社會保障亟待“調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板，求公平發(fā)展;夯費(fèi)基、降費(fèi)率，求和諧發(fā)展;用存量、提效率，求積極發(fā)展;建機(jī)制、大整合、求持續(xù)發(fā)展”，運(yùn)用帕累托改進(jìn)原理，既不降低職工工資水平，又可減輕企業(yè)人工成本;通過福利資源最優(yōu)配置和管理服務(wù)創(chuàng)新，讓更多人受益，實現(xiàn)養(yǎng)老金制度的持續(xù)發(fā)展。

　　其中重要的三個方面在于：

　　一、企業(yè)要降低用人負(fù)擔(dān)，不能靠減工資，而要靠降稅費(fèi)。

　　我國企業(yè)用人成本高的問題有待于進(jìn)一步分析。

　　基于薪酬結(jié)構(gòu)來看，一方面，在我國第一次分配中的勞動報酬尚未達(dá)到GDP的60%(這是國際社會認(rèn)定發(fā)達(dá)與文明的標(biāo)志)，扣除稅費(fèi)后的當(dāng)期可支配收入并不高，降低工資水平直接影響消費(fèi)信心和消費(fèi)能力;另一方面，截至1998年，中國“五險一金”總費(fèi)率達(dá)到66%(養(yǎng)老保險28%+醫(yī)療保險8%+失業(yè)保險3%+工傷保險0.5%~2%+生育保險1%+住房公積金10%~24%)。其中，單位費(fèi)率55%，職工個人費(fèi)率21%;可見，社保費(fèi)占比過高，當(dāng)期收入過多轉(zhuǎn)化為延遲支付，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)重、職工薪酬結(jié)構(gòu)不合理。

　　以養(yǎng)老金稅費(fèi)率(包括養(yǎng)老金稅和養(yǎng)老保險費(fèi))進(jìn)行國際比較，OECD(經(jīng)合組織)34個成員的養(yǎng)老金綜合稅費(fèi)率的平均值小于20%，只有意大利(33%，2012)和西班牙(28.3%，2012)超過我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險費(fèi)率水平。2012年，德國進(jìn)入超級老齡社會，養(yǎng)老保險費(fèi)率為企業(yè)工資總額的19.6%。目前，澳大利亞接近超級老齡社會，雇主養(yǎng)老金費(fèi)率為個人工資的9%。2015年美國剛剛進(jìn)入深度老齡社會，老遺殘持續(xù)收入保障金計劃的稅率為12.4%。雇主和雇員承擔(dān)比例為1∶1，或者雇主略高于雇員。

　　結(jié)論如下：(1)養(yǎng)老保險總和費(fèi)率高，28%費(fèi)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于歐洲國家的養(yǎng)老保險費(fèi)率封頂線20%;(2)單位平均費(fèi)率為11.2%，我國單位養(yǎng)老保險費(fèi)率20%，是進(jìn)入超級老齡社會的德國雇主繳費(fèi)的兩倍;而且，單位繳費(fèi)是個人繳費(fèi)的2.6倍。顯然，企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過重。

　　2014~2015年間，根據(jù)國務(wù)院三次會議的決定，共降費(fèi)率2.25%(失業(yè)保險降為2%，工傷保險降為0.75%，生育保險降為0.5%)，未動養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險的費(fèi)率，總費(fèi)率降至63.75%。如何做到既降費(fèi)率，又保支付，養(yǎng)老金制度走出困境需要綜合治理。

　　二、建立中央統(tǒng)籌基礎(chǔ)養(yǎng)老金，企業(yè)費(fèi)率12%是可行的。

　　德國立法規(guī)定，企業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)率在10%封頂，職工費(fèi)率在10%封頂。中國社會保險籌資機(jī)制難以一步到位，筆者認(rèn)為將中央統(tǒng)籌基礎(chǔ)養(yǎng)老金制度的企業(yè)費(fèi)率從20%降至12%以下是合理的、可行的。

　　中央統(tǒng)籌基礎(chǔ)養(yǎng)老金要全國統(tǒng)一信息系統(tǒng)、費(fèi)基費(fèi)率和養(yǎng)老金計發(fā)政策。以上年度在職職工平均工資(或者城鎮(zhèn)職工工資的平均值)為繳納稅費(fèi)的基數(shù)，維持目前領(lǐng)取年齡和計發(fā)政策，費(fèi)率應(yīng)為20%，用人單位承擔(dān)12%。如此界定單位費(fèi)率的合理性如下：

　　(1)確?；A(chǔ)養(yǎng)老金支付水平不降低。假設(shè)2017年全國人均基礎(chǔ)養(yǎng)老金增長率為6%，支付水平為2259.90元(各地支付水平不低于1000元和不高于3500元)，是當(dāng)期城鎮(zhèn)居民平均消費(fèi)支出的110.86%，是當(dāng)期在職職工平均工資的38.59%，現(xiàn)行繳費(fèi)工資的60.74%，不低于目前基本養(yǎng)老金的支付水平，這個測算方案適合于在2017年時已經(jīng)退休的參保人(即老人老制度)，以維持社會穩(wěn)定。

　　(2)實現(xiàn)普降原則。目前浙江和廣東部分地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)率為13%~14%，東三省在20%以上，困難地區(qū)多降、發(fā)達(dá)地區(qū)少降。

　　(3)職工有責(zé)、不增負(fù)擔(dān)。職工個人承擔(dān)4%，將原繳費(fèi)8%分別劃入中央統(tǒng)籌賬戶(領(lǐng)取基礎(chǔ)養(yǎng)老金)和職業(yè)年金個人賬戶(獲取投資收益)，繳費(fèi)職工的利益將有所增加。社會養(yǎng)老保險個人賬戶是個稅費(fèi)儲蓄混淆的模糊用語，應(yīng)當(dāng)?shù)觯辉僮璧K養(yǎng)老金制度建設(shè)。

　　(4)國家有責(zé)、適度負(fù)擔(dān)。國家負(fù)擔(dān)4%(2017年約為5300億元)，可以通過國有資產(chǎn)年度劃轉(zhuǎn)兌現(xiàn)、發(fā)行特種國債等措施籌集資金。此外，一方面，如果大力發(fā)展職業(yè)年金，替代“中人”和“新人”的部分基礎(chǔ)養(yǎng)老金，伴隨“老人”的減員，中央統(tǒng)籌基礎(chǔ)養(yǎng)老金支付負(fù)擔(dān)下降，用人單位費(fèi)率還有降低的空間;另一方面，在進(jìn)入超級老齡社會時，用人單位的繳費(fèi)責(zé)任還有增加的空間。

　　三、職業(yè)年金與住房公積金互動發(fā)展，是一舉多得的最優(yōu)選擇。

　　住房公積金已完成為“從福利分房到售房”的政策轉(zhuǎn)型保駕護(hù)航的作用。如今，住房公積金對首住房的保障功能、社會互濟(jì)力度均不足，很多資金用于少數(shù)人購買改善房，強(qiáng)制積累的剩余資金不能保值增值(收益低于同期積累年化收益約8%)，對中國解決民生和規(guī)范房地產(chǎn)市場的負(fù)面作用大于正能量，有人稱其為“富人俱樂部”、“特權(quán)單位的沉睡福利”。為此，很多人建議取消它，以增加職工當(dāng)期收入和個人所得稅。其實，取消不如改善，實現(xiàn)其與職業(yè)年金、護(hù)理保險等計劃的互動發(fā)展，可以取得一舉多得的價值。

　　第一，尊重個人生命周期，實現(xiàn)薪酬效用最優(yōu)化。集中使用職業(yè)年金和住房公積金先買房，這對于城鎮(zhèn)化的新居民更加重要，也有利于二線城市去庫存;《全國住房公積金年度報告(2014)》顯示，住房消費(fèi)類提取額為5714.52億元;2017年，基于城鎮(zhèn)職工平均工資計算，社會保險費(fèi)率1%約等于1300億元，住房公積金費(fèi)率為24%，理論上資金量高達(dá)3萬億元以上，部分資金用于購買首住房，可以大大提高青年職工的購買力;買房之后多存養(yǎng)老金和失能護(hù)理保險，可以實現(xiàn)薪酬在整個生命周期內(nèi)消費(fèi)的最佳配置，贏得民心支持社會保障制度安排。

　　第二，改善老齡人口資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，由權(quán)益資產(chǎn)(基礎(chǔ)養(yǎng)老金、長期護(hù)理保險)、固定資產(chǎn)(首住房)、利得資產(chǎn)(基金化養(yǎng)老金)構(gòu)成，從而大大提高購買力，促進(jìn)醫(yī)養(yǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　第三，做大職業(yè)年金和個人賬戶，降低基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付壓力和降低企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān);還可以解決機(jī)關(guān)事業(yè)單位建立職業(yè)年金的籌資難題，大多數(shù)事業(yè)單位正在為繳納養(yǎng)老保險和職業(yè)年金犯愁，這個負(fù)擔(dān)絕對不能加在學(xué)生和患者的身上;100%事業(yè)單位參加了住房公積金計劃，大多數(shù)40歲以上的職工擁有了首住房，用剩余的住房公積金積累職業(yè)年金和護(hù)理保險，可解燃眉之急。

　　第四，為參保人增加收益，并促進(jìn)養(yǎng)老金市場發(fā)展。目前住房公積金收益率為1.5%，2007~2014年間，全國社會保障基金的年平均收益率達(dá)到9.5%;為此，有政協(xié)代表多次呼吁，強(qiáng)制鎖定賬戶的積累利息贏得歸個人，否則屬于濫用公權(quán)力;測算數(shù)據(jù)顯示，在費(fèi)率8%、繳費(fèi)積累20年、分20年領(lǐng)取(分?jǐn)?40個月)、年化貼現(xiàn)率5%的條件下(第11~20年的年化貼現(xiàn)率為7%)，職業(yè)年金月領(lǐng)取額為1517.75元，每1%繳費(fèi)約等于189.72元。如果將住房公積金個人賬戶資金轉(zhuǎn)入職業(yè)年金賬戶，每1%費(fèi)點(diǎn)值將大大提高，從189元到709元，月養(yǎng)老金領(lǐng)取額增至5675元。

　　第五，降低用工成本，促進(jìn)勞動力市場發(fā)展。目前，部分家長已將孩子的名字寫進(jìn)房產(chǎn)證，大齡人員多數(shù)擁有首住房，他們均可以較低成本的競爭優(yōu)勢進(jìn)入勞動力市場,特別是進(jìn)入高科技創(chuàng)新企業(yè)和醫(yī)養(yǎng)服務(wù)業(yè)。

　　(作者系清華大學(xué)就業(yè)與社會保障研究中心主任)

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